Identificar o pagamento de diferença das férias e da gratificação natalina

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APURAÇÃO E PAGAMENTO DAS FÉRIAS E DA GRATIFICAÇÃO NATALINA
Os valores calculados para as férias e para a gratificação natalina (13º salário) dos empregados contêm algumas peculiaridades que valem ser tratadas em conjunto, pois aumentam a percepção e o entendimento do praticante de Direito Trabalhista. Para além do simples cálculo usual, temos as verbas remuneratórias diferenciadas que merecem atenção direcionada.
Todas as verbas trabalhistas que refletem sobre as férias e a gratificação natalina devem ser incorporadas aos cálculos, porque a sua não inclusão implica ilícito por parte da empresa.
É na legislação trabalhista que o particular e o público mais se aproximam, a maioria das questões trabalhistas estão regradas em lei ou em julgado e cabe ao empregador apenas cumpri-las. É aqui que a máxima doutrinária “só é permitido o que está expresso na lei” se torna uma verdade, mesmo que parcial, tanto para o empregador público como para o empregador privado.
Com isso, calcular os valores devidos a título de férias ou gratificação natalina requer do gestor e do trabalhador de RH profundo conhecimento e domínio das leis e dos cálculos. É nesse momento que o responsável aplica todo o seu conhecimento adquirido e pode assegurar procedimentos que não exponham sua organização ao risco de processos e prejuízos.
A apuração dos valores das férias e do 13º salário seguem praticamente a mesma dinâmica. Em razão de algumas particularidades, iremos abordar cada forma de cálculo separadamente, procurando pontuar as suas diferenças.
GRATIFICAÇÃO NATALINA OU 13º SALÁRIO
Para o cálculo do 13º salário, após o cumprimento do ano corrente, o valor considerado é o do salário recebido em dezembro, para aqueles que recebem salário fixo.
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Quando o empregado tem direito a remunerações variáveis, o valor é calculado pela soma dos valores recebidos mês a mês durante o ano em tela e, depois, dividido por 12, ou seja, acumulados na proporção de 1/12 (um doze avos) por mês trabalhado durante o ano base.
Verbas como comissões, gorjetas que são basicamente variáveis, integrarão o valor do 13º salário pela sua média. Já adicionais como o noturno, de periculosidade e de insalubridade comporão o valor das férias pelo valor pago em dezembro do ano corrente. A gratificação de função de confiança também integra o valor do 13º salário e será paga com o valor do mês de dezembro do ano corrente.
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Uma particularidade no cálculo do 13º salário é que, como ele deve ser pago até o dia 20 do mês de dezembro, o valor das verbas variáveis do próprio mês de dezembro ainda não pode ser calculado. Dessa forma, a legislação resolve que os valores devem ser calculados na proporção 1/11 (um onze avos) e este valor, por sua vez, deve ser ajustado até o dia 10 de janeiro recalculando na proporção 1/12 (um doze avos) e incorporando dezembro, o que tornará o valor efetivamente calculado sobre o ano todo e permitirá os ajustes nos recebíveis de janeiro do ano subsequente.
Acompanhe o exemplo a seguir para exercitar os cálculos comentados.
Exercício de fixação
O Sr. João da Silva, funcionário contratado pela empresa ABC S/A, receberá a sua gratificação natalina (13º salário) no dia 20 de dezembro como todos os demais funcionário da empresa. Como ele está trabalhando na empresa há mais de dez anos, o valor a ser pago se refere ao ano calendário completo. Imagine que você foi designado para calcular o valor do 13º salário do Sr. João.
Para que esse cálculo fosse feito, foram levantados os valores que o empregado recebeu no mês de dezembro do ano corrente.
- Horas de trabalho: 8 horas por dia e 40 horas por semana
- Salário base: R$4.000,00
- Comissão de vendas total nos últimos 11 meses: R$27.500.00
- Comissão de vendas para o mês de dezembro: R$42.500,00
- Gratificação semestral: R$12.000,00
- Horas extras pagas durante o ano corrente, não incluindo dezembro: 55 horas
- Tem direito a adicional de periculosidade
- Por ser chefe do setor, recebe um adicional de 70% do valor do seu salário base
Calculo salário mensal
Iniciamos a resolução do exemplo calculando o salário mensal do Sr. João, pois essa é a base para a concessão do 13º salário. Para fazermos esse cálculo, partimos do salário base que é R$4.000,00 e encontramos o salário por hora. Como ele trabalha 40 horas semanais, o divisor do salário mensal será 200 horas, conforme julgado do TST.
Salário por hora trabalhada = Salário mensal base/número de horas mensal
Salário por hora trabalhada = 4.000,00/200 = 20,00 por hora.
Calculo Horas extras
Na sequência, identificamos o salário base para o cálculo das horas extras. Nesse cálculo, além do salário base por hora, devem entrar as comissões, as gratificações por função de confiança, o adicional de periculosidade, que é de 30% sobre o salário base, sem acréscimo da gratificação (CLT, Art. 193). Assim, o cálculo do valor da hora extra fica da seguinte forma:
Hora extra = Hora de salário base + Hora de gratificação + Adicional de insalubridade (hora salário base * 30%) + Hora de comissão de vendas do mês
Clique nas informações a seguir.
Comissão mensal
Gratificação por hora
Adicional de periculosidade
Comissão de vendas mensal
Hora extra por hora= 20,00 por h + 14,00 por h + 6,00 por h + 12,20 por h
Hora extra por hora = 52,20 por hora
Como a hora extra recebe um adicional de 50% sobre o valor base, o valor que deve ser considerado para cada hora extra é:
Hora extra por hora = 52,20 x 1,5 = 78,30 por hora extra
Clique nas barras para ver as informações.
GRATIFICAÇÃO SEMESTRAL
A gratificação semestral será considerada para o pagamento do 13º salário na proporção 1/12 (um doze avos), conforme indica Súmula do TST. Essa gratificação não reflete nas verbas de horas extras, por isso não foi considerada em nossos cálculos. Assim, o valor que será considerado para o 13º salário é igual a: R$12.000,00/12 = 1.000,00.
Tendo o valor das horas extras já com o adicional apurado, é possível identificar o valor que o Sr. João recebeu de horas extras durante o ano calendário de referência para o pagamento do 13º salário:
Horas extras totais = horas trabalhadas x hora extra por hora
Horas extras totais = 55 h x 78.30 por h = 4.306,50
Ao identificarmos o valor da hora extra total, passamos a ter todos os valores necessários para cálculo do valor do 13º salário devido ao Sr. João. Iniciamos listando todos esses valores:
- Salário base: R$4.000,00
- Comissão de vendas mensal 1/11 avos: R$2.500,00
- 55 horas extras: R$4.306,50
- Adicional de periculosidade: R$1.200,00
- Adicional de gratificação de função: R$2.800,00
- Comissão semestral proporcional: R$1.000,00
O único valor que ainda não está na base mensal para o cálculo do valor do 13º salário é a hora extra. Nesse caso, o valor anual deve ser considerado na proporção de 1/11 (um onze avos).
Assim, o valor será de R$4.306,50/ 11 = R$391,50 por mês.
Salário a ser recebido nas férias = Salário base + Comissão de vendas mensal + Horas extras mensal + Adicional de periculosidade mensal + Gratificação de função mensal + Gratificação semestral proporcional
13º salário a ser recebido = 4.000,00 + 2.500,00 + 391,50 + 1.200,00 + 2.800,00 + 1.000,00 = 11.891,50
Após o cálculo do valor do 13º salário, o empregador poderá descontar o adiantamento pago no momento das férias e pagar apenas a diferença apurada. Esse adiantamento é pago na proporção de 50% do salário pago no mês anterior ao pagamento do adiantamento do 13º salário.
O ajuste deste valor (que será pago em janeiro) segue a mesma lógica aqui empregada, apenas acrescentando os valores do mês de dezembro e procedendo ao ajuste do valor pago. Se o valor foi menor, este deve ser complementado; se o valor foi maior, deve ser descontado no pagamento de janeiro.
FÉRIAS
Para o cálculo das férias, após o cumprimento do período aquisitivo de 12 meses, o valor considerado é o do mês anteriormente recebido, para aqueles que recebem salário fixo. Quando o empregado tem direito a remunerações variáveis, o valor é calculado pela soma dos valores recebidos mês a mês durante o período aquisitivoe, depois, dividido por 12, ou seja, acumulados na proporção de 1/12 (um doze avos) por mês trabalhado.
Verbas como comissões e gorjetas, que são basicamente variáveis, integrarão o valor das férias do empregado pela sua média dentro do período aquisitivo. Já adicionais como o noturno, de periculosidade e de insalubridade comporão o valor das férias pelo valor pago no mês anterior à sua concessão. A gratificação de função de confiança também integra o valor das férias e será paga com o valor do mês anterior à concessão.
Exercício de fixação
O Sr. João da Silva, funcionário contratado pela empresa ABC S/A, requereu suas férias para o dia 20 de julho de 2021. Como ele tinha informado à empresa que desejava receber o adiantamento de 13º salário junto com as férias, a empresa pediu ao RH que calculasse todos os valores a serem pagos. Para que esse cálculo fosse feito, foram levantados os valores que o empregado recebia na data da retirada das férias.
- Data do termino do período aquisitivo: 15 de maio de 2021
- Horas de trabalho: 8 horas por dia e 40 horas por semana
- Salário base: R$4.000,00
- Comissão de vendas total nos últimos 14 meses: R$40.000.00, sendo que nos últimos dois meses somou R$10.000,00
- Gratificação semestral: R$10.000,00
- Horas extras pagas durante o período aquisitivo: 60 horas
- Tem direito ao adicional de periculosidade
- Por ser chefe do setor, recebe um adicional de 70% do valor do seu salário base
Cálculo salário mensal
Iniciamos a resolução do exemplo calculando o salário mensal do Sr. João, pois esta é a base para a concessão das férias. Para fazermos esse cálculo, partimos do salário base que é R$4.000,00 e encontramos o salário por hora. Como ele trabalha 40 horas semanais, o divisor do salário mensal será 200 horas, conforme julgado do TST.
Salário por hora trabalhada = Salário mensal base/número de horas mensal
Salário por hora trabalhada = 4.000,00/200 = 20,00 por hora
Cálculo Hora extra
Na sequência, identificamos o salário base para o cálculo da hora extra. Neste cálculo, além do salário base por hora, devem entrar as comissões, as gratificações por função de confiança, o adicional de periculosidade, que aqui é de 30% sobre o salário base, sem acréscimo da gratificação (CLT, Art. 193). Assim, o cálculo do valor da hora extra fica da seguinte forma:
Hora extra = Hora de salário base + Hora de gratificação + Adicional de insalubridade (hora de salário Base * 30%) + Hora de comissão de vendas do mês
Clique nas informações a seguir.
Comissão mensal
Gratificação por hora
Adicional de periculosidade
Comissão de vendas mensal
Vale destacar que, para as comissões, as horas extras praticadas durante o mês também devem entrar no cálculo do valor por hora.
Assim, como o Sr. João trabalhou 60 horas durante o período aquisitivo, vamos considerar essas horas de forma uniforme durante o período de 12 meses, somando um total de 5 horas por mês. Assim o valor da comissão por hora é igual a 2.500,00/(200+5) = 12.20 por hora.
Hora extra por hora= 20,00 por hora + 14,00 por hora + 6,00 por hora + 12,20 por hora
Hora extra por hora = 52,20 por hora
Como a hora extra recebe um adicional de 50% sobre o valor base, o valor que se deve considerar para cada hora extra é:
Hora extra por hora = 52,20 x 1,5 = 78,30 por hora extra
Tendo o valor da hora extra já com o adicional apurado, é possível identificar o valor que o Sr. João recebeu de horas extras durante o seu período aquisitivo:
Horas extra totais = horas trabalhadas x hora extra por hora
Horas extra totais = 60 horas x 78,30 por hora = 4.698,00
Ao identificarmos o valor da hora extra total, passamos a ter todos os valores necessários para o cálculo do valor das férias do Sr. João. Iniciamos então listando todos esses valores:
- Salário base: R$4.000,00
- Comissão de vendas mensal 1/12 (um doze avos): R$2.500,00
- 60 horas extras: R$4.698,00
- Adicional de periculosidade: R$1.200,00
- Adicional de gratificação de função: R$2.800,00
O único valor que ainda não está na base mensal para o cálculo das férias é a hora extra. Nesse caso, o valor anual deve ser considerado na proporção de 1/12 (um doze avos). Assim, o valor será de R$4.698,00/12 = R$391,50 por mês.
Clique nas barras para ver as informações.
SALÁRIO FÉRIAS
Salário a ser recebido nas férias = Salário base + Comissão de vendas mensal + Horas extras mensal + Adicional de periculosidade mensal + Gratificação de função mensal
Salário a ser recebido nas férias = 4.000,00 + 2.500,00 + 391,50 + 1.200,00 + 2.800,00
Salário a ser recebido nas férias = 10.891,50
1/3 DE FÉRIAS
Após o cálculo do valor do salário que o empregado receberá como férias, podemos agora calcular o valor do 1/3 constitucional de férias. Esse valor incide sobre o valor total que o empregado receberá, portanto:
1/3 constitucional = Salário a ser recebido nas férias/3
1/3 constitucional = 10.891,50/3 = R$3.630,50
ADIANTAMENTO DO 13º
O adiantamento do 13º salário deve ocorrer com base no valor efetivamente recebido pelo empregado no mês imediatamente anterior ao seu pagamento. Em nosso exemplo, o único valor que terá alteração é a comissão, pois ela foi de R$5.000,00 no mês anterior ao pagamento das férias. Nesse caso, o valor que deve ser considerado para o adiantamento é:
Adiantamento do 13º salário = Salário base + Comissões do mês anterior + Horas extras do mês anterior + Adicional de periculosidade + Gratificação de função + Gratificação semestral proporcional / 2
Adiantamento do 13º salário = (4.000,00 + 5.000,00 + 391,50 + 1.200,00 + 2.800,00 + 1000,00) /2
Adiantamento do 13º salário = R$6.695,75
Após todos esses cálculos, podemos afirmar que o Sr. João receberá R$10.891,50 como salário de férias e R$3.630,50 como 1/3 constitucional de férias.
Vale destacar que a gratificação semestral não repercute sobre as férias.
Como já vimos, outro ponto importante é que o empregado só terá direito a receber metade de seu 13º salário, se informar essa opção durante o mês de janeiro do ano em que irá usufruir das férias. Caso contrário, o empregador pode negar esse pagamento e o fazer na data que melhor lhe convier.
DESCONTOS LEGAIS
Os descontos que incidem sobre as férias e o 13º salário precisam ser autorizados por lei ou seguir o acordo coletivo de trabalho. A lei procurou cobrir casos de descontos, por exemplo, quando o empregado é demitido por justa causa, o empregador fica desobrigado de pagar o 13º salário ao empregado.
Saiba mais
Outra categoria de descontos autorizada é a dos adiantamentos feitos aos empregados. Os adiantamentos podem ser descontados em sua integralidade no momento do pagamento, principalmente em relação ao adiantamento do 13º salário. Neste caso, a Lei 4090/1963 e o Decreto 57.155/1965 tratam desse desconto e o autorizam formalmente.
Outros descontos autorizados são os impostos e as contribuições sociais e previdenciárias. Nesses casos específicos, leis federais regem os percentuais e a forma de processar os descontos. O regulamento do Imposto de Renda da Pessoa Física é um exemplo de desconto obrigatório tanto no valor das férias como no valor do 13º salário (retido na fonte pelo empregador e repassado diretamente ao Fisco).
A Contribuição Previdenciária é outro desconto obrigatório em ambos os benefícios e é utilizada para cobrir a aposentadoria futura dos empregados. Além do valor descontado do funcionário, normalmente a empresa precisa recolher o percentual de 22% (alguns setores têm percentual superior). Há setores que recebem alguns benefícios e podem calcular o valor da Contribuição Previdenciária Patronal sobre o faturamento, com um percentual especificado em lei.
TRATAMENTO NA DEMISSÃO DO EMPREGADO
Quando um empregado é contratado durante o ano calendário, ele receberá seu 13º salário de forma proporcional. No momento da demissão, tanto as férias como o 13º salário serão calculados de forma proporcional.
Em relação às férias, é contado o período aquisitivo transcorrido até a demissão do empregado. Este cálculo acontece independentemente da data exata em que o empregado foi demitido, ovalor será proporcional ao número de meses multiplicado por 1/12 (um doze avos) do salário do mês trabalhado correspondente ao cálculo.
Isso quer dizer que, se estamos calculando o valor devido em janeiro, devemos considerar o valor bruto pago em janeiro (incluindo verbas como comissão, gorjetas e demais adicionais) e dividir por 12. Repetimos essa operação para todos os meses que fazem parte da base de cálculo devida e, ao final, somamos todos eles.
Vale lembrar que as gorjetas são incorporadas à base de cálculo das férias, mas não refletem nas verbas recebidas no próprio mês como horas extras, repouso semanal remunerado, adicional noturno e no aviso-prévio, conforme nos informa a Súmula n. 354 do TST.
Em relação ao 13º salário, como ele acontece dentro do ano calendário, sua contagem ocorre a partir de janeiro, fechando sempre em dezembro do mesmo ano, na proporção mensal de 1/12 (um doze avos). Na admissão ou na demissão, qualquer período maior do que 15 dias de trabalho (durante o mês de entrada ou mês de saída) deve ser contado como um mês completo. Não se utilizam frações de mês, é considerado o mês completo ou seu descarte no momento do cálculo. Essa não utilização de fração de mês ocorre também com o pagamento proporcional das férias na demissão.
No momento de cálculo dos períodos devidos na demissão, é sempre bom lembrar que, para os funcionários demitidos por justa causa, o 13º salário proporcional não será devido pelo empregador.
Como sabemos que as férias e o 13º salário na demissão são pagos de modo proporcional, acompanhe a seguir um exercício para entender melhor esse cálculo, quando o empregado pede a demissão antes de completar um ano de trabalho.
Exercício de fixação
O Sr. João foi admitido no dia 18/03/2020 na empresa ABC S/A. Por não ter se adaptado bem ao serviço, resolveu pedir demissão em 22/10/2020, cumprindo seu aviso prévio até o dia 20/11/2020, data em que se desligou da empresa. Calcule quantos meses de férias e de 13º salário ele tem para receber de seu empregador no acerto da demissão — lembre-se que o Sr. João pediu a demissão antes de completar um ano de trabalho.
O cálculo das férias será feito com base no período de 18/03/2020 a 20/11/2020. Para esse cálculo, começamos a partir do dia da admissão, que foi 18/03/2020, contando 1/12 (um doze avos) de seu salário base.
	18/03
	17/04
	1/12
	18/04
	17/05
	1/12
	18/05
	17/06
	1/12
	18/06
	17/07
	1/12
	18/07
	17/08
	1/12
	18/08
	17/09
	1/12
	18/09
	17/10
	1/12
	18/10
	17/11
	1/12
	18/11
	20/11
	2 dias: não contar o 1/12
	Total: 8/12 (oito doze avos) para as férias
Tabela: Elaborada por Ettore de Carvalho Oriol
2. Em relação ao 13º salário, a contagem deve considerar apenas as frações superiores a 15 dias, conforme indica a legislação. Assim, de 18/03/2020 a 30/03/2020 não serão contados, pois perfazem um período inferior a 15 dias.
Obs.: Normalmente, os cálculos de dias são feitos de acordo com o mês comercial (considerado de 30 dias corridos), independentemente do mês que se está calculando.
	18/03
	30/03 (12 dias: não contarão para o pagamento do 13º salário)
	01/04
	30/04 (30 dias)
	01/05
	30/05 (30 dias)
	01/06
	30/06 (30 dias)
	01/07
	30/07 (30 dias)
	01/08
	30/08 (30 dias)
	01/09
	30/09 (30 dias)
	01/10
	30/10 (30 dias)
	01/11
	20/11 (20 dias: contarão para o pagamento do 13º salário)
	Total: 8/12 (oito doze avos) para o 13º salário