Aula 02 Pericias e auditorias

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Perícia e Auditoria
Controles Internos
Aula 2
Prof. Valdeci da Silva Araújo
Mestrando em 
Metodologias para o Ensino de 
Linguagens e suas Tecnologias, 
Especialista em Controladoria e 
Finanças e Bacharel em 
Ciências Contábeis
Controles Internos
Realizar o estudo sobre os controles internos e sua 
importância para a empresa auditada.
Conhecer o código de ética e os relatórios 
de auditoria
Objetivos desta aula
Auditoria;
Tipos de auditoria;
Objetivos da auditoria.
Relembrando…
“O plano da organização e todos os métodos e 
medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a 
fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a 
fidelidade de seus dados contábeis, promover a 
eficiência e estimular a obediência às diretrizes 
administrativas estabelecidas” – AICPA ‐ American 
Institute of Certified Public Accountants
Conceito de controle interno
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“um processo levado a cabo pelo Conselho de 
Administração, Direção e outros membros da 
organização com o objetivo de proporcionar um 
grau de confiança razoável na concretização dos 
seguintes objetivos”:
Eficácia e eficiência dos recursos; Confiabilidade da 
informação financeira e Cumprimento das leis e 
normas estabelecidas. ‐ (COSO –
Committee of Sponsoring
Organizations of the
Treadway Commission)
Conceito de controle interno
Qualquer que seja a definição adotada, em linhas 
gerais, o controle interno tem quatro objetivos básicos: 
1. A salvaguarda do patrimônio; 
2. A precisão e a confiabilidade das informações 
(contábeis, financeiras e operacionais); 
3. A promoção da eficiência operacional; 
4. O estímulo à aderência às políticas institucionais
Objetivos básicos do controle interno
Segregação de funções
Sistema de autorização e aprovação
Determinação de funções e responsabilidades
Controles físicos sobre ativos
Contagens físicas independentes
Manutenção de contas de controle
Alçadas progressivas
Rotação de funcionários
Seguro
Legislação
Principais práticas do controle interno
A administração da empresa é o responsável pelo 
estabelecimento do sistema de controle interno, pela 
verificação de seu cumprimento pelos funcionários e 
por sua modificação, visando adaptá‐lo às novas 
circunstâncias.
Importância do controle interno
Conluio de funcionários na apropriação de 
bens da empresa; 
Funcionários que não são adequadamente 
instruídos com relação às normas internas; 
Funcionários negligentes na execução de 
suas tarefas. 
Limitações do controle interno 
Com base nas limitações do 
controle interno, que medidas 
as empresas podem tomar  
para amenizar estes 
problemas?
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Avaliação do controle interno:
 Mapeia o sistema de controle interno; 
 Verifica se o sistema mapeado é o que está sendo 
seguido na prática; 
 Avalia a possibilidade de o sistema revelar, de 
imediato, erros e irregularidades. 
 Determina tipo, data, extensão e profundidade dos 
procedimentos de auditoria a 
serem aplicados. 
Auditor x controle interno
1. Análises estatísticas de lucratividade por 
linha de produtos;
2. Controle de qualidade; 
3. Treinamento de pessoal;
4. Análise das variações entre os valores 
orçados e incorridos.
Exemplos – controles administrativos
O auditor independente sempre executa testes, 
mesmo no caso de o sistema de controle interno 
ser excelente. 
A auditoria interna e a externa são instrumentos 
mais eficazes para evitar irregularidades  
administrativas nos negócios.
Testes de auditoria
A eficiência do Controle Interno é inversamente 
proporcional ao número de testes a serem 
aplicados pela Auditoria Independente, ou seja:
Quanto mais eficaz os controles internos, menos 
testes serão aplicados.
Quanto menos eficaz os controles internos, mais 
testes serão aplicados
Controles internos x auditoria independente
Atividade 1
Qual a necessidade dos Controles Internos para as 
empresas, e qual sua importância ou relação para 
com a Auditoria Independente?
Perguntas
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Código de Ética Profissional
Resolução do CFC nº 803/96
Atualizado em 2010, pela Res. /CFC nº 1370/10
Art. 5º O Contador, quando perito, assistente técnico, auditor ou 
árbitro, deverá;
I – recusar sua indicação não se achar capacitado;
II – abster‐se de interpretações tendenciosas, independência;
III – manter seu laudo no âmbito técnico e limitado 
aos quesitos;
IV – Ter imparcialidade;
Código de Ética Profissional
CONTINUANDO
V – mencionar fatos que conheça e repute em condições de 
exercer efeito sobre peças contábeis objeto de seu trabalho;
VI – abster‐se de dar parecer sem estar informado e 
documentado;
VII –divergências na aplicação dos Princípios de Contabilidade e 
NBC
VIII – considerar‐se impedido;
IX – atender à Fiscalização dos CRC e CFC.
Deverá revelar se as demonstrações contábeis:
 Estão de acordo com os Princípios de  Contabilidade e com as 
Normas Brasileiras de Contabilidade; 
 Estão de acordo com a Legislação Específica da entidade 
auditada (p. exemplo, Bancos, Seguradoras, Empresas de 
energia elétrica, etc.)
 Se todos os aspectos relevantes da situação econômica e 
financeira da entidade estão devidamente divulgados.
Relatório de auditoria independente
Há três tipos de irregularidades mais comuns nas 
empresas:
 Suborno = É quando alguém recebe algum dinheiro 
ou benefício direto ou indireto para tomar decisão; 
 Fraude = É a adulteração de documentação e, 
consequentemente, proporciona benefício financeiro 
a alguém, direta ou indiretamente.
 Desfalque = É a simples retirada 
de dinheiro.
• Pode ser temporário 
ou permanente.
Irregularidades nas organizações
As informações sobre o sistema de controle 
interno são obtidas das seguintes formas:
 Leitura dos manuais internos de organização e 
procedimentos;
 Conversa com funcionários da empresa;
 Inspeção física desde o início da operação até o 
registro final.
Levantamento do sistema de controle interno
As informações obtidas sobre o controle 
interno são registradas pelo auditor 
independente de uma ou do conjunto 
de duas ou três das formas:
 Memorandos narrativos;
 Questionários padronizados;
 Fluxograma.
Levantamento do sistema de controle interno
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Identificação dos pontos fortes;
Identificação dos pontos fracos.
Testes de procedimentos
 Confirmação dos pontos fortes;
 Mensuração dos impactos das fraquezas
Avaliação dos sistemas
Deve descrever:
 Os objetivos dos trabalhos;
 Forma e época de execução;
 Aspectos observados;
 Sugestões de melhoria.
Relatório do controle interno
Devem expressar, de forma clara, o atendimento ou 
não dos objetivos dos controles.
Conclusão do relatório Vídeo
Auditoria encontra problemas em contratos de 
empresas de ônibus
Fonte: https://youtu.be/Uu30‐3GdIqU
Atividade 2
Relacione três motivos que podem levar uma 
empresa a contratar os serviços de um  auditor 
externo
Perguntas