DESAFIO

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DESAFIO:
A empresa Praticom Tecnologia S/A, sociedade anônima de capital fechado, foiconstituída em janeiro de 2008 e atua no segmento de desenvolvimento de sistemas web; oprincipal produto é um software para força de vendas. É uma empresa de sucesso, que geraem média 20% de lucro líquido anual. Seu principal acionista e diretor executivo, Sr. José daSilva, interessado em crescer pelo menos 15% no de 2012, pretende comprar uma nova empresa e atuar em um novo segmento, que é o de softwares para escritórios contábeis (pacotes com os módulos escrita fiscal, contabilidade, folha de pagamento e gestãofinanceira).
Desse interesse surgiu o namoro com a Future Sistemas Ltda., empresa iniciante noramo (constituída em janeiro de 2011), mas que possui um software muito bem aceito nomercado; o capital social da Future Sistemas é de propriedade de dois sócios, em partesiguais. A Praticom Tecnologia ofereceu investir R$ 80.000,00 na Future Sistemas e tornar-se a sócia majoritária. A proposta foi aceita pelos sócios da Future Sistemas.
Agora, os sócios dessas organizações querem saber como o Balanço Patrimonial e aDemonstração do Resultado do Exercício, serão apresentados, em função das operações queocorrerão entre as duas empresas. Cumprindo esse desafio, os alunos e futuros consultores contábeis do Grupo Praticom Future poderão praticar os conceitos e os resultados com operações entre empresas, visualizando como as demonstrações financeiras são consolidadas.
 Relatórios Contábeis da Future Sistemas Ltda. antes do Investimento.
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCICIO FUTURE SISTEMAS LTDA
EM 31/12/2011
(=) RECEITA BRUTA DAS VENDAS 592.426,00
(+) Vendas de Serviços 592.426,00
(=) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS -27.939,00
(-) PIS sobre Vendas -4.183,00
(-) COFINS sobre Vendas -19.268,00
(-) ISS sobre Vendas -4.488,00
(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 564.487,00
(=) CUSTOS OPERACIONAIS -320.261,00
(-) Custos das Mercadorias Vendidas -320.261,00
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 244.226,00
(=) DESPESAS (RECEITAS) OPERACIONAIS -219.758,00
(-) Com Vendas -26.146,00
(-) Gerais e Administrativas -182.238,00
(-) Financeiras. Líquidas -11.374,00
( = ) RESULTADO ANTES DO IRPJ/CSLL 24.468,00
(-) Provisão para o IRPJ -1.631,00
(-) Provisão para o CSLL -978,00
(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DA PARTC. DOS ADMINISTRADORES 21.859,00
BALANÇO PATRIMONIAL FUTURE(INVESTIDA) ANTES DO INVESTIMENTO
EM 31/12/2011
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE 49.913,00 CIRCULANTE 33.603,00
Caixa e Bancos 11.612,00 Financiamentos 8.682,00
Aplicações Financeiras 3.087,00 Fornecedores de Serviços e Produtos 3.130,00
Contas a Receber de Clientes 27.684,00 Salários e Encargos Sociais a Recolher 10.601,00
Impostos a Recuperar 1.218,00 Impostos e Contribuições Sociais a Recolher 5.401,00
Adiantamento a Funcionários 380,00 Demais Contas a Pagar 5.789,00
Despesas do Exercício Seguinte 5.932,00 NÃO CIRCULANTE 25.247,00
Exigível a Longo Prazo 25.247,00
Parte Relacionada a Pagar 12.000,00
Adiantamento a Clientes 13.247,00
PATRIMONIO LIQUIDO 91.859,00
NÃO CIRCULANTE 100.797,00 Capital Social 70.000,00
Permanente 100.797,00 Reservas de Lucro 21.859,00
Imobilizado 122.923,00
Depreciação Acumulada -22.126,00
(=) TOTAL DO ATIVO 150.709,00 (=) TOTAL DO PASSIVO 150.709,00
 Relatórios Contábeis da Praticom Tecnologia S/A antes do investimento
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCICIO PRATICOM TÉCNOLOGIA S.A
EM 31/12/2011
(=) RECEITA BRUTA DAS VENDAS 1.550.000,00
(+) Vendas de Serviços 1.550.000,00
(=) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS -166.498,00
(-) Impostos e Contribuições sobre as Vendas -166.498,00
(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 1.383.502,00
(=) CUSTOS OPERACIONAIS -614.294,00
(-) Custos das Mercadorias Vendidas -614.294,00
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 769.208,00
(=) DESPESAS (RECEITAS) OPERACIONAIS -108.286,00
(-) Despesas Serviços Profissionais Prestados -64.950,00
(-) Despesas Gerais e Administrativas -76.690,00
(+) Outras Receitas Operacionais 36.131,00
(-) Perdas com Vendas não recebidas -2.777,00
(=) RESULTADO OPERACIONAL 660.922,00
(=) RESULTADO FINANCEIRO -285.613,00
(-) Despesa Financeira -285.613,00
( = ) RESULTADO ANTES DO IRPJ/CSLL 375.309,00
(-) Provisão para o IRPJ -65.796,00
(-) Provisão para o CSLL -32.327,00
(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DA PARTC. DOS ADMINISTRADORES 277.186,00
(-) Participação dos Administradores -23334,00
(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 253.852,00
BALANÇO PATRIMONIAL PRATICOM (INVESTIDORA) ANTES DO INVESTIMENTO
EM 31/12/2011
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE 775.062,00 CIRCULANTE 322.030,00
Caixa e Bancos 117.091,00 Financiamentos 20.806,00
Aplicações Financeiras 523.233,00 Fornecedores de Serviços e Produtos 86.968,00
Contas a Receber de Clientes 21.601,00 Salários e Encargos Sociais a Recolher 16.548,00
Impostos a Recuperar 83.115,00 Impostos e Contribuições Sociais a Recolher 11.547,00
Adiantamento a Fornecedores 27.809,00 Imposto de Renda e Contribuição Social 18.123,00
Despesas do Exercício Seguinte 2.213,00 Demais Contas a Pagar 19.497,00
Participações e Dividendos a Pagar 148.541,00
NÃO CIRCULANTE 3.317,00
Exigível a Longo Prazo 3.317,00
NÃO CIRCULANTE 64.475,00 Financiamentos 3.317,00
Realizável a Longo Prazo 12.000,00
Parte Relacionada a Receber 12.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO 514.190,00
Permanente 52.475,00 Capital Social 35.000,00
Imobilizado 84.009,00 Reservas de Capital 345.500,00
Depreciação Acumulada -31.534,00 Reservas de Lucro 7.000,00
Lucros Acumulados 126.690,00
(=) TOTAL DO ATIVO 839.537,00 (=) TOTAL DO PASSIVO 839.537,00
Supondo que a empresa Praticom Tecnologia S/A tenha adquirido 80.000 cotas do capital social da Future Sistemas Ltda., em 14 de janeiro de 2011, pelo montante de R$ 80.000,00. Reelaboreas demonstrações contábeis das duas empresas, considerando o registro da equivalênciapatrimonial na Praticom em 31 de dezembro.
 Contabilização do Investimento no balanço da empresa Praticom Tecnologia S/A
 Devido à mutação no patrimônio, ocorre a avaliação por meio da Equivalência Patrimonial
EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL - AVALIAÇÃO PELA INVESTIDORA
Valor do Patrimônio Liquido da Investida em 31/12/2011 171859
% Participação no capital pela Investidora 53,33%
(=) Valor da Equivalência Patrimonial 91652,40
(-) Valor Contábil anterior do Investimento 80000
(=) Resultado NEGATIVO da Equivalência Patrimonial 11652,40
 Contabilização da Equivalência
CONTABILIZAÇÃO EQUIVALENCIA - PRATICOM TÉCNOLOGIA S.A
(-) ANC - Investimentos Resultado RE - Resultado Negativo
Positivo Eq. Patrimonial Equivalência Patrimonial
11652,4 11652,4
BALANÇO PATRIMONIAL PRATICOM (INVESTIDORA) APÓS INVESTIMENTO EM 31/12/2011
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE 695.062,00 CIRCULANTE 322.030,00
Caixa e Bancos 37.091,00 Financiamentos 20.806,00
Aplicações Financeiras 523.233,00 Fornecedores de Serviços e Produtos 86.968,00
Contas a Receber de Clientes 21.601,00 Salários e Encargos Sociais a Recolher 16.548,00
Impostos a Recuperar 83.115,00 Impostos e Contribuições Sociais a Recolher 11.547,00
Adiantamento a Fornecedores 27.809,00 Imposto de Renda e Contribuição Social 18.123,00
Despesas do Exercício Seguinte 2.213,00 Demais Contas a Pagar 19.497,00
Participações e Dividendos a Pagar 148.541,00
NÃO CIRCULANTE 3.317,00
Exigível a Longo Prazo 3.317,00
NÃO CIRCULANTE 156.127,40 Financiamentos 3.317,00
Realizávela Longo Prazo 103.652,40
Parte Relacionada 12.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO 525.842,40
Investimento em Coligadas e Controladas 80.000,00
Resultado Positivo Equivalência Patrimonial 11.652,40
Permanente 52.475,00 Capital Social 35.000,00
Imobilizado 84.009,00 Reservas de Capital 345.500,00
Depreciação Acumulada -31.534,00 Reservas de Lucro 7.000,00
Lucros Acumulados 138342,40
(=) TOTAL DO ATIVO 851.189,40 (=) TOTAL DO PASSIVO 851.189,40
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCICIO PRATICOM TÉCNOLOGIA S.A
EM 31/12/2011
(=) RECEITA BRUTA DAS VENDAS 1.550.000,00
(+) Vendas de Serviços 1.550.000,00
(=) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS -166.498,00
(-) Impostos e Contribuiçõessobre as Vendas -166.498,00
(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 1.383.502,00
(=) CUSTOS OPERACIONAIS -614.294,00
(-) Custos das Mercadorias Vendidas -614.294,00
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 769.208,00
(=) DESPESAS (RECEITAS) OPERACIONAIS -96.633,60
(-) Despesas Serviços Profissionais Prestados -64.950,00
(-) Despesas Gerais e Administrativas -76.690,00
(+) Outras Receitas Operacionais 36.131,00
(-) Perdas com Vendas não recebidas -2.777,00
(+) Resultado Positivo Equivalência Patrimonial 11.652,40
(=) RESULTADO OPERACIONAL 672.574,40
(=) RESULTADO FINANCEIRO -285.613,00
(-) Despesa Financeira -285.613,00
( = ) RESULTADO ANTES DO IRPJ/CSLL 386.961,40
(-) Provisão para o IRPJ -65.796,00
(-) Provisão para o CSLL -32.327,00
(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DA PARTC. DOS ADMINISTRADORES 288.838,40
(-) Participação dos Administradores -23334,00
(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 265.504,40
 Contabilização do Investimento no balanço da empresa Future Sistemas Ltda.
BALANÇO PATRIMONIAL FUTURE(INVESTIDA) APÓS O INVESTIMENTO
EM 31/12/2011
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE 129.913,00 CIRCULANTE 33.603,00
Caixa e Bancos 91.612,00 Financiamentos 8.682,00
Aplicações Financeiras 3.087,00 Fornecedores de Serviços e Produtos 3.130,00
Contas a Receber de Clientes 27.684,00 Salários e Encargos Sociais a Recolher 10.601,00
Impostos a Recuperar 1.218,00 Impostos e Contribuições Sociais a Recolher 5.401,00
Adiantamento a Funcionários 380,00 Demais Contas a Pagar 5.789,00
Despesas do Exercício Seguinte 5.932,00 NÃO CIRCULANTE 25.247,00
Exigivel a Longo Prazo 25.247,00
Parte Relacionada 12.000,00
Adiantamento a Clientes 13.247,00
PATRIMONIO LIQUIDO 171.859,00
NÃO CIRCULANTE 100.797,00 Capital Social 150.000,00
Permanente 100.797,00 Reservas de Lucro 21.859,00
Imobilizado 122.923,00
Depreciação Acumulada -22.126,00
(=) TOTAL DO ATIVO 230.710,00 (=) TOTAL DO PASSIVO 230.709,00
Elaborar um quadro demonstrando como ficou a composição societária da Future Sistemas Ltda. depois da entrada da nova sócia e uma comparação da distribuição dos lucros aos sócios, antes e depois da capitalização da Praticom Tecnologia.
SITUAÇÃO SOCIETÁRIA ANTES DO INVESTIMENTO
SÓCIOS N° DE Quotas Valor em R$ % Participação
Sócio Diego da Silva 35.000 R$ 260.000,00 50,00
Sócio João da Silva 35.000 R$ 260.000,00 50,00
(=) Totais 70.000 R$ 520.000,00 100
SITUAÇÃO SOCIETÁRIA APÓS INVESTIMENTO
SÓCIOS N° DE Quotas Valor em R$ % Participação
Sócio Diego da Silva 35.000 R$ 35.000,00 23,33
Sócio João da Silva 35.000 R$ 35.000,00 23,33
Sócio Investidor José da Silva 80.000 R$ 80.000,00 53,33
(=) Totais 150.000 R$ 150.000,00 100
Como a investidora possui mais de 50% do capital social da investida ela é Controladora