CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Aula 6 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – PIS e 
COFINS 
 
Professor André Ramos 
Mestre em Ciências Contábeis 
fundo_base_2010.jpg
PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
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Conteúdo Programático desta aula 
.Reconhecer os aspectos contábeis 
relacionados com o PIS e COFINS. 
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
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Conteúdo Programático desta aula 
.Apurar e contabilizar o PIS e COFINS nos 
regimes cumulativo e não-cumulativo. 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
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Conteúdo Programático desta aula 
.Comparar os resultados apurados em 
cada uma dos regimes de tributação. 
DAA 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
PIS e COFINS 
.Programa de Integração Social – PIS. 
.Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS. 
.É de competência da União legislar sobre estes tributos 
(contribuições) 
.“Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das 
mercadorias. 
.Pode ser “cumulativo” ou “não-cumulativo”. 
.Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor do 
faturamento mensal, que compreende a receita bruta de venda de 
bens e serviços auferidas pela pessoa jurídica. 
.Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais 
para apuração da base de cálculo, entre outros. 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
(Regime Cumulativo) 
Considere as seguintes informações: 
.Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 
cada uma. 
.Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada 
uma. Por se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu 
um desconto na ordem de 20% sobre o valor da operação. 
.Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada. 
.Alíquotas: PIS: 0,65% , COFINS: 3% e ICMS: 18% 
2 
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Memória de Cálculo 
NF de Compra 
 
1.000 u x $10 = $10.000 
ICMS – 18% = $ 1.800 
NF de Venda 
800 u x $ 15 = $12.000 
(-) Desconto = $ 2.400 
BC do ICMS = $ 9.600 
ICMS – 18% = $ 1.728 
NF de devolução de 
venda 
100 u x $15 = $1.500 
(-) Desconto = $ 300 
BC do ICMS = $1.200 
ICMS – 18% = $ 216 
Apuração do PIS e COFINS 
 
Receita bruta = $12.000 
(-) Desconto = $ 2.100 
(-) Devolução = $ 1.500 
(=) BC PIS/Cofins = $ 8.400 
PIS – 0,65% = $ 55 
COFINS – 3% = $ 252 
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Estoque 
(1) 8.200 
6.560 (3) 
(6) 820 
2.460 
ICMS a Recuperar 
(1) 1.800 
1.512 (8) 
288 
Fornecedores 
10.000 (1) 
10.000 
Clientes 
(2) 9.600 
1.200 (5) 
8.400 
Desconto Comercial 
(2) 2.400 
300 (5) 
2.100 
Receita de Vendas 
12.000 (2) 
12.000 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
CMV 
(3) 6.560 
820 (6) 
5.740 
ICMS s/ Vendas 
(4) 1.728 
216 (7) 
1.512 
ICMS a Recolher 
(7) 216 
1.728 (4) 
(8) 1.512 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Devolução de vendas 
(5) 1.500 
1.500 
PIS s/Faturamento 
(9) 55 
55 
PIS a Recolher 
55 (9) 
55 
Cofins s/Faturamento 
(10) 252 
252 
Cofins a Recolher 
252 (10) 
252 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
D.R.E 
Receita de bruta de vendas 
12.000 
(-) Deduções de vendas 
Descontos comerciais 
(2.100) 
Devolução de vendas 
(1.500) 
ICMS sobre vendas 
(1.512) 
PIS sobre faturamento 
 (55) 
Cofins sobre faturamento 
 (252) 
Receita líquida de vendas 
6.581 
(-) Custo das vendas 
(5.740) 
(=) Lucro bruto 
 841 
fundo_base_2010.jpg
PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
(Regime Não-Cumulativo) 
Considere as seguintes informações: 
.Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada 
uma. 
.Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Por 
se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu um desconto na 
ordem de 20% sobre o valor da operação. 
.Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada. 
.Alíquotas: PIS: 1,65% , COFINS: 7,6% e ICMS: 18% 
fundo_base_2010.jpg
PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Memória de Cálculo 
NF de Compra 
1.000 u x $10 = $10.000 
ICMS – 18% = $ 1.800 
PIS – 1,65% = $ 165 
COFINS – 7,6% =$ 760 
NF de Venda 
 
800 u x $ 15 = $12.000 
(-) Desconto = $ 2.400 
BC Tributos = $ 9.600 
ICMS – 18% = $ 1.728 
PIS – 1,65% = $ 158 
COFINS – 7,6%= $ 730 
NF de devolução de 
venda 
100 u x $15 = $1.500 
(-) Desconto = $ 300 
BC Tributos = $1.200 
ICMS – 18% = $ 216 
PIS – 1,65% = $ 20 
COFINS – 7,6% = $ 91 
3 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Estoque 
(1) 7.275 
5.820 (3) 
(8) 728 
2.183 
C/C ICMS 
(1) 1.800 
1.728 (4) 
(9) 216 
288 
C/C PIS 
(1) 165 
158 (5) 
(10) 20 
27 
C/C COFINS 
(1) 760 
730 (6) 
(11) 91 
121 
Fornecedores 
10.000 (1) 
10.000 
Clientes 
9.600 (2) 
1.200 (7) 
8.400 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
Desconto Comercial 
(2) 2.400 
300 (7) 
2.100 
Receita de Vendas 
12.000 (2) 
12.000 
CMV 
(3) 5.820 
728 (8) 
5.092 
fundo_base_2010.jpg
PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
ICMS s/Vendas 
(4) 1.728 
216 (9) 
1.512 
PIS s/Faturamento 
(5) 158 
20 (10) 
138 
Cofins s/Faturamento 
(6) 730 
91 (11) 
639 
Devolução de Vendas 
(7) 1.500 
1.500 
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas 
fundo_base_2010.jpg
PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
D.R.E 
Receita de bruta de vendas 
12.000 
(-) Deduções de vendas 
Descontos comerciais 
(2.100) 
Devolução de vendas 
(1.500) 
ICMS sobre vendas 
(1.512) 
PIS sobre faturamento 
 (138) 
Cofins sobre faturamento 
 (639) 
Receita líquida de vendas 
 6.111 
(-) Custo das vendas 
 (5.092) 
(=) Lucro bruto 
 1.019 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
DRE 
Cumulativo 
Não 
Cumulativo 
Receita bruta de vendas 
12.000 
12.000 
(-) Deduções de vendas 
Descontos comerciais 
(2.100) 
(2.100) 
Devolução de vendas 
(1.500) 
(1.500) 
ICMS sobre vendas 
(1.512) 
(1.512) 
PIS s/faturamento 
(55) 
(138) 
Cofins s/faturamento 
(252) 
(639) 
(=) Receita líquida de vendas 
6.581 
6.111 
(-) Custo das vendas 
(5.740) 
(5.092) 
(=) Lucro bruto 
841 
1.019 
MB% 12,8% 16,7% 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Exercício de Fixação 
 
Nas hipóteses previstas na legislação da Cofins, quando este tributo 
não for compensável, seu valor deverá: 
a)Ser registrado à débito da conta “despesa de Cofins” 
b)Ignorado pela contabilidade da empresa 
c)Ser deduzido do custo das mercadorias compradas 
d)Compor o custo de aquisição das mercadorias 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
RSD 
Exercício de Fixação 
O Lançamento contábilque registra o recolhimento aos cofres 
públicos do PIS é: 
a)Débito da conta PIS a recuperar e crédito da conta Caixa ou BCM 
b)Débito da conta PIS a recolher e crédito da conta Caixa ou BCM 
c)Débito da conta PIS e crédito da conta PIS a recolher 
d)Débito da conta Caixa ou BCM e crédito de PIS a recolher 
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PIS E COFINS– AULA6 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Resumindo... 
.Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o PIS e 
COFINS. 
.Calculamos e contabilizamos o PIS e COFINS nos regimes 
cumulativo e não-cumulativo. 
.Comparamos os resultados apurados em cada um dos regimes de 
tributação.