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DRE: O GUIA PARA A SUA EMPRESA http://lumisoftware.com/ SUMÁRIO INTRODUÇÃO 3 DRE: PARA QUE SERVE? 5 QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? 8 COMO FAZER UMA DRE? 13 CONCLUSÃO 19 SOBRE A LUMI SOFTWARE 21 INTRODUÇÃO - 4 - - INTRODUÇÃO - Quem tem uma empresa sabe que precisa ficar sempre atento às informações contábeis. Elas ajudam a gerenciar o negócio e fornecem uma visão mais precisa sobre as finanças e o status do negócio. Nesse cenário surge a Demonstração de Resultado do Exercício (DRE), um instrumento que complementa o balanço patrimonial. A diferença entre eles é que o segundo apresenta somente os saldos das contas contábeis de direitos e bens, enquanto o primeiro assinala os gastos e ganhos realizados em determinado período. A questão é: qual a finalidade desse demonstrativo, sua estrutura e elaboração? É o que vamos responder neste e-book. Aqui, você tem acesso a um guia que trará as informações principais para começar a aplicar a DRE e utilizá-la como uma ferramenta importante para o seu empreendimento. Então, vamos lá? Aproveite e tenha uma boa leitura! https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ DRE: PARA QUE SERVE? - 6 - DRE: PARA QUE SERVE? A DRE se constitui em uma demonstração contábil que aponta a formação do resultado líquido de determinado exercício. Em outras palavras, indica se a empresa teve lucro ou prejuízo. Isso ocorre por meio do confronto entre receitas, despesas e custos, que são apurados conforme o regime de competência. Essa norma prevê que o lançamento dos números deve ser feito quando aconteceram, e não quando foram efetivamente pagas ou recebidas. A ideia da DRE é fornecer um resumo financeiro dos resultados operacionais e não operacionais em um intervalo de tempo específico. Esse instrumento é exigido legalmente e o contador precisa fornecê-lo uma vez por ano. No entanto, devido à sua importância, pode-se elaborá-lo mensal ou trimestralmente para fins fiscais. A obrigatoriedade de apresentação desse instrumento é especificada pela Lei 6.404/1976, que obriga sua elaboração ao final do exercício. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ https://lumisoftware.com.br/saiba-como-reduzir-o-estoque-para-otimizar-custos/ http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L6404compilada.htm - 7 - DRE: PARA QUE SERVE? Essa situação é mais comum em pequenos e médios empreendimentos. O problema é que isso pode interferir negativamente no crescimento do negócio. Afinal de contas, a DRE auxilia a avaliação de diversos pontos relevantes das empresas, por exemplo: faturamento, rentabilidade e custos das operações. Com isso, pode-se fazer projeções mais realistas e descobrir se há viabilidade econômica para expandir o negócio ou realizar investimentos. A compreensão do conceito e da importância da DRE leva a outro questionamento: como ela deve ser estruturada? Continue lendo e chegue à resposta. QUAL O OBJETIVO DA DRE? Os dados apresentados na Demonstração de Resultado do Exercício permitem entender como anda a gestão financeira da empresa, ou seja, se a administração é realizada com eficiência. Isso porque apresenta um resumo das operações do negócio. As informações também servem para que o governo verifique se os impostos devidos foram corretamente pagos ou se há situações de sonegação. A partir dos dados coletados, você tem uma noção exata de como está a saúde financeira do seu negócio e pode tomar decisões mais coerentes e acertadas. Mesmo com essa importância, há muitos casos em que a DRE é elaborada apenas por obrigação fiscal, deixando de servir como ferramenta gerencial. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ https://lumisoftware.com.br/5-dicas-para-garantir-um-crescimento-com-equilibrio-financeiro/ https://lumisoftware.com.br/aprenda-como-melhorar-os-indices-de-rentabilidade-de-seu-negocio/ https://lumisoftware.com.br/varejo-4-dicas-para-ter-sucesso-na-gestao-de-uma-empresa/ QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? - 9 - QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? A elaboração da DRE passa primeiro por sua estrutura. Diversos elementos precisam ser informados. Por isso, fazer um checklist é a melhor forma de garantir que tudo esteja contabilizado. A princípio, a legislação não determina um padrão único para a realização desse instrumento. Por isso, cada contador ou gestor pode determinar o modelo mais adequado para atender às necessidades gerenciais e fiscais da empresa. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ - 10 - QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? A estrutura utilizada pode ser a seguinte: Faturamento bruto (–) Deduções de impostos sobre as vendas (=) Receita líquida (–) Custo dos produtos vendidos/serviços prestados (=) Lucro bruto (Despesas) / Receitas operacionais (–) Despesa com vendas (–) Despesas administrativas (–) Despesas tributárias (–) Despesas gerais De modo geral, um formato simples cumpre as seguintes recomendações: # a primeira linha apresenta a receita bruta de vendas. Desse número são deduzidas as devoluções relativas a vendas, descontos comerciais cedidos, abatimentos e impostos. Assim, obtém-se a receita líquida de vendas; # do total de receita líquida é deduzido o custo das mercadorias e dos serviços vendidos, atingindo o lucro bruto; # desse valor alcançado são subtraídas as despesas operacionais, gerais, financeiras e administrativas. De modo inverso são adicionadas as receitas operacionais para chegar ao lucro ou prejuízo operacional líquido; # desse último valor são adicionados ou deduzidos os resultados não operacionais, por exemplo, participações de debenturistas, administradores, empregados, partes beneficiárias, entre outros. Com isso, chega-se ao lucro líquido do exercício (LLE), que é o objetivo da DRE. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ - 11 - QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? (–) Outras despesas operacionais (+) Outras receitas operacionais (=) Resultado antes de despesas e receitas financeiras (–) Despesas financeiras (+) Receitas financeiras (=) Resultado antes do imposto de renda e contribuição social (–) Imposto de renda (–) Contribuição social (Despesas) / Receitas não operacionais (–) Despesas não operacionais (+) Receitas não operacionais (=) Resultado líquido https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ - 12 - QUAL A ESTRUTURA DE UMA DRE? # CPC 00(R1) — Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro: define os conceitos que determinam a apresentação e elaboração das demonstrações contábeis voltadas para usuários externos; # CPC 36 — Demonstrações consolidadas: voltado para demonstrações contábeis consolidadas de grupo econômico sob o controle de uma única empresa; # CPC 35 — Demonstrações separadas: aplica-se na contabilização de investimentos em coligadas, controladas e empreendimentos controlados em conjunto. É feito sempre que o investidor solicitar ou quando for exigido pela legislação local. Vale a pena destacar que essas regras podem ser ignoradas por empresas de pequeno porte, que possuem operações menos complexas. No entanto, a partir dessa estrutura é possível partir efetivamente para a elaboração do documento. O acesso à DRE pode ser conquistado por meio do seu contador. Basta solicitar o documento. Se você utiliza um software de gestão, os dados podem estar disponibilizadosno sistema. QUAL É O PADRÃO INTERNACIONAL DE REPORTE DA DRE? O Comitê de Pronunciamento Contábil (CPC) segue as normas de contabilidade do International Financial Reporting Standards (IFRS). Esse padrão é indicado atualmente, principalmente porque fornece informações relevantes que atendem aos contribuintes em geral. Para que a DRE siga o padrão internacional é preciso seguir as recomendações do CPC: https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ COMO FAZER UMA DRE? - 14 - COMO FAZER UMA DRE? Elaborar esse documento segue a estrutura já apresentada. No entanto, é preciso saber analisar o desempenho financeiro da organização e obter insights que a simples observação dos números não permitiria. Há 2 formas de análise possíveis: # horizontal: acompanha a variação em uma rubrica de receitas e despesas ao longo de 2 períodos ou mais. A base é a evolução dos saldos das contas para acompanhar o crescimento ou diminuição dos demonstrativos contábeis. Essa análise exige a comparação de elementos patrimoniais iguais em períodos distintos; # vertical: calcula o percentual de cada rubrica em relação ao faturamento bruto. Isso significa que abrange um elemento do grupo e o relaciona ao restante dos itens. O objetivo é analisar as despesas que colaboraram para a redução ou aumento da margem de lucro durante determinado período de tempo. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ - 15 - COMO FAZER UMA DRE? EARNINGS BEFORE INTEREST, TAXES, DEPRECIATION AND AMORTIZATION (EBITDA) Expressa o Lucro Antes de Juros, Impostos, Depreciação e Amortização (LAJIDA). É o indicador que expressa a relação entre o resultado e o rendimento decorrente das atividades da empresa em determinado período. VARIAÇÃO DE RECEITAS Esses resultados positivos ou negativos de receitas impactam o faturamento futuro, apesar de nem sempre influenciar os dados atuais. Quando for o primeiro caso, vale a pena prestar atenção em níveis de inadimplência, políticas de parcelamento e contratos, especialmente os grandes, que correm o risco de não serem pagos. Se o resultado for negativo, é necessário pensar em reduzir custos de forma emergencial para não apresentar um prejuízo elevado e uma demanda futura de caixa que possa influenciar os resultados. As duas leituras são complementares e precisam ser usadas conjuntamente. Essas análises ainda podem agregar indicadores de resultados. Eles são uma ferramenta de apoio aos gestores para tomar decisões acertadas sobre o caminho que deve ser seguido. Os indicadores ainda podem servir como base para elaborar planos de metas. Os principais são: MARGEM DE LUCRO LÍQUIDA É o percentual alcançado pela divisão do resultado líquido pela receita líquida. Quanto mais alta for o índice, melhor o número. MARGEM OPERACIONAL Indica o percentual de cada real de venda que sobra depois de as despesas operacionais serem deduzidas, como gastos administrativos, com vendas e tributários. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ https://lumisoftware.com.br/prevencao-de-perdas-como-evitar-prejuizos-no-seu-negocio/ https://lumisoftware.com.br/entenda-ja-quais-os-principais-kpis-para-medir-no-varejo/ - 16 - COMO FAZER UMA DRE? COMPARAÇÃO COM O FLUXO DE CAIXA Olhar a DRE sem comparar a outros indicadores pode gerar decisões incertas. Por isso, é importante analisar também o fluxo de caixa, contas a pagar e a receber e necessidade de capital de giro. DRE PLANEJADA X REALIZADA Demonstra se os objetivos projetados estão sendo atingidos. O mais comum é que sejam identificados desvios, mas eles não podem ser muito divergentes. Nesse caso, pode ser exigido retomar o curso planejado por meio de uma atitude mais enérgica. Essa comparação pode ser feita de modo simples com a inserção de uma coluna extra na DRE. Para isso, toma-se por base as mesmas estruturas que foram usadas para as projeções. DESPESAS DIRETAS E MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO É uma análise simples e primária fornecida pelo DRE. A margem de contribuição é a receita operacional diminuída das despesas diretas. Se a relação for negativa, isso significa que a operação é muito custosa e, portanto, requer reavaliação dos custos diretos. LUCRO OU PREJUÍZO E LUCRATIVIDADE É o momento que permite compreender se os custos fixos, pagamento de impostos ou resultado financeiro está elevado. Em caso de resultados negativos, você ainda pode analisar se o problema reside somente nos custos ou se a receita caiu por outros motivos, como perda de contratos importantes, redução de vendas ou inadimplência. Assim, vale a pena buscar mais detalhes para obter informações específicas. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ https://lumisoftware.com.br/faca-um-fluxo-de-caixa-eficiente-para-uma-melhor-gestao-empresarial/ - 17 - COMO FAZER UMA DRE? A estrutura da DRE planejada é um pouco diferente da realizada. Veja: (+) Receita de vendas (–) Deduções e impostos (=) Receita líquida (–) Custo dos produtos vendidos (=) Lucro bruto (–) Despesas fixas (=) Resultado antes do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social do Lucro Líquido (CSLL) (–) IRPJ e CSLL (=) Resultado líquido É importante destacar que esse processo deve ser feito junto a um planejamento orçamentário, uma das diretrizes da gestão orçamentária, disciplina que verifica como planejar e monitorar os resultados financeiros da organização de modo sistemático. O orçamento é necessário, porque a DRE planejada precisa desses dados para ser projetado. O objetivo é descobrir quanto a empresa terá de lucro se for executado o que está previsto. Assim, consegue-se saber se é viável do ponto de vista econômico. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ - 18 - COMO FAZER UMA DRE? Depois do planejamento, é fundamental acompanhar os resultados todos os meses para verificar como está o andamento. Desse modo, identificam-se os desvios e há tempo hábil para corrigi-los por meio de um plano de ação. DRE PROJETADA X HISTÓRICA É outra análise que pode ser realizada pela sua empresa depois do processo orçamentário. A ideia é comparar os resultados previstos com os do ano anterior. A finalidade dessa comparação é observar os indicadores e verificar se a empresa está crescendo. Se os resultados forem próximos ou iguais, é um sinal de alerta, já que isso significa que a empresa está diminuindo. Na prática, é necessário que o negócio cresça todos os anos para compensar a inflação. Essa análise também indica se as metas definidas fazem sentido. Se a resposta for negativa, é preciso pensar em uma revisão orçamentária para tentar alcançar um resultado melhor. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ CONCLUSÃO - 20 - - CONCLUSÃO - A DRE é uma ferramenta contábil que ajuda a gestão financeira da empresa e oferece a compreensão da saúde do empreendimento. Por meio dela pode-se tomar melhores decisões, que levem ao caminho mais seguro para o negócio. No entanto, para elaborá-la é preciso considerar a sua estrutura, os indicadores e elementos de comparação. É dessa forma que se alcançará uma visão mais ampla e que efetivamente auxiliará a administração dos resultados e a correção do que for necessário. Lembre-se ainda de ajustar a estrutura da DRE conforme a sua empresa. Porém, pode usar o modelo apresentado. Por fim, os dados históricose a projeção são recursos complementares, mas que podem ser adotados para se chegar a uma análise mais precisa e completa do cenário. Portanto, se você usa a DRE somente por obrigação fiscal, comece a utilizá-la como ferramenta. O seu negócio terá mais chances de sucesso. https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ http://lumisoftware.com/ Lumi Software é especializada em softwares gerenciais que têm como objetivo integrar informações dos clientes e favorecer todo o planejamento e gestão das empresas por meio da automação. O Sistema de Automação Comercial Gerencial — ou simplesmente SAC Gerencial — é utilizado por mais de 60% dos supermercados regionais de Brasília, demonstrando a qualidade do produto que serve para atender às principais necessidades do negócio, que são identificadas de maneira individual. Para conhecer mais sobre nossa atuação, entre em contato conosco e acompanhe nosso blog. Também estamos nas redes sociais e você pode nos acompanhar no Facebook, no Youtube e no LinkedIn. SOBRE A LUMI SOFTWARE http://lumisoftware.com/contato/ http://blog.lumisoftware.com.br/ https://www.facebook.com/LumiSoftware https://www.youtube.com/user/lumisoftware https://www.linkedin.com/company-beta/9396818 http://lumisoftware.com/ https://www.youtube.com/user/lumisoftware https://www.facebook.com/LumiSoftware http://blog.lumisoftware.com.br/ www.lumisoftware.com INTRODUÇÃO DRE: para que serve? Qual a estrutura de uma DRE? Como fazer uma DRE? CONCLUSÃO Sobre a Lumi Software