IRPJ LUCRO REAL

Prévia do material em texto

IRPJ LUCRO REAL 
 SUMÁRIO
IRPJ...........................................................................................................................1
Arrecadação IRPJ/CSLL.............................................................................................2 
Introdução ao Modélo do tributação...................................................................................................................3
 conceito dos modelos de tributãção........................................................................4,5
Limites desses tributos .............................................................................................6
 lucro real ...................................................................................................................7
Demonstração do lucro real.........................................................................................8
Exemplo de cálculo.....................................................................................................9
Adições da base de cálculo.....................................................................................10,11
Exclusões da base de cálculo.................................................................................12,13
Período de apuração do irpj.......................................................................................14
Planejamento tributário ............................................................................................15
O que é IRPJ — Imposto de Renda Pessoa Jurídica?
O IRPJ — Imposto de Renda Pessoa Jurídica, é um tributo federal, previsto no Art. 153, Inc. III da Constituição Federal, que incide sobre os lucros obtidos por pessoas jurídicas (empresas) e equiparadas.
Quem deve pagar o IRPJ? 
Todas as empresas com CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica) ativos devem pagar o IRPJ. No entanto, há algumas exceções.
Organizações filantrópicas, recreativas, culturais e científicas são considerados regimes empresariais isentos de pagamento do Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
A relação completa de profissões isentas do IRPJ está descrita no Art. 162, § 2º incisos I à VII do Decreto 9.580/2018.
Qual o objetivo do IRPJ? 
Imposto de Renda Pessoa Jurídica, visa impulsionar a economia nacional.
Os valores recolhidos com essa arrecadação são utilizados para ações e projetos que têm por objetivo melhorar a vida da população brasileira de modo geral.
É um recurso usado para financiar projetos públicos, fomentar o desenvolvimento social, aprimorar setores como os de transporte, saúde, educação e segurança
 IRPJ
 Arrecadação do IRPJ/CSLL
FONTE: RECEITA FEDERAL
 
 Quais os modelos de tributação do IRPJ?
São 4 os modelos de tributação do IRPJ:
Lucro Real;
Lucro Presumido;
Lucro Arbitrado;
Simples Nacional.
 Regimes de tributação
 Lucro Real:
O modelo de tributação com base no Lucro Real é geralmente utilizado por bancos, financeiras, corretoras de títulos, e outros tipos de empresas que tiveram lucros acima de R$ 48 milhões no ano anterior à apuração.
Essa forma de tributação tem como base de cálculo os valores reais obtidos pela empresa ao longo do ano.
Ainda que seja considerado uma regra geral para a apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e da CSLL, o Lucro Real consiste em um modelo de tributação um pouco mais complexo que os demais. 
  Lucro Presumido:
Como o próprio nome sugere, o Lucro Presumido é um modelo de tributação que presume os lucros de uma empresa tendo como base sua receita bruta e demais receitas passíveis de tributação. Para poder utilizar esse regime tributário, a pessoa jurídica precisa ter tido um faturamento anual acima de R$ 4 milhões e abaixo de R$ 78 milhões.
 Lucro Arbitrado:
O Lucro Arbitrado é considerado um regime tributário aplicado pela autoridade tributária quando uma empresa deixa de cumprir suas obrigações acessórias que determinam seu Lucro Real ou Lucro Presumido.
É válido ressaltar que esse modelo de tributação é utilizado quando uma pessoa jurídica é optante por um dos outros regimes, porém, não tem documentos, como livro diário, livro inventário que comprovem seu faturamento.
 Regimes de tributação
● Simples Nacional
Entre os modelos de tributação do IRPJ, o cálculo para as empresas optantes do Simples Nacional é o mais fácil.
Isso porque o valor a ser recolhido referente ao IRPJ — Imposto de Renda Pessoa Jurídica já está incluso na sua guia mensal de arrecadação, o DAS, Documento de Arrecadação do Simples Nacional
.
limite do simples nacional : no máximo R$ 4.800.000,00/ano.
 
limite do lucro presumido : menor do que R$ 78 milhões.
 
limite do lucro real :  superior a R$ 78 milhões. 
 
 limites desses tributos 
 
período de apuração : trimestral ou anual
alíquota do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas : a alíquota básica e de 15% e 10%
 lucro real trimestral :
 consiste no cálculo do IRPJ e da CSLL sobre base determinadas de resultado apurado em balanço levantado a cada trimestre do ano para recolhimento do trimestre seguinte, na forma da legislação vigente.
 no regime de apuração trimestral os recolhimentos do IRPJ e da CSLL são considerados definitivos. a empresa que adota a apuração trimestral do lucro real obriga-se a levantar balanço ou balancete em 31 de março,30 de junho,30 de setembro e 31 de dezembro 
 lucro real 
 
 
 
 demonstração do lucro real trimestral 
resultado contábil trimestral antes do IRPJ 
+ adições ( ajuste na parte "a" do lalur )
- exclusão ( ajuste na parte "a" do lalur)
=lucro real trimestral = subtotal 
 compensação de prejuízos fiscais ( limitada a 30% do lucro real do trimestre)
=lucro real tributável do trimestre
x alíquota de 15% sobre o total do trimestre 
x alíquota de 10% sobre o lucro real que excede 60 mil no trimestre 
= IRPJ devido no trimestre 
 incentivos(pat,pdti/pdta,projetos culturais). 
=valor do IRPJ a ser contabilizado
deduções/ compensação
IR Fonte notas fiscais de serviço
IR fonte aplicações financeira
IR Fonte juros remuneração capital próprio
IR Fonte retido de órgãos públicos 
IR pago sobre ganhos de renda variável
Saldo negativo de períodos anteriores 
valores pagos indevidamente 
 demais compensações solicitados a SRF
= IRPJ a pagar (se positivo)
= IRPJ a compensar (se negativo)
 Exemplo de cálculo
								
								
								
								
								
lucro real apuração anual 
 a empresa que optar pelo pagamento do lucro real anual deverão pagar mensalmente o IRPJ e CSLL esses valores consideram-se como antecipação dos valores apurados no balanço anual caso a empresa tenha pago valor inferior ao valor será compensado pelo pagamento superior a opção pode ser realizada no dia 31 de dezembro no ano da data da extinção da empresa.
 
 
 
 adições e exclusões na base de cálculos do IRPJ
 adição da base de cálculo(decreto n. 3000/99 -RIR/99)
●a parcela do lucro decorrente de contratos com órgãos públicos que tenha sido excluídos do lucro liquido em período base anterior proporcional ao valor da receita recebida no período- base;
●as gratificações e as participações no lucro arbitradas a administradores e dirigentes; 
●as multas por infrações fiscais salvo de natureza compensatórias (multas de mora) e as impostas por infrações, de que não resultem falta ou insuficiência de pagamentosde tributos ou contribuições;
●perdas incorridas em operações e encerradas no dia ( DAY TRADE); 
● o prejuízo na alienação ou baixa de investimento adquiridos mediante incentivo fiscal de deduções do imposto de renda; 
●comissão cuja liberação fique condicionada ao recebimento das vendas que lhe deram causa; 
●leasing,aluguel,depreciação,amortização,manutenção e outros gastos com bens móveis e imóveis com exceção daqueles ligados a atividade da empresa ;
 ●lucro da exploração negativo;
 ●lucro inflacionário. 
 
 
 
 
 
 adições e exclusões na base de cálculos do IRPJ 
 exclusão da base de cálculo (decreto n. 3000/99 -RIR/99)
●a parcela corresponde a depreciação acelerada incentivada; 
●a parcela do saldo devedor de correção monetária do IPC/90 ainda não baixada;
●as perdas em operações de renda variável que tenham sido adicionados ao lucro do período anterior, até o montante do ganho liquido no período-base;
●ganho na venda, de longo prazo,de bens do ativo permanente;
●lucro de exploração positivo;
●lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição;
 
●o resultado positivo de equivalência patrimonial;
●o valor de provisões não dedutíveis que tenham sido adicionados ao lucro liquido de período base anterior baixadas no período base e reversões de provisões que transitem pelo resultado; 
	
o valor total da variação cambial ativa, contabilizada pelo regime de competência ainda não recebida quando o regime tributário escolhido por o de caixa . 
 
 
 
O IRPJ — Imposto de Renda Pessoa Jurídica pode ser apurado em um desses 4 períodos:
Mensalmente;
Trimestralmente;
Anualmente;
Por evento.
 
● Declarações de IRPJ atrasadas são passíveis de multas e taxas extras até que seja colocada em dia.
● O percentual de multa varia entre 2% a 20%, conforme o lucro apresentado pela pessoa jurídica.
● Além disso, é preciso tomar muito cuidado com as informações fornecidas, visto que os erros dos dados também são passíveis de penalidades.
 
 Qual é o período de apuração do IRPJ?
 Como fazer o planejamento tributário
O regime tributário real exige uma série de verificações, mas em geral é preciso informar-se sobre:
Previsão de faturamento (ou seja, a receita bruta).
Previsão de despesas pessoais.
Margem de lucro.
Valor da despesa com empregados.
É através das informações acima que será possível definir o modelo tributário de uma empresa, lembrando-se sempre de informar-se sobre necessidades específicas da sua área de trabalho.
 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Acesso 
 
https://mauronegruni.com.br/2019/11/09/lucro-real-e-lucro-presumido-calculo-limites-e-como-escolher-o-ideal/
 
http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_real.html
 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-real/
 
Proença,Fábio Rogério
 planejamento tributário: ciências contábeis VII / Fábio Rogério Proença, Daniel Ramos nogueira. -- são Paulo:pearson prentice hall 2010 
bibliografia. 
ISBN 978-85-7605-649-2
1.contabilidade 2. planejamento tributário estudo e ensino I. nogueira Daniel Ramos
●https://www.suno.com.br/artigos/regime-tributario/#:~:text=Primeiramente%2C%20para%20uma%20empresa%20aderir,%24%203.600.000%2C00. acessado em 30/04/2021
 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS
●http://www.portaltributario.com.br/guia/lucroreal.html
●https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-real/
fim!