Contabilidade Tributária e Normas

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CONTABILIDADE
TRIBUTÁRIA
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MBA CONTABILIDADE, AUDITORIA E GESTÃO TRIBUTÁRIA.
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA.
Profª. Fabiana Simão.
Fabiana Simão
Bacharel em Ciências Contábeis – FACECA.
Especialista em Gestão e Planejamento de Tributos – FAI MG.
Consultora Tributária Empresarial.
Docente substituta Universidade Federal de Alfenas (2019/2021) – UNIFAL MG.
Docente de Pós-Graduação IPECONT.
Docente de Pós-Graduação IPOG.
“O QUE NÃO ME DESAFIA, NÃO ME TRANSFORMA.”
@fabiana.ssimao
fabiana.consultoriacontabil@yahoo.com.br
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NA PRÁTICA
CONHECIMENTO
CONTABILIDADE
TRIBUTÁRIA.
QUESTÃO
NORTEADORA
COM BASE NA MEDIDA PROVISÓRIA Nº 1.185/2023 PUBLICADA EM 30 DE AGOSTO DE 2023, COMO OS CONTRIBUINTES DEVEM PROCEDER COM SUAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS, PARA QUE POSSAM EXCLUIR COM SEGURANÇA, AS RECEITAS DE SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTO DAS BASES DE CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL ATÉ 31/12/2023?
LEITURA COMPLEMENTAR
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2023-2026/2023/Mpv/mpv1185.htm
LEITURA COMPLEMENTAR
https://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos
@fabiana.ssimao
fabiana.consultoriacontabil@yahoo.com.br
Professora:
FABIANA SIMÃO.
Conjunto de normas e instituições que têm como finalidade instituir e arrecadar os tributos de competência da União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
1 - PRINCÍPIO DA LEGALIDADE.
2 – PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA.
3 – PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE e NOVENTENA).
4 – PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA.
5 – PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
6 – PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA.
HIERARQUIA DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
1 – CONSTITUIÇÃO FEDERAL (Carta Magna do País).
2 – EMENDA CONSTITUCIONAL (Alterações na Constituição – Aprovação 3/5 dos componentes de cada uma das casas do CN).
3 – LEI COMPLEMENTAR (quórum é 50% + 1 do total da casa).
4 – LEIS ORDINÁRIAS (não precisa de quórum qualificado ... São próprias de cada ente da Federação).
5 – MEDIDAS PROVISÓRIAS (Aprovação em 60 dias, prorrogável para mais 60).
HIERARQUIA DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
6 – DECRETO LEGISLATIVO (Tratados e Convenções Internacionais.
7 – DECRETO REGULAMENTAR (consolida a legislação).
8 – RESOLUÇÕES (Senado Federal – estabelece limites das alíquotas sobre transmissão e circulação de mercadorias e serviços).
9 – TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS (acordos celebrados pelo Poder Executivo de dois Estados soberanos).
10 – INSTRUÇÃO NORMATIVA.
11 – ATO DECLARATÓRIO (Interpretar pontos obscuros).
HIERARQUIA DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
6 – DECRETO LEGISLATIVO (Tratados e Convenções Internacionais.
7 – DECRETO REGULAMENTAR (consolida a legislação).
8 – RESOLUÇÕES (Senado Federal – estabelece limites das alíquotas sobre transmissão e circulação de mercadorias e serviços).
9 – TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS (acordos celebrados pelo Poder Executivo de dois Estados soberanos).
10 – INSTRUÇÃO NORMATIVA.
11 – ATO DECLARATÓRIO (Interpretar pontos obscuros).
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
IMPOSTOS.
TAXAS.
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIAS.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, ECONÔMICAS E ESPECIAIS.
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS.
INCIDÊNCIA DOS TRIBUTOS
RENDA – IR e CSLL.
PATRIMÔNIO – IPTU, IPVA e ITBI.
CONSUMO – IPI, ICMS, ISS, II, IE, PIS, COFINS, CIDE e IOF.
ENCARGOS SOCIAIS – INSS, SESC, SENAC, SALÁRIO-EDUCAÇÃO, FGTS, SEBRAE ... Entre outras.
CLASSIFICAÇÃO TRIBUTOS
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIÇÕES
IMPOSTOS
Art. 16 do CTN.
Nasce por um ATO DO CONTRIBUINTE.
TAXAS
Art. 77 do CTN.
Nasce por um ATO DO ESTADO.
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
Custear obras públicas.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
Tributo misto de imposto e taxa.
Seguridade Social: INSS, PIS, COFINS, CSLL.
Outras: SESC, SENAC, SEBRAE.
CONTRIBUIÇÕES ECONÔMICAS E ESPECIAIS
Econômicas – CIDE.
Especiais – Anuidade dos Conselhos (CFC).
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Art. 15 do CTN e Art. 148 da CF.
Urgência; Calamidade.
http://www.portaltributario.com.br/
NÃO É TRIBUTO!!!
LAUDÊMIO
Valor a pago na transação onerosa do imóvel pertencente à União (Terrenos da Marinha).
Relação Contratual.
SERVIÇOS PRESTADOS
Preço público de serviços oferecidos de forma não gratuita.
Exemplo: estacionamento em vias públicas.
Exigência não é compulsória.
MULTAS
Punição pelo não cumprimento de determinada obrigação.
TARIFAS
Contraprestação de serviços de natureza comercial ou industrial.
Exemplo: tarifa conta de água e esgoto.
PEDÁGIO
Preço público cobrado pela utilização de pontes e rodovias.
ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DOS TRIBUTOS
CONTRIBUINTES
De fato e responsável.
FATO GERADOR
Obrigação principal e obrigação acessória.
BASE DE CÁLCULO
Definida através de Lei Complementar.
ALÍQUOTA
ATIVIDADE
PRÁTICA
HOUVE RESPEITO DO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE NA DECISÃO DO STF SOBRE A COBRANÇA DO DIFAL?
QUAL O IMPACTO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO PARA OS CONTRIBUINTES?
QUAL A CONTABILIZAÇÃO CORRETA DO DIFAL?
REGIMES TRIBUTÁRIOS
POR QUE DOIS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO?!?
CSLL
100% da UNIÃO.
Destina-se a SEGURIDADE SOCIAL.
IRPJ
50% UNIÃO.
Os outros 50% transferência obrigatória para Estados e Municípios.
PRINCÍPIOS BÁSICOS IMPOSTO DE RENDA
GENERALIDADE 
Toda e qualquer forma de renda ou provento deverá ser tributada nos limites e condições da Lei.
UNIVERSALIDADE
O tributo deverá ser cobrado de todos que auferirem renda, nos termos da Lei sem distinção de sexo, cor, profissão etc.
PROGRESSIVIDADE
O IR deve ser graduado por faixas, de modo que alíquotas mais elevadas recaiam sobre as faixas maiores de renda.
FATO GERADOR
Aquisição da disponibilidade econômica (regime de caixa) ou jurídica (regime de competência):
DA RENDA:
Produto do capital, do trabalho ou ambos.
PROVENTOS QUALQUER NATUREZA:
Acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda.
BASE DE CÁLCULO
É o LUCRO.
ALÍQUOTAS
IRPJ – 15% + ADICIONAL DE 10%.
CSLL – 9%.
CONTABILIZAÇÃO DO DAS.
(ART. 13 DA LC 123/2006)
CONTABILIZAÇÃO ICMS ST E ICMS ANTECIPADO.
(INCISO XIII § 1º ART. 13 DA LC 123/2006)
RENDIMENTOS APLICAÇÕES FINANCEIRAS.
EXCLUSÃO CRÉDITOS PRESUMIDOS ICMS DA BASE DE CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL.
A IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA NA ESCOLHA DO REGIME TRIBUTÁRIO DA EMPRESA.
@fabiana.ssimao
fabiana.consultoriacontabil@yahoo.com.br
Professora:
FABIANA SIMÃO.
QUESTÃO
NORTEADORA
COM BASE NA MEDIDA PROVISÓRIA Nº 1.185/2023 PUBLICADA EM 30 DE AGOSTO DE 2023, COMO OS CONTRIBUINTES DEVEM PROCEDER COM SUAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS, PARA QUE POSSAM EXCLUIR COM SEGURANÇA, AS RECEITAS DE SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTO DAS BASES DE CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL ATÉ 31/12/2023?
CASE MITSUBISHI 
fabiana.consultoriacontabil@yahoo.com.br
Bem-vindos à Contabilidade Tributária!
#tributocontabilizado
@fabiana.ssimao
fabiana.consultoriacontabil@yahoo.com.br	
CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA
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