Capítulo Prática em Obrigações Acessórias

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DIRF - DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 
 
Finalidade 
 
 
 
Obrigatoriedade 
 
 
I – estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no 
Brasil, inclusive as imunes e isentas; 
II – pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos públicos especiais; 
III – filiais, sucursais ou representações de pessoas jurídicas com sede no exterior; 
IV – empresas individuais; 
V – caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores; 
Devem apresentar a Dirf, as pessoas físicas ou jurídicas caso tenham efetuado ou 
creditado rendimentos que tenham sofrido retenção do imposto de renda na fonte, ainda 
que em um único mês do ano-calendário a que se referir à declaração, por si ou como 
representantes de terceiros: 
Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as 
retenções de IRRF e das CSRF (*) efetuadas pelo contribuinte no ano-calendário anterior. 
 
 
DIRF / DCTF / DIPJ / PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2014 
DIRF/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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VI – titulares de serviços notariais e de registro; 
VII - condomínios edilícios 
VIII – pessoas físicas; 
IX – instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; 
Órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário; XI – 
candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e 
XII – comitês financeiros dos partidos políticos. 
Rendimentos que devem constar da Dirf. 
I – pagamentos a beneficiários cujo rendimento sofreram retenção de IRRF, CSLL, PIS ou 
Cofins; 
II – do trabalho assalariado quando o valor pago durante o ano-calendário for igual ou 
superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta 
centavos), inclusive o décimo terceiro salário; 
III – do trabalho sem vínculo empregatício, aluguéis royalties acima de R$ 6.000,00 (seis 
mil reais), pagos durante o ano- calendário; 
IV- previdência privada; 
V – auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de isenção 
ou alíquota zero, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior a R$ 25.661,70(vinte 
e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem com o respectivo 
IRRF; 
VI – remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País para cobertura de 
gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de 
turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais bem como do respectivo 
IRRF, cujo valor anual tenha sido igual ou superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, 
seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem como o respectivo IRRF; 
VI – exclusivo de pensão, igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e 
oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF; 
VII – exclusivo de pensão, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e 
oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF; pagos quando o 
usuário for por portador de doença grave, exceto a decorrente de moléstia profissional, 
regularmente comprovada por laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, 
estados, Distrito Federal ou municípios; 
VIII – exclusivo de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta e seis 
mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF, 
pagos com isenção de IRRF, desde que motivada por acidente em serviço, ou que o 
beneficiário seja portador de doença grave, regularmente comprovada por laudo pericial 
emitido por serviço médico oficial da União, estados, Distrito Federal ou municípios; 
DIRF/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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IX - lucros e dividendos distribuídos a partir de 1996 quando o valor total anual for superior a 
$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), 
X – a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos (sessenta e cinco anos), 
inclusive o décimo terceiro salário da parcela isenta; 
XI – o valor da diária e ajuda de custo; 
XII – os valores do abono pecuniário; 
 
XIII – das indenizações por Rescisão de Contratos de Trabalho, inclusive a título de PDV cujo 
o valor total anual for superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e 
cinco reais e dez centavos); 
XIV – outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual 
pago seja igual ou superior a quando o valor total anual for superior a $ 
76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), 
XV – os valores de bolsas de estudo pagos ou creditados aos médicos-residentes; 
XVI – os valores de benefícios indiretos e reembolso de despesas recebidos por Voluntário 
da Fifa, da Subsidiaria Fifa no Brasil; 
XVII – independentemente de limites mínimos, devem ser informados todos os 
rendimentos citados nos itens anteriores, quando pagos ou creditados pelas seguintes 
pessoas jurídicas, 
a) pela Federation Internationale de Football Association (Fifa); 
b) pela Emissora Fonte da Fifa; 
c) pelos Prestadores de Serviços da Fifa; 
d) subsidiária da Fifa no Brasil. 
 
 
 
Prazo de Entrega 
 
 
 
Multas Relativas a Dirf 
I - falta de apresentação da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentação após o prazo sujeita 
o declarante, inclusive sobre o montante a multa de; 
 
• 2% ao mês-calendário ou fração incidente sobre o montante do imposto de renda 
informado na declaração ainda que integralmente pago limitada a 20%. 
As declarações deverão ser enviadas pela Internet até as 23:59 horas (horário de Brasília) do 
dia 28 de fevereiro de 2014 (exercício financeiro 2013). 
Nota: Os rendimentos com valores iguais ou inferiores a R$ 10,00 (dez reais) estão isentos 
de serem informados na Dirf. 
Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: último dia útil do mês subseqüente 
ao da ocorrência do evento. 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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II - apresentação da Dirf com incorreções ou omissões. 
 
• de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante 
dos tributos e contribuições informados na DIRF, ainda que integralmente pago, 
no caso de falta de entrega destas Declarações ou entrega após o prazo, limitada 
a 20% (vinte por cento). 
 
• 2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou 
omitidas. 
 
 
As multas serão reduzidas: 
 
 
A multa mínima a ser aplicada será de: 
 
 
 
Situações Especiais 
Extinção da Pessoa Jurídica 
 
 
Declarações Retificadoras 
Para declarações retificadoras, é necessário observar o ano-calendário a que se 
refere: 
Se, após a entrega da declaração, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu 
informações, deve retificá-la, apresentando uma segunda declaração e assinalando o 
campo "Sim", na ficha Informações, à pergunta: "Esta declaração é retificadora?" 
 
Para declarante Pessoa Jurídica, nas situações especiais de extinção pelo 
encerramento da liquidação, pela fusão, pela incorporação, ou cisão total, deve ser 
apresentada Dirf referente ao ano–calendário 2009. 
I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física, pessoa jurídica inativa e 
pessoa jurídica optante pelo regime de tributação previsto na Lei nº 9.317, de 5 de 
dezembro de 1996; 
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. 
I - à metade, quando a declaraçãofor apresentada após o prazo, mas antes de qualquer 
procedimento de ofício; 
 
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo 
fixado em intimação. 
Para efeito de aplicação das multas será considerado como termo inicial o dia seguinte 
ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e como termo 
final à data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, da lavratura do auto 
de infração. 
Considerar-se-á não entregue a declaração que não atender às especificações técnicas 
estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o sujeito passivo 
será intimado a apresentar nova declaração, no prazo de 10(dez) dias, contados da 
ciência da intimação, e sujeitar-se-á à multa prevista por atraso na entrega da 
declaração. 
IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega à RFB, será necessário informar 
o Número do Recibo da última Dirf entregue para este declarante/anocalendário, a partir 
do ano-calendário 2002, inclusive, desde que o declarante não possua assinatura digital. 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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Retificação de Declarações: 
A Dirf retificadora deverá conter todos os códigos e beneficiários informados na 
declaração original, independentemente se sofreram alterações ou não, e os códigos e 
beneficiários a serem adicionados. 
 
Para excluir códigos ou beneficiários, basta não informá-los na Dirf retificadora. 
Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituições administradoras ou intermediadoras 
de fundos ou clubes de investimentos deverá conter todos os fundos ou clubes de 
investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser excluídos. 
 
Não é permitida complementação de informações em declaração à parte, bem como a 
apresentação de Dirf original ou retificadora com informações parciais. 
 
Toda vez que for transmitida uma Declaração retificadora, consulte o resultado do 
processamento da declaração retificadora a partir do 7º dia após a entrega, acessando 
a página da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereço 
www.receita.fazenda.gov.br, informando o código de acesso (CNPJ/CPF e o nº do 
recibo) da retificadora apresentada. 
 
Dados informados 
 
1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos; 
 
2. Os pagamentos a pessoas físicas por mês de pagamento e por código de retenção; 
 
3. Os pagamentos a pessoas jurídicas por mês de pagamento ou crédito e por código 
de retenção. 
 
Observações: 
 
 
 
Pagamentos sujeitos à Retenção das Contribuições na Fonte 
Fato gerador da DIRF 
IRF  Nota Fiscal 
CSRF  Pagamento 
Nas DCTF(s) do responsável pelo pagamento deverá conter todas as informações prestadas 
na DIRF. 
Ficam também obrigadas à apresentação da Dirf, as pessoas jurídicas que tenham 
efetuado retenção, ainda que em um único mês do ano calendário a que se referir a Dirf, 
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep sobre 
pagamentos efetuados a outras pessoas jurídicas, nos termos do § 3º do art. 3º da Lei 
nº 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei nº 10.833, de 29 de 
dezembro de 2003. 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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Emissão da Nota Fiscal por parte do prestador 
 
 
 
Estudo de casos 
 
Caso 1 – Empresa contrata em janeiro de X1, serviços sujeitos à retenção das 
Contribuições Sociais na Fonte pelo valor de R$ 4.900,00. O prestador do serviço emite 
Nota Fiscal de Serviços em 10.02.X1 com vencimento para 15.02.X1 sendo a mesma 
quitada no vencimento. Posteriormente, em 22.02.X1, o prestador do serviço emite Nota 
Fiscal Complementar em função da sub avaliação dos serviços, sendo a mesma no valor 
de R$ 200,00 com vencimento para 26.02.X1. 
 
Desta forma, a empresa contratante estará obrigada a reter o percentual de 4,65% 
previsto em legislação sobre o valor total de R$ 5.100,00 sendo que o pagamento da 2ª 
Nota Fiscal não comporta o desconto sobre o total. 
 
Pergunta-se: Como deverão ser informados na DIRF da empresa Contratante os 
valores retidos? 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
§ 3º 
É dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 
5.000,00 (cinco mil reais). (Incluído pela Lei nº 10.925, de 2004) 
§ 4º Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa jurídica, deverá ser 
efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de 
retenção previsto no § 3º deste artigo, compensando-se o valor retido anteriormente. (Incluído 
pela Lei nº 10.925, de 2004) 
Nesta hipótese, caso a retenção a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a retenção 
será efetuada até o valor deste. (paragr. 5º) 
(I N. 459/2004 - art. 1º,§,§ 3º a 5º) 
O prestador do serviço deverá informar no documento fiscal o valor referente às 
retenções das contribuições incidentes sobre a operação. (I N. 459/04, art.1º, § 10º) 
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Controle do IRF e CSRF sobre os serviços prestados a terceiros pessoas jurídicas 
CNPJ: 11.111.111/0001-91 Razão Social: Empresa Exemplo Ltda. 
Código de retenção: 1708 5952 
Ex.2011 Base de 
cálculo 
IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido 
recebido 
Janeiro 10.000,00 150,00 100,00 65,00 300,00 9.385,00 
Fevereiro 8.000,00 120,00 
 
0 
 
80,0 
52,00 240,00 7.508,00 
Março 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
Abril 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
Maio 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
Junho 5.000,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 
Julho 75,0 
Agosto 0 
Setembro 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
Outubro 
Novembro 
Dezembro 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
 5.000,00 
 
0 
 
75,0 
0,00 0,00 0,00 4.925,00 
 
 
 
 
Momento da 
compensação 
Lucro 
Presumido 
Lucro Real 
Trimestral 
 
Lucro Real Anual 
IRF e CSLL Trimestre Trimestre Mensal 
PIS e COFINS Apuração mensal Apuração mensal Apuração mensal 
 
Anotações 
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 _ 
 
 
 
 
 
DCTF - DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS 
FEDERAIS 
 
Objetivo 
 
 
 
Forma de apresentação: Centralizada, pela matriz da pessoa jurídica (PJ). 
 
Quem está obrigado a entregar: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Informar a Receita Federal do Brasil, os débitos e créditos tributários apurados e ou 
retidos pelo contribuinte em determinado espaço de tempo conforme determinação da 
RFB. 
(Instrução Normativa nº 1262 , de 21 de março de 2012) 
Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Mensal (DCTF 
Mensal), desde que tenham débitos a declarar. 
(art.2º de IN RFB nº 1.130/11) 
II - as unidades gestoras de orçamento das autarquias e fundações instituídas e 
mantidas pela administração pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos 
Municípios e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo,Legislativo e Judiciário dos 
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios; e 
(IN RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011). 
III - os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome próprio, inclusive na contratação 
de pessoas jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício. 
As pessoas jurídicas de que tratam os incisos I e II do caput, deverão apresentar a DCTF 
Mensal, ainda que não tenham débitos a declarar. 
(parágrafo 1º) 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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a) em relação ao mês de dezembro de cada ano-calendário, na qual deverão indicar os 
meses em que não tiveram débitos a declarar; 
b) em relação ao mês de ocorrência do evento, nos casos de extinção, incorporação, 
fusão e cisão total ou parcial; 
c) em relação ao último mês de cada trimestre do ano-calendário, quando no trimestre 
anterior tenha sido informado que o débito de Imposto sobre a Renda das Pessoas 
Jurídicas (IRPJ) ou de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) foi dividido em 
quotas. 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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d) em relação ao mês de janeiro de cada ano-calendário, ou em relação ao mês de início 
de atividades, para comunicar, se for o caso, a opção pelo regime de competência 
segundo o qual as variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do 
contribuinte, em função da taxa de câmbio, serão consideradas para efeito de 
determinação da base de cálculo IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o PIS/Pasep e 
da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como da 
determinação do lucro da exploração. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Da Dispensa de Apresentação da DCTF 
Art. 3º Estão dispensadas de apresentação da DCTF: 
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no 
Simples Nacional; 
II - as pessoas jurídicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendário; 
III - as pessoas jurídicas que não tenham débito a declarar; 
IV - os condomínios edilícios; 
V - os consórcios; 
VI - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores; 
VII - as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, 
vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro 
no exterior; 
VIII - as representações permanentes de organizações internacionais; 
IX - os serviços notariais e registrais (cartórios); 
X - os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade 
jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas; 
XI - os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos 
nos termos da legislação específica; 
§ 2º Os consórcios de que trata o inciso III do caput, deverão apresentar a DCTF Mensal 
em relação ao mês de dezembro de cada ano-calendário, ainda que não tenham débitos 
a declarar, na qual deverão indicar os meses em que não tiveram débitos a declarar. 
§ 3º Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de orçamento 
aquela autorizada a executar parcela do orçamento da União, dos Estados, do Distrito 
Federal ou dos Municípios. 
§ 4º A aplicação do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada até ulterior 
deliberação, em relação às autarquias e fundações públicas federais. 
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(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
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XII - as incorporações imobiliárias objeto de opção pelo Regime Especial de Tributação 
(RET); 
XIII - as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela 
república Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos 
IX - as comissões de conciliação prévia de que trata o art. 1º da Lei nº 9.958, de 12 de 
janeiro de 2000. 
Prazo de Entrega. 
 
Débitos e Créditos a serem informados 
 
 
• IRPJ; 
• IRRF; 
• IPI, exceto o vinculado à importação; 
• IOF; 
• CSLL; 
• PIS/PASEP; 
• COFINS; 
• CPMF; 
• Cide-Combustíveis; e. 
• Cide – Remessas para o Exterior 
• RET – Pagamento Unificado de Tributos 
• CSRF ( art. 30 da Lei nº 10.833/200) 
• COSIRF(art. 34 da Lei nº 10.833/2003) 
• Contribuições Previdenciárias 
 
 
Declaração Retificadora 
 
A DCTF pode ser retificada mediante apresentação de DCTF retificadora, que deve ser 
elaborada com observância das normas estabelecidas para a DCTF original (retificada), 
devendo dela constar não somente as informações retificadas, mas todas as 
informações que a compõe. 
A DCTF deve conter informações relativas aos valores devidos (débitos) e os 
respectivos valores utilizados para sua quitação (créditos), dos seguintes tributos e 
contribuições federais: 
As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º 
(segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. 
(art. 5º) 
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Procedimentos na Retificação 
 
I - na Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), deverá 
apresentar, também, DIPJ retificadora; e 
 
II - no Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon), deverá apresentar, 
também, Dacon retificador. 
 
A retificação de declarações, cuja alteração de valores resulte no enquadramento da 
pessoa jurídica segundo as hipóteses que obriga a apresentação da DCTF Mensal 
desde o início do ano-calendário a que estaria obrigada com base na declaração 
retificada. 
 
Verificando-se a existência de imposto de renda postergado, deverão ser apresentadas 
DCTF retificadoras referentes ao período em que o imposto era devido, caso as DCTF 
originais do mesmo período já tenham sido apresentadas. 
 
 
 
ATRASO NA ENTREGA DA DCTF 
Penalidades 
 
• 2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuições informados 
 
 
• R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou 
omitidas. 
 
As multas serão reduzidas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Multa mínima 
 
 
 
Lançamento de Ofício 
A multa mínima a ser aplicada na hipótese de atraso na entrega da declaração será de 
R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos reais). 
a) em 50% (cinqüenta por cento), quando a declaração for apresentada após o 
prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; 
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no 
prazo fixado em intimação. 
A pessoa jurídica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham 
sido informados: 
A retificação da DCTF não será admitida quando resultar em alteração da periodicidade, 
mensal ou semestral, de declaração anteriormente apresentada. 
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Acréscimos Legais 
 
 
a) de multa de mora calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos 
por cento), por dia de atraso, a partir do primeiro dia útil subseqüente ao do 
vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuição 
até o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) 
do valor do imposto ou contribuição não recolhido; 
 
b) juros de mora equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de 
Liquidação e de Custódia (Selic) para títulosfederais, acumulada 
mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao 
vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por 
cento) no mês do pagamento. 
 
 
 
 
 
 
 
Caso prático: 
Preencher a DCTF relativa à competência 01/X1 de acordo com os dados a seguir: 
 
1 – PIS não cumulativo – DARF 6912 – R$ 8,00 
2 - CSRF 2ª quinzena – DARF 5952 – R$ 3.000,00 
3 – IRPJ Estimativa – DARF 2362 – R$ 10.000,00 
4 – Declaração de Compensação - PERDCOMP 
4.1 – Débito - Cofins – R$ 5.000,00 
4.2 – Crédito – Saldo Negativo de IRRF 
Os débitos não pagos nos prazos previstos na legislação específica serão acrescidos: 
Serão objeto de lançamento de ofício as diferenças apuradas, em declaração prestada 
pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensação ou 
suspensão de exigibilidade, indevidos ou não comprovados, relativamente aos impostos 
e às contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 
(art. 90 da MP nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001). 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
14 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
15 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
29 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
30 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
31 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
32 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
33 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 _ 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
34 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIPJ - DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS DA PESSOA 
JURÍDICA 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
35 
 
 
 
 
 
Pessoas Jurídicas Obrigadas à Entrega da DIPJ 
 
 
 
 
Pessoas Jurídicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ 
 
 
 
 
II - as pessoas jurídicas inativas, assim consideradas as que não realizaram, durante 
o ano-calendário, qualquer atividade operacional, não operacional, financeira ou 
patrimonial, por estarem obrigadas à apresentação da Declaração de Inatividade; 
 
III - os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas. 
 
IV- o consórcio constituído na forma dos arts. 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro 
de 1976; 
 
V - a pessoa física que, individualmente, preste serviços profissionais, mesmo quando 
possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares; 
 
VI - a pessoa física que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de 
mão-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; 
 
VII- a pessoa física que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e 
da Loteria de Números (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela Caixa Econômica 
Federal, ainda que, para atender exigência do órgão credenciador, esteja registrada como 
Todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, as entidades submetidas aos 
regimes de liquidação extrajudicial e falimentar, pelo período em que perdurarem os 
procedimentos para a realização de seu ativo e liquidação do passivo, e as entidades 
imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de forma 
centralizada pela matriz. 
Os fundos de investimento imobiliário que aplicarem recursos em empreendimento 
imobiliário que tenha como incorporador, construtor ou sócio, quotista que possua, 
isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por cento 
das quotas do Fundo (Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 2º), por estarem 
sujeitos à tributação aplicável às demais pessoas jurídicas, devem apresentar DIPJ com 
o número de inscrição próprio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), vedada 
sua inclusão na declaração da administradora (AD SRF nº 2, de 7 de janeiro de 2000). 
I - as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos 
e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno 
Porte, instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples 
Nacional), por estarem obrigadas à apresentação de Declaração específica do Simples 
Nacional; 
A pessoa jurídica cuja exclusão do Simples Nacional produziu efeitos dentro do 
anocalendário fica obrigada a entregar duas declarações: a Declaração Anual do 
Simples Nacional (DASN), referente ao período em que esteve enquadrada no Simples 
Nacional, e a DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário. 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
36 
 
 
 
 
pessoa jurídica, desde que não explore, em nome individual, qualquer outra atividade 
econômica que implique sua equiparação a pessoa jurídica; 
 
e) o condomínio de edificações; 
 
f) os fundos em condomínio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento 
imobiliário de que trata o art. 2º da Lei nº 9.779, de 1999 (Vide "Atenção", subitem 
2.1); 
 
g) a sociedade em conta de participação; 
 
h) as pessoas jurídicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos 
sujeitos a registro público; 
 
i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exerça exclusivamente 
a mediação para a realização de negócios mercantis, como definido pela Lei nº 4.886, de 
1965, art. 1º, desde que não a tenha praticado por conta própria; 
ii) 
j) as pessoas físicas que, individualmente, exerçam as profissões ou explorem atividades, 
consoante os termos do RIR/1999, art. 150, § 2º, como por exemplo: 
serventuário de justiça, tabelião. 
 
Prazo de Entrega 
A DIPJ/2012, referente ao ano-calendário de 2011, deve ser entregue até as 
23h59min59s, horário de Brasília, do dia 29 de junho de 2012, inclusive pelas pessoas 
jurídicas imunes ou isentas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PENALIDADES 
 
Valor da multa 
I - de dois por cento ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante do imposto 
de renda da pessoa jurídica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso 
de falta de entrega ou entrega após o prazo, limitada a vinte por cento. II - de R$ 20,00 
(vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas. 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
37 
 
 
 
 
Para efeito de aplicação da multa prevista no item I, é considerado, como termo inicial, 
o dia seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e, 
como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de nãoapresentação, a da 
lavratura do auto de infração. 
 
Observado o disposto no tem anterior, as multas serão reduzidas: 
I - em cinqüenta por cento, quandoa declaração for apresentada após o prazo, mas antes 
de qualquer procedimento de ofício; 
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em 
intimação. 
 
Multa mínima 
A multa mínima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ é de R$ 500,00 (quinhentos 
reais). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
38 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
39 
 
 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 _ 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
40 
 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
41 
 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
42 
 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PER/DCOMP - PEDIDO ELETRÔNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIÇÃO E 
DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO 
Instrução Normativa nº 1.300 de 20 de novembro de 2012 
 
Modalidades 
Pedido Eletrônico de Restituição 
Pessoas Físicas 
 
 
a) Imposto de Renda da Pessoa Física (IRPF) relativo ao exercício de 1996 ou posterior 
sob qualquer código de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive lançado de ofício; 
b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer código de receita do 
ITR, inclusive lançado de ofício; e. 
Crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado e, nos casos 
em que o crédito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior 
que o devido há menos de cinco anos, nos seguintes casos: 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
43 
 
 
 
 
c) multa ou juros moratórios do ITR ou IRPF exigidos de ofício isoladamente. 
 
Anotações 
 
 
_ 
 
_ 
 
 
 
 
 
 
 
 
Pessoas Jurídicas 
 
a) saldo negativo do (IRPJ) 
b) saldo negativo da (CSLL) 
c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de: 
IRRF; 
IPI; 
IOF; 
ITR; 
DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional); 
CSLL; 
PIS/Pasep; 
Cofins; 
CPMF; 
RET – Patrimônio de Afetação; 
CSRF; 
COSIRF. 
d) IRRF de cooperativas relativo ao exercício de 1996 ou posterior, retido há menos de 
cinco anos, mediante o código de receita 3280, e remanescente, ao final de um exercício 
financeiro, da compensação de débitos de IRRF da Cooperativa, incidente sobre o 
pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos códigos de receita 0588 e 
3280. 
 
Pedido Eletrônico de Ressarcimento 
Tratando-se de pedido de restituição formulado por pessoa jurídica, em todos os casos 
em que o crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado e, 
não sendo o crédito objeto de decisão judicial transitada em julgado, nos casos em que 
o crédito do contribuinte se refira a: 
Ensino Contábil – Documento Analista Fiscal 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
44 
 
 
 
 
 
 
Constitui-se o documento a ser apresentado à RFB pela pessoa jurídica que desejar ser 
ressarcida de: 
a) crédito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passível de ressarcimento, 
desde que seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou 
se refira a período de apuração relativo ao exercício de 1999 ou posterior e tenha sido 
apurado há menos de cinco anos, exceção feita aos créditos do IPI ressarcimento 
de IPI a missões diplomáticas, repartições consulares e 
representações permanentes de órgãos internacionais de que o Brasil faça parte), que não 
podem ser requeridos pelo Programa; 
b) crédito da Contribuição para o PIS/PASEP, passível de ressarcimento, desde que 
seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha 
sido apurado há menos de cinco anos; e 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 45 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
Ensino Contábil 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Da compensação 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
_ 
 
 
 
_ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Não podem ser objeto de Compensação 
1. Débito apurado no momento do registro da (Declaração de Importação); 
2. Débito que já tenha sido encaminhado a PGFN para inscrição na dívida Ativa; 
O contribuinte poderá solicitar compensação de tributos próprios, vencidos ou 
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crédito passível de 
restituição. 
c) crédito da COFINS, passível de ressarcimento, desde que seu crédito 
tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha 
sido apurado há menos de cinco anos. 
Mediante a entrega da Declaração de Compensação à SRF, o contribuinte extingue o 
débito declarado até o limite do crédito informado, sob condição resolutória da ulterior 
homologação do procedimento pela SRF. 
Embora a data de criação da DCOMP possa ser anterior à data do envio, somente a 
data do envio da mesma é considerada a data da compensação e a extinção do crédito 
tributário e conseguinte quitação do débito tributário. 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 46 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
Ensino Contábil 
 
 
 
 
 
 
 
3. Débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela 
RFB; 
4. Débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada ainda que 
pendente; 
5. Débito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crédito de terceiro; 
6. Débito e o credito que não se refiram aos tributos administrados pela SRF; 
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF; 
8. Crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento; 
9. Crédito reconhecido por decisão judicial que ainda não tenha transitado em 
julgado; 
10. Valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento já indeferido ainda 
pendente; 
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declaração de Compensação que não 
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que pendente 
na esfera administrativa; e. 
12. Outras hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo ou contribuição. 
(Instrução Normativa nº. 600/2005) 
 
Habilitação Prévia 
 
 
 
 
 
Atualização dos Créditos 
Os impostos e contribuições recolhidos a maior ou indevidamente serão atualizados 
pela taxa Selic de acordo com o regime de competência. 
• Os valores relativos a atualização de créditos serão receitas tributáveis na 
determinação da base de calculo dos tributos federais administrados pela SRF. 
• O imposto pago a maior ou indevidamente será atualizado até a data em que 
ocorrer a compensação. 
O contribuinte que tiver crédito reconhecido por decisão judicial transitada em julgado, 
deverá obter habilitação prévia do crédito junto a SRF. 
O deferimento do pedido de habilitação do crédito não implica homologação da 
compensação ou o deferimento do pedido de restituição ou de ressarcimento. 
Constatada irregularidade ou insuficiência de informações nos documentos 
apresentadospelo contribuinte titular do crédito, o requerente será intimado a 
regularizar as pendências no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da 
intimação. 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 47 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
Ensino Contábil 
 
 
 
 
 
 
 
(art. 4º. Instrução Normativa nº. 93/1997) 
 
 
 
 
 
 
Contabilização de Atualização dos Créditos 
Na contabilização da atualização, deve-se observar a não capitalização dos juros, ou 
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na 
própria contabilidade através de contas específicas. 
Nota: 
 
 
 
Compensação de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL 
 
 
 
 
O tributo antecipado que não for deduzido no período permitido, passa a ser 
caracterizado como tributo pago a maior, aplicando-se juros Selic acumulados até o 
mês anterior ao da compensação ou da contabilização, acrescido de 1%. 
Caso o crédito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se está efetuando 
a compensação, o saldo credor poderá ser abatido nos períodos de apuração seguinte, 
até que se esgote. 
Por ocasião da compensação, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de 
juros, de forma proporcional. 
A atualização do saldo negativo se dará a partir do mês seguinte ao encerramento do 
trimestre ou do ano-calendário, conforme o caso. 
O saldo negativo de um período utilizado para compensar débitos de outros períodos, 
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do 
período atual. 
A pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer retenção 
indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos que integram 
a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurídica tributada pelo 
Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e CSLL a titulo 
de estimativa mensal, somente poderá utilizar o valor pago ou retido na dedução do 
IRPJ e CSLL devidos no final do período de apuração em que houve a retenção ou 
pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou CSLL do período. 
(art.10º. da I.N. nº.600/2005) 
Dentro do período de apuração, o IRRF é antecipação do IRPJ devido e somente com 
este poderá ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP não precisará ser feita em 
função de que a dedução do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendário de 
apuração será demonstrado na DIPJ relativo ao período encerrado. 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 48 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
Ensino Contábil 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(art.32 da Instrução Normativa nº. 600/2005) 
 
 
Caso prático: 
Exercício Recolhimento Apuração Recolhimento Apuração Retenções na Fonte 
2013 Estimativa Real Estimativa Real Cod. 1708 Cod. 5952 
Meses IR PJ C SLL I.R. Fonte CSL Fonte 
Janeiro 10.000,00 10.000,00 4.600,00 4.600,00 3.000,00 2.000,00 
Fevereiro 12.000,00 12.000,00 4.800,00 4.800,00 1.800,00 1.200,00 
Março 11.000,00 11.000,00 4.500,00 4.500,00 3.000,00 2.000,00 
Abril 9.000,00 9.000,00 4.000,00 4.000,00 1.800,00 1.200,00 
Maio 18.000,00 8.000,00 7.100,00 2.100,00 6.000,00 4.000,00 
Junho 0,00 0,00 0,00 0,00 1.800,00 1.200,00 
Julho 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Agosto 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Setembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Outubro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Novembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Dezembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00 
Total 60.000,00 50.000,00 25.000,00 20.000,00 53.400,00 35.600,00 
 
Com base nos dados acima, efetuar a compensação de PIS e Cofins competência 
janeiro 2014 sabendo-se que a empresa apresentou IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro 
Real Anual de R$ 50.0000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente. 
 
Janeiro/2014 
PIS – R$ 1.500,00 (Código do DARF. 6912) 
Cofins - R$ 3.500,00 (Código do DARF. 5856) 
Data de vencimento: 25/02/2014 
 
Fevereiro/2014 
PIS – R$ 2.000,00 (Código do DARF. 6912) 
Cofins - R$ 5.000,00 (Código do DARF. 5856) 
Data de vencimento: 25/03/2014 
 
Taxa Selic 
Dezembro/2011 – Janeiro/2012 
– Fevereiro/2012 – 
Março/2012 – 
A partir do período de apuração seguinte, o valor do IRRF que não puder ser deduzido 
do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a período de apuração encerrado há menos 
de 5 (cinco) anos poderá ser utilizado para compensar com outros tributos devidos a 
partir de janeiro do ano seguinte através da PER/DCOMP. 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 49 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
Ensino Contábil 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
50 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
53 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
54 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
55 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Anotações 
Ensino Contábil 
DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP 
(Preenchimento e Obrigações Acessórias) 
56 
 
 
 
 
 
 
 
 
Anotações