Tema 02 - Controles Internos

Prévia do material em texto

- -1
Controles internos 
Delma da Silva
Introdução
Quando ocorrem fatos que não condizem com os objetivos planejados pela empresa, isso significa que algo no
controle interno não está sendo executado conforme o estabelecido, certo? O que vem a ser o controle interno? A
empresa adota normas e procedimentos para melhor desempenho do processo organizacional, isso é controle
interno? Esse questionamento define o objetivo do controle interno que será apresentado no decorrer deste
tema, garantindo que as medidas e os métodos planejados pelos gestores da empresa sejam executados para a
proteção do patrimônio da organização.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• entender o que são controles internos e como avaliá-los.
Controles internos 
Controle interno é definido como planos de gestão para resguardar o patrimônio da empresa, ou seja, normas e
procedimentos que a empresa descreve para que os objetivos do planejamento empresarial sejam executados
com eficácia e eficiência. “O controle interno é parte integrante de cada segmento da organização e cada
procedimento corresponde a uma parte do conjunto do controle interno.” (ATTIE, 2018, p. 242).
•
- -2
Figura 1 - Controles internos
Fonte: Kheng Guan Toh, Shutterstock, 2020.
Nos dias atuais, as empresas adotam os controles internos como políticas e ferramentas no processo de gestão,
cuja finalidade é minimizar os erros e as fraudes possíveis pela não coerência das normas internas da empresa.
Dias (2015, p. 42) afirma que:
Considerando nossa análise da importância do controle interno dentro dos processos produtivos,
concluímos que, atualmente, fica cada vez mais caracterizado que os controles precisam atuar com
uma finalidade preventiva. Não adianta somente identificar e corrigir um problema após a sua
ocorrência. O que os controles precisam proporcionar é segurança quanto à inexistência de
problemas ou desvios no processo. 
A empresa, ao adotar a , faz com o que profissional de auditoria possa avaliar osauditoria de processo
procedimentos operacionais traçados pelos gestores. Os controles internos podem ser divididos em:
• controles contábeis – o plano de organização para preservar o patrimônio da empresa e a segurança dos 
SAIBA MAIS
Para saber mais sobre a auditoria de processos, com objetivo, finalidade e demais conteúdos,
recomenda-se a leitura do capítulo 2 – Introdução a auditoria de processos – do livro
“Auditoria de processos organizacionais: teoria, finalidade, metodologia de trabalho e
resultados” esperados (DIAS, 2015).
•
- -3
• controles contábeis – o plano de organização para preservar o patrimônio da empresa e a segurança dos 
registros contábeis;
• controle administrativo – o plano de organização para a eficiência operacional e a política de tomada de 
decisão (ATTIE, 2018, p. 243).
Figura 2 - Controle interno
Fonte: Dusit, Shutterstock, 2020.
Ainda elencamos que os objetivos do controle interno se relacionam:
• à salvaguarda dos interesses da empresa;
• à precisão e à confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais;
• ao estímulo à eficiência operacional; e
• à aderência às políticas existentes (ATTIE, 2018, p. 245-246).
A empresa, ao adotar o controle interno, está buscando métodos para a redução de riscos, como os dados
financeiros, onde os controles internos visam à proteção dos ativos, mantendo assim a precisão das informações
contábeis e financeiras e a cumprimento das normas e da legislação pertinentes, auxiliando os gestores na
•
•
•
•
•
•
EXEMPLO
O controle interno pode ser realizado por meio de: a) cursos de treinamento e 
aperfeiçoamento aos funcionários; b) sistemas de autorização e aprovação de compras de
materiais; e c) elaboração de comissão para avaliação e execução de novas políticas de 
melhorias internas.
- -4
contábeis e financeiras e a cumprimento das normas e da legislação pertinentes, auxiliando os gestores na
tomada de decisão.
Sabe-se que os controles contábeis e financeiros são de extrema relevância para uma eficácia empresarial e, para
isso, a administração da empresa é o setor responsável pelo estabelecimento do sistema de controle interno,
pela verificação dos cumprimentos das normas pelo corpo funcional e pelas mudanças que poderão ocorrer para
implantação das diretrizes necessárias no processo.
Com os objetivos descritos, enfatiza-se a importância do controle interno e a sua característica de resguardar os
bens da empresa, bem como as informações contábeis e os procedimentos internos adotados para a eficiência
das práticas corriqueiras da instituição. 
Avaliação dos controles internos
O controle interno pode ser definido como conjunto de normas e procedimentos adotados pela empresa para
melhor a gestão financeira que envolve os recursos financeiros, patrimoniais e operacionais. 
A empresa, ao implantar o controle interno, paralelamente avalia os métodos, as normas e os procedimentos
adotados internamente. Alguns autores apontam três pontos como avaliação dos controles internos: a)
levantamento do processo; b) análise dos controles interno; e c) verificação da conformidade dos procedimentos
executados e da eficácia dos controles internos adotados nos processos (DIAS, 2015).
FIQUE ATENTO
A auditoria interna é executada por funcionários da empresa, na maioria das vezes,
profissionais que atuam no setor de contabilidade e/ou controladoria. A finalidade desses
auditores é investigar os processos no grupo para que não haja formas distintas para atender o
parque fabril. Já a auditoria externa é a investigação realizada por auditores independentes,
cuja finalidade é a de examinar as demonstrações contábeis para emissão de relatório de
parecer de auditoria.
- -5
Figura 3 - Avaliação de controle interno
Fonte: Rawpixel.com, Shutterstock, 2020.
No que se refere ao levantamento do processo, o profissional de auditoria irá apontar questionamentos, como
críticas e comentários, em que a pessoa questionada sobre o assunto demonstre conhecimento, apontando os
processos utilizados para produção, a finalidade do produto e/ou serviço. Na análise dos controles internos, o
auditor criticará a finalidade, mesmo que já tenha sido detalhada e apresentada no levantamento do processo.
Essa fase tem a importância do envolvimento do setor responsável como o entendimento do procedimento de
produção que faz o uso do termo técnico “de acordo”.
A finalização acontece com a verificação da conformidade, incluindo a resposta positiva do auditor que
concluirá que a processo foi adotado e executado de acordo com as normas explicitadas no controle interno.
É importante salientar que, caso o auditor detecte a existência de má fé́ nos atos praticados pelos
colaboradores do processo e que, de alguma forma, este fato ocasione ‘dolo’ para o negócio exercido
pela empresa, esta visão de parceria não poderá́ ser aplicada, uma vez que seria aconselhável a
exclusão dos mesmos de qualquer envolvimento ou conhecimento do trabalho desenvolvido pela
auditoria (DIAS, 2015, p. 46).
Observa-se que a avaliação do controle interno tem a finalidade de apresentar o papel importante da auditoria
de processo para a empresa que, em forma de parceira, evidencia a qualidade positiva e esperada pela empresa.
Documentação dos controles internos
Em posse do processo documentado e concluída a análise dos controles internos adotados em seu
desenvolvimento, o auditor irá verificar a conformidade das rotinas levantadas e a efetiva aplicação dos
controles informados pelo auditado (DIAS, 2015).
A documentação dos controles internos tem a finalidade de comprovação do processo. Nela estão descritos o
objetivo, a caracterização, a produção (processo) e a finalidade do procedimento que a empresa vai utilizar para
melhoria da gestão. Essa documentação deve ser anexada ao parecer do profissional de auditoria com a
comprovação da veracidade do processo após a sua avaliação.
- -6
Figura 4 - Documentos de controle interno
Fonte: Elaborado pela autora adaptado de ATTIE, 2018, p. 339 (2020).
Os dadosanalisados e executados nos papéis de trabalho devem ser precisos e confiáveis, e estes informes são
apresentados em relatórios contábeis, financeiros e operacionais. A documentação é de importância primordial
em qualquer trabalho de confirmação do processo levantado e das possíveis melhorias, uma vez que não bastam
palavras ou intenções para o embasamento de qualquer avaliação sobre o trabalho exercido por terceiros (DIAS,
2015).
Observamos no decorrer desta unidade o enfoque dado aos procedimentos. Consequentemente, subentende-se
que os procedimentos utilizados nos controles internos e os documentos provenientes desses controles devem
ser armazenados cuidadosamente pela empresa que realizou o procedimento.
FIQUE ATENTO
Existem muitas formas de comprovação do processo para uso da auditoria interna: esboço em
papel do procedimento, caso de reestruturação – como era o antes e depois; organograma –
como forma de comparativo, além de filmagens dos ambientes modificados.
- -7
Fechamento
O controle interno, visto no andamento deste tema, tem por objetivo resguardar as informações patrimoniais,
financeiras e operacionais da empresa. Na maioria das vezes, as instituições fazem uso desse procedimento para
eficácia da gestão e melhor resultado a partir das novas adequações propostas. O controle interno tem a atenção
da administração da empresa, pois devido à comprovação de documentos, procedimentos e normas, não dá
margem para fraudes e/ou qualquer irregularidade.
Referências
ATTIE, W. . 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.Auditoria conceitos e aplicações
DIAS, S. V. S. : teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados Auditoria de processos organizacionais
esperados. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
	Introdução
	Controles internos
	Controles internos
	Controle interno
	Avaliação dos controles internos
	Avaliação de controle interno
	Documentação dos controles internos
	Documentos de controle interno
	Fechamento
	Referências