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1 Prof.ª Daiane Lolatto Contabilidade e Gestão de Micro e Pequenas Empresas Aula 2 Conversa Inicial Estudar obrigatoriedades contábeis e tributárias (obrigações acessórias) para microempreendedores individuais (MEIs), microempresas (MEs) e pequenas e médias empresa (PMEs) Compreender as regras societárias da Lei Complementar n. 123 para MEs Entender as regras tributárias da Lei Complementar n. 123 para empresas de pequeno porte (EPP) Objetivos Estudar as regras contábeis da NBC TG 1002 para ME Compreender as regras contábeis da NBC TG 1001 para EPP Obrigatoriedades Contábeis e Tributárias (Obrigações Acessórias) para MEI, ME e PMEs Obrigações contábeis e tributárias para MEI Os requisitos para ser MEI são Receita bruta anual igual ou inferior a R$ 81.000 Ter um empregado que receba um salário mínimo ou piso salarial da categoria Não ter participação em outra empresa Exercer uma atividade permitida pela legislação 1 2 3 4 5 6 2 Documento de Arrecadação Simplificada (DAS) MEI 2023 Contabilidade dispensada Atividade INSS ISS e ICMS TOTAL Comércio e indústria R$ 66,00 R$ 1,00 R$ 67,00 Serviço R$ 66,00 R$ 5,00 R$ 71,00 Comércio/indústria e serviços R$ 66,00 R$ 6,00 R$ 72,00 Obrigações contábeis e tributárias para ME Receita bruta anual igual ou inferior a R$ 360.000 Pode optar por diferentes regimes tributários Simples Nacional Anexos I a V da Lei Complementar n. 123/2006 Faturamento mensal R$ 130.000,00 Receita bruta acumulada R$ 1.560.000,00 Anexo I – alíquota nominal 10,7% Valor a deduzir R$ 22.500,00 Alíquota efetiva . . , , % . , . . , 𝟗, 26% Valor a pagar no DAS R$ 12.035,00 Lucro presumido Presunção trimestral da base de cálculo do imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços (ICMS) mensal – regime não cumulativo Programa de Integração Social/Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep) e Contribuição para o Financiamento da Seguridade Socia (Cofins) mensal – regime cumulativo Lucro real anual ou trimestral Lucro contábil ajustado para cálculo do IRPJ e CSLL ICMS, PIS/Pasep e Cofins mensal – regime não cumulativo As obrigações tributárias acessórias variam Demonstrações contábeis obrigatórias ao fim de cada exercício social Balanço patrimonial (BP) Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (DLPA) Demonstração do resultado do exercício (DRE) Demonstração dos fluxos de caixa (DFC) Se companhia aberta, demonstração do valor adicionado (DVA) Notas explicativas (NE) 7 8 9 10 11 12 3 Obrigações contábeis e tributárias para PMEs Receita bruta anual maior que R$ 360.000 e menor ou igual a R$ 4.800.000 Pode optar por diferentes regimes tributários Obrigações acessórias variam de acordo com o regime tributário e a atividade desenvolvida pela empresa As demonstrações contábeis obrigatórias são as mesmas das ME Lei Complementar n. 123 – Regras Societárias para ME Não pode ter participação de outras empresas em seu capital Não pode ter sede no exterior ou filial, sucursal, agência ou representação no país Sócio (pessoa física) pode participar do capital de outras empresas do simples nacional desde que o faturamento bruto anual não ultrapasse R$ 4.800.000 Sócio (pessoa física) com até 10% de participação em empresa fora do simples nacional não tem o faturamento somado como critério de impedimento, mas acima de 10% é somado e não pode ultrapassar R$ 4.800.000 Sócio ou titular (pessoa física) que atuar como administrador em outra empresa terá a receita bruta global somada, não podendo ultrapassar R$ 4.800.000 Empresa constituída como cooperativa, exceto cooperativas de consumo, não pode aderir ao simples nacional A empresa do simples nacional não pode ser sócia do capital de outra pessoa jurídica Empresas que desenvolvam atividades específicas, como instituições financeiras, não podem fazer parte do simples nacional Empresas que tenham realizado cisão, fusão ou incorporação nos últimos cinco anos não podem fazer parte do simples nacional Sociedades por ações não podem aderir ao simples nacional Sócio ou titular não pode ter relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade com o contratante do serviço, como no caso de pejotização 13 14 15 16 17 18 4 Lei Complementar n. 123 – Regras Tributárias para EPP MEs e EPPs podem optar pelo simples nacional (LEI Complementar n. 123/2006) ME: receita bruta até R$ 360.000 por ano EPP: receita bruta anual entre R$ 360.000 e R$ 4.800.000 A natureza jurídica das MEs e EPPs também é um dos critérios para aderir ao regime tributário do simples nacional Sociedade limitada Empresário individual Sociedade simples NBC TG 1002 – Regras Contábeis para ME Entrou em vigor a partir de 1º de janeiro de 2023 Aplicada às microentidades que possuem receita bruta anual de até R$ 4.800.000 Características qualitativas Compreensibilidade Relevância (materialidade) Confiabilidade Prudência Comparabilidade Demonstrações contábeis obrigatórias Devem ser apresentadas de forma comparativa às demonstrações do ano anterior BP DRE DLPA 19 20 21 22 23 24 5 A NBC TG 1002 também trata de Políticas contábeis, mudança de estimativa e retificação de erro Ativos e passivos financeiros Estoques Investimentos Imobilizado Intangível Arrendamentos e aluguéis Passivos e provisões Patrimônio líquido Receitas Receitas e despesas financeiras Benefícios a empregados e administradores Tributos sobre o lucro Transações em moeda estrangeira NBC TG 1001 – Regras Contábeis para EPP Entrou em vigor a partir de 1º de janeiro de 2023 Aplicada às pequenas empresas que possuem receita bruta anual acima de R$ 4.800.000 até R$ 78.000.000 Características qualitativas Introduz o princípio da primazia da essência sobre a forma em relação a NBC TG 1002 Demonstrações contábeis obrigatórias Devem ser apresentadas de forma comparativa BP DRE Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) pode ser substituída pela DLPA DFC deve ser apresentada pelo método indireto NEs 25 26 27 28 29 30 6 A NBC TG 1001 também trata de Políticas contábeis, mudança de estimativa e retificação de erro Ativos e passivos financeiros Estoques Investimentos Imobilizado Intangível Combinação de negócios Arrendamentos e aluguéis Provisões, passivos e ativos contingentes Passivo e patrimônio líquido Receitas Subvenção governamental Receitas e despesas financeiras Benefícios a empregados e administradores Tributos sobre o lucro Transações em moeda estrangeira Na Prática De acordo com a NBC TG 1002, o objetivo das demonstrações contábeis consiste em apresentar informações sobre a posição financeira e o desempenho da empresa. Dessa forma, as informações devem atender às características qualitativas Sendo assim, analise as assertivas a seguir sobre os princípios gerais e assinale a alternativa correta Questão de fixação I. O princípio da relevância prevê que as informações contábeis devem ser capazes de fazer a diferença na tomada de decisões II. O princípio da confiabilidade determina que a informação contábil não deve ser tendenciosa III.O princípio da comparabilidade estabelece que os ativos e as receitas devem ser mensuradas pelo menor valor e os passivos e as despesas, pelo maior valor IV.O princípio da prudência determina que as informações podem ser comparadas ao longo do tempo ou com outras entidades do mesmo setor Estão corretas apenas as afirmativas a) I e II b) II e III c) II e IV d) I, II e III e) I, III e IV 31 32 33 34 35 36 7 Finalizando Nesta aula, estudamos sobre Obrigatoriedades contábeis e tributárias (obrigações acessórias) para MEI, ME e PMEs Lei Complementar n. 123 – regras societárias para ME Lei Complementar n. 123 – regras tributárias para EPP NBC TG 1002 – regras contábeis para ME NBC TG 1001 – regras contábeis para EPP Conclusão 37 38
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