Gerenciamento e planejamento tributário

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1) Acerca da criação de sanções às infrações tributárias é correto afirmar:
Alternativas:
● Devido à autonomia dos estados, são publicadas por meio de decretos.
● São aprovadas após deliberação de PEC – proposta de emenda constitucional.
● São instituídas por leis complementares baseadas em emendas constitucionais.
● Dependem de lei complementar.
● Somente podem ser criadas por lei em sentido estrito.CORRETO
Resolução comentada:
Conforme o princípio constitucional da legalidade, reiterado no artigo 97 do CTN, as
sanções às infrações tributárias dependem de lei.
Código da questão: 67462
2) A respeito do Imposto sobre grandes fortunas (IGF), é correto afirmar:
Alternativas:
● Emenda constitucional deverá atribuir competência legislativa para sua criação à
União Federal.
● Existe, mas depende de decreto para regulamentar sua efetiva aplicação.
● Existe no Direito brasileiro, pois foi criado pela Constituição Federal.
● Somente poderá ser criado por lei complementar.
● Não existe no Direito brasileiro, pois nunca foi produzida lei instituindo sua
criação.CORRETO
Resolução comentada:
Comentário: Somente a lei pode criar um tributo (lei em sentido estrito). A Constituição
Federal não cria tributos, cria competência legislativa tributária para que o ente federal, por
seu poder legislativo, crie o tributo. A criação de tributo por lei complementar somente é
devida em casos excepcionais previstos pela Constituição Federal.
Código da questão: 67458
3) No regime aduaneiro fiscal do drawback:
Alternativas:
● Há incentivo à exportação mediante suspensão ou isenção de insumos
importados.CORRETO
● Refere-se à contribuição ao INSS.
● Abrange tributos municipais.
● Há redução de tributos em razão da localidade em que a empresa estabelece suas
instalações.
● É estabelecida redução de base de cálculo do IPTU.
Resolução comentada:
O drawback restringe-se à suspensão dos tributos federais IPI, II e ARFMM e o estadual
ICMS, não abrange a contribuição ao INSS e independente da localidade da empresa.
Código da questão: 67475
4) Acerca do regime do lucro real é correto afirmar:
Alternativas:
● Somente empresas com faturamento acima de R$ 100.000.000 podem optar por
este regime.
● Uma vez feita a opção por este regime, somente pode ser alterada a opção no
semestre seguinte
● É a pior opção em termos de planejamento tributário.
● É recomendado para as empresas que tenha uma margem de lucro pequena.CORRETO
● Somente se aplica a empresas de grande porte, conforme definido em lei.
Resolução comentada:
Não existe um faturamento mínimo para se optar pelo regime do lucro real, e pode ser
escolhido por empresas de qualquer porte. A opção é anual, e pode ser a melhor alternativa
para empresas que têm muitas despesas e pequena margem de lucro, pois o tributo incidirá
sobre uma base de cálculo menor.
Código da questão: 67473
5)Tributos são:
Alternativas:
● Quaisquer deveres do cidadão perante o Estado.
● Penalidades pagas pelos contribuintes.
● Todos os pagamentos feitos pelos contribuintes ao país.
● Quaisquer valores devidos em decorrência de serviços públicos.
● Obrigações legais em dinheiro, compulsórias e distintas de multasCORRETO
Resolução comentada:
Comentários: Conforme artigo 3º do CTN, tributo é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Há,
porém, outros pagamentos por serviços públicos que não são tributos, como tarifas e
preços públicos. Multas também não são tributos, por definição, assim ficam excluídas as
demais alternativas.
Código da questão: 67454
6) Acerca dos tributos e todos os aspectos que constituem sua natureza, é correto afirmar:
Alternativas:
● Compõem-se de atualização monetária, juros, prestação em dinheiro, cobrança
mediante atividade vinculada.
● Têm cobrança mediante atividade vinculada, prestação em dinheiro, compulsória,
distinta de multa e são criados por lei.CORRETO
● São uma sanção de ato ilícito, com juros, correção monetária e criação por lei.
● São deveres do contribuinte conforme sua vontade contratual.
● São uma prestação em dinheiro, penalização, compulsoriedade e exigência por lei.
Resolução comentada:
Conforme artigo 3º do CTN, tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Juros, correção monetária
e multa não compõem a natureza jurídica do tributo.
Código da questão: 67459
7) Na temática de operações societárias, podemos afirmar que:
Alternativas:
● Não servem para planejamento tributário, sendo tema estranho ao Direito Tributário.
● Os administradores não podem ser responsabilizados pelas operações societárias
com violação do estatuto.
● Uma vez realizada uma incorporação, a incorporadora deixa de ser responsável pelos
tributos devidos pela incorporada.
● Se realizadas cisões de empresas, não poderá haver planejamento tributário.
● Podem ser realizadas para planejamento tributário, desde que não ocorram
simulações.CORRETO
Resolução comentada:
Operações societárias, como cisões, desde que não haja simulação, podem levar à redução
da carga tributária, e são comuns em planejamentos tributários. As incorporadoras
sucedem as incorporadas em direitos e obrigações, não podendo os administradores agir
em desacordo com o estatuto ou contrato social, sob pena de responsabilidade pessoal.
Código da questão: 67472
8) A respeito das infrações tributárias é correto afirmar:
Alternativas:
● Para as infrações de ICMS não se aplica o CTN, vez que se trata de um tributo
estadual.
● Somente são puníveis nos casos de negligência, imperícia ou imprudência.
● Estão condicionadas ao dolo do agente.
● Independem da intenção do contribuinte.CORRETO
● Em se tratando de ICMS, cada Estado define suas normas gerais de interpretação,
devido à autonomia dos Estados.
Resolução comentada:
O CTN, que se aplica a toda a Federação e tem a incumbência de estabelecer normas gerais
de interpretação de todos os tributos, determina que a infração independe da intenção do
contribuinte. “Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por
infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da
efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.”
Código da questão: 67466
9) Acerca da apuração e recolhimento das contribuições ao PIS/COFINS é correto afirmar:
Alternativas:
● No regime cumulativo são permitidas as compensações com créditos de operações
anteriores.
● No regime não cumulativo estão proibidas as compensações com créditos das
operações anteriores.
● Não permitem a compensação de créditos dos tributos incidentes nas operações
anteriores com fornecedores.
● No regime cumulativo as alíquotas são menores do que no regime não
cumulativo.CORRETO
● No regime cumulativo as alíquotas são maiores do que no regime não cumulativo.
Resolução comentada:
No regime cumulativo as alíquotas são menores (0,65% e 3%), porém não podem ser feitas
compensações com créditos de tributos das operações anteriores.
Código da questão: 67469
10) A respeito do regime do Simples Nacional é correto afirmar:
Alternativas:
● Pode ser adotado por empresas com faturamento superior a R$ 4.800.000.
● Pode ser adotado somente por microempresas.
● Pode ser adotado por microempresas e por empresas de pequeno porte.CORRETO
● Pode ser adotado por empresas de qualquer porte.
● Pode ser adotado somente por empresas de pequeno porte.
Resolução comentada:
A LC n. 123/2006 determina que a adoção do simples nacional é direcionada para empresas
de pequeno porte e microempresas, aquelas com faturamento limitado a R$ 4.800.000
anuais.
Código da questão: 67468