APS DE CUSTOS

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS E COMUNICAÇÃO - ICSC 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2018 
 
 
 
GABRIEL MIRANDA GONÇALVES – N762CH7 
GUILHERME NEVES BARBOSA – N985442 
INGRID HELENA DA SILVA – D05FBE8 
LARISSA DA SILVA QUEIROZ – C9016A9 
VITOR NOGUEIRA DE LIMA – N926JD8 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para avaliação do 
primeiro bimestre, em disciplina do 5º semestre, do 
curso de Ciências Contábeis da UNIP – Universidade 
Paulista, sob orientação do(s) professore(s). 
 
Orientador: Rafael Flora. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2018 
 
 
 
 
 
 
TABELA DE SIGLAS E ABREVIAÇÕES 
 
CGF CUSTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO 
CIF CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO 
COFINS CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL 
CPV CUSTO PRODUTO VENDIDO 
CSLL CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO LÍQUIDO 
DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
EI ESTOQUE INICIAL 
EF ESTOQUE FINAL 
FGTS FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIÇO 
GGF GASTOS GERAIS DE FABRIAÇÃO 
ICMS IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIA E SERVIÇO 
IN INSUMOS APLICADOS NOS PRODUTOS VENDIDOS 
INSS INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL 
IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
IRPJ IMPOSTO DE RENDA PESSOA JÚRIDICA 
IRRF IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 
MOD MÃO DE OBRA DIRETA 
MOI MÃO DE OBRA INDIRETA 
MP MATÉRIA PRIMA 
NPC NORMA E PROCEDIMENTO DE CONTABILIDADE 
PIS PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO..................................................................................................................6 
ESTÁGIOS DA ROTINA CONTÁBIL..............................................................................7 
 Livro Diário...........................................................................................................7 
 Razão e Razonetes.................................................................................................7 
 Balancente.............................................................................................................8 
 DRE – Demonstração do Resultado do Exercício..................................................8 
 Reserva Legal........................................................................................................9 
 Dividendos............................................................................................................9 
 Balanço Patrimonial............................................................................................10 
ESTÁGIOS DE APURAÇÃO DE CUSTOS....................................................................10 
 Custos x Despesa.................................................................................................10 
 Inventário de Estoque por Média Ponderada......................................................11 
 Custeio por Absorção..........................................................................................11 
 Custo do Produto Vendido..................................................................................12 
IDENFICAÇÃO DA EMPRESA.........................................................................................13 
POSIÇÃO INICIAL..............................................................................................................14 
TRANSAÇÕES TRIMESTRAL DE X2..............................................................................15 
DADOS PARA APURAÇÃO DOS CUTROS DE PRODUÇÃO.......................................27 
 Custos Diretos.....................................................................................................27 
 Dados Físicos para Apuração Custos Indiretos..................................................27 
 Mapa de Apuração Custos Indiretos.................................................................29 
 Apuração Custos Acabados...............................................................................30 
FICHAS DE ESTOQUE.......................................................................................................31 
 Ficha de Estoque Matéria Prima – Média Ponderada............................................31 
 Ficha de Estoque Produtos Acabados – Torneira Normal – Média Ponderada.....31 
 Ficha de Estoque Produtos Acabados – Torneira Especial – Média Ponderada.....31 
LIVRO DIÁRIO....................................................................................................................33 
RAZONETES.......................................................................................................................47 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.....................................................................................51 
 Janeiro de X2.......................................................................................................... .51 
 
 
 Fevereiro de X2................................................................................................52 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.................................................53 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE LUCRO LÍQUIDO...........................................................54 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO LÍQUIDO....................................................55 
DESTINAÇÃO LUCRO DO EXERCÍCIO..........................................................................56 
 Reserva Legal....................................................................................................56 
 Dividendos........................................................................................................57 
BALANCETE DE ENCERRAMENTO..............................................................................58 
BALANÇO PATRIMONIAL...............................................................................................59 
CONCLUSÃO......................................................................................................................60 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................61 
ANEXOS...............................................................................................................................62 
 Anexo A – Ficha Individual..................................................................................62 
 Anexo B – Cronograma das Atividades Previstas..................................................63 
 Anexo C – Atividades Realizadas............................................................................65 
 Anexo D – Ficha Atividades Práticas Supervisionadas..........................................66
6 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
O presente trabalho tempor objetivo à demonstração e análise do sistema de custeio 
por absorção e departamentalização numa indústria fictícia fabricante de torneiras, através 
do conhecimento obtidos em classe. 
Inicialmente será apresentado os conceitos teóricos de custos e análise de estoque. 
O propósito deste é avaliação do centro de custos de cada departamento e o impacto 
causado no custo total da produção. 
O enquadramento tributário da empresa averiguada é o lucro real trimestral. Neste 
regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado pela pessoa 
jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela legislação fiscal. 
Por fim será apurado o resultado do exercício do trimestre através dos registros 
contábeis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. ESTÁGIOS DA ROTINA CONTÁBIL 
 
2.1. Livro diário 
 
O livro Diário é um livro contábil obrigatório pela legislação comercial, e registra as 
operações da empresa, no seu dia-a-dia. No livro diário deverão ser lançados os atos ou 
operações da atividade mercantil, bem como os que modifiquem ou possam vir a modificar 
a situação patrimonial do contribuinte. 
No Livro Diário devem ser lançados os registros, em ordem cronológica, com 
individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, 
e quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais. 
É necessário que contenham: 
 Data da operação (transação); 
 Título da conta débito e da conta crédito; 
 Valor do débito e do crédito; 
 Histórico. 
 
2.2. Razão e Razonetes 
O razão permite controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle 
individualizado das contas é importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a 
apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis, como o balancete de 
verificação do razão, balanço patrimonial, etc. Ou seja, é o detalhamento individual por 
contas dos lançamentos realizados no diário. 
O razonete também denominado gráfico ou conta em T, deriva do razão, ele é uma 
versão simplificada, uma forma didática do razão. Por meio dele, são feitos os registros 
individuais por conta. No lado esquerdo do razonete são lançados os débitos (saldos 
devedores) e no lado direito são lançados os créditos (saldos credores), ficando o nome da 
conta na parte de cima do T. 
Em resumo, os razonetes possuem uma importância didática, para auxiliar no 
entendimento em como as operações de uma empresa são processadas pela contabilidade. 
 
8 
 
 
2.3. Balancete 
O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em 
movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos 
de crédito/saldos credores). 
O balancete é a relação de contas extraídas do livro Razão (razonetes) da empresa, 
ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimonias e de resultado) dos razonetes com seus 
respectivos saldos finais. 
Para elaborar um balancete, cada Conta será transferida do razonete para ele, com 
seu respectivo saldo. Assim, se a Conta no razonete apontar saldo final devedor (lado 
esquerdo), este saldo será transportado para a coluna do saldo devedor do balancete. Se a 
Conta apresentar no razonete saldo final credor (lado direito), este saldo será transportado 
para a coluna do saldo credor do balancete. A soma dos saldos devedores deve ser igual à 
soma dos saldos credores. Se houver desigualdade, é sinal de que há erros 
na Contabilidade da empresa. 
 
2.4. DRE – Demonstração do Resultado do Exercício 
Demonstração do resultado do exercício (DRE) é um relatório contábil elaborado em 
conjunto com o balanço patrimonial, que descreve as operações realizadas pela empresa em 
um determinado período. 
No Brasil a DRE deve ser elaborada obedecendo ao princípio do Regime de 
Competência. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial “Por este princípio, as 
receitas e as despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que 
ocorreram, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independente de recebimento 
ou pagamento”. 
A DRE é uma ferramenta contábil utilizada para verificar a saúde financeira de uma 
empresa, ou seja, ela mostra qual lucro (ou prejuízo) a empresa terá se conseguir realizar o 
que está sendo planejado. 
De acordo com a legislação (Lei nº 6.404, de15 de dezembro de 1976, Lei das 
Sociedades por Ações), as empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício 
discriminar: 
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 a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os 
impostos; 
 a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos 
e o lucro bruto; 
 as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as 
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; 
 o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; 
 o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; 
 as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, 
mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de 
assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; 
 o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. 
 
2.5. Reserva Legal 
A reserva legal deverá ser constituída mediante destinação de 5% (cinco por cento) 
do lucro líquido do exercício, antes de qualquer outra destinação. 
Esta reserva será constituída, obrigatoriamente, pela companhia, até que seu valor 
atinja 20% do capital social realizado, quando então deixará de ser acrescida. 
 
2.6. Dividendos 
Um dividendo é uma distribuição de uma parcela dos lucros de uma empresa a um 
grupo de acionistas. Dividendos podem ser distribuídos na forma de dinheiro, de ações e, 
mais raramente, de propriedade. A maioria das empresas estáveis oferecem dividendos aos 
acionistas. 
Os dividendos são normalmente pagos com o lucro atual ou acumulado da empresa. 
O artigo 201 da Lei das Sociedades Anônimas determina que somente pode a 
companhia pagar dividendo à conta de lucro líquido do exercício, de lucros acumulados ou 
de reservas de lucros. Jamais em prejuízo de capital social, pois a integridade deste é norma 
absoluta. 
 
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2.7. Balanço Patrimonial 
O Balanço Patrimonial é um relatório contábil gerado após o registro de todas as 
movimentações financeiras de uma empresa em determinado período. Sendo assim, é a demonstração 
contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição 
patrimonial e financeira da Entidade. 
No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as 
obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. Em sua 
constituição há duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo, onde são discriminados os bens 
e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário 
(aspecto quantitativo) e a coluna do lado direito é ado Passivo (determinado por convenção), onde 
são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza 
e por sua expressão monetária e também as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para 
com a empresa. 
 
3. ESTÁGIO APURAÇÃO CUSTOS DE PRODUÇÃO 
3.1. Custos x Despesas 
De acordo com o NPC, “Custo é a soma dos gastos incorridos e necessários para a 
aquisição, conversão e outros procedimentos necessários para trazer os estoques à sua 
condição e localização atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisição ou 
produção, de modo a colocá-los em condições de serem vendidos, transformados, utilizados 
na elaboração de produtos ou na prestação de serviços que façam parte do objeto social da 
entidade, ou realizados de qualquer outra forma”. Desta forma, custo é o valor gasto com 
bens e serviços para a produção de outros bens e serviços. 
Os custos podem ser classificados em: 
 Diretos: Diretamente ligado à construção do produto ou serviço oferecido pela 
empresa, basta haver uma medida de consumo como matéria-prima, mão de obra, insumos, 
entre outros. 
 Indiretos: Ligados à produção dos bem ou serviços oferecidos, porém de 
forma indireta. São itens como manutenção, limpeza, almoxarifado, logística, energia 
elétrica, alimentação e todos os demais gastos de fabricação que não incidem diretamente 
sobre o produto em si. 
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 Fixos: Gasto existente mensalmente, independente da quantidade produzida 
ou vendida. É de suma importância lembrar que por mais que o custo seja fixo não significa 
que o valor seja sempre o mesmo. 
 Variáveis: Ao contrário do fixo, o custo variável é aquele que sofre alterações 
em curto prazo, geralmente relacionadas a alguma variável na produção e nas vendas. Como 
exemplo, podemos destacar a matéria-prima, os insumos produtivos e os tributos. Ou seja, 
quanto mais a empresa vender, maior será o custo variável, pois há uma relação direta entre 
os dois fatores. 
As despesas são todos gastos com bens e serviços relativos à manutenção da atividade 
da empresa, como a área comercial, marketing, desenvolvimento de produtos e o financeiro. 
Ou seja, são os esforços que a empresa necessita ter para a obtenção de receitas. 
 
3.2. Inventário de Estoque por Média Ponderada 
Representa a ponderação entre os valores de estoques, de forma que sua valorização 
unitária corresponda a média de cálculo. Sendo assim, cada entrada (a preço unitário diferente 
do preço médio anterior) modifica o preço médio; e que cada saída, conquanto mantenha 
inalterado o preço médio, altera o fator de ponderação, e assim o preço médio que for 
calculado na entrada seguinte. 
 
3.3. Custeio por Absorção 
Essa modalidade de Contabilidade de Custos considera todos os custos de produção 
(diretos e indiretos, fixos e variáveis) e os distribuem pela produção no período. Dessa 
maneira, não são levados em conta apenas os valores referentes diretamente aos produtos, 
como matéria-prima e mão de obra, mas também outros gastos globais como aluguel de 
imóvel e custeio com energia elétrica. 
Isso permite que se tenha um custo unitário total do que foi produzido. Essa forma de 
realizar o cálculo dos custos permite observar o impacto da produtividade no custo de um 
produto ou serviço. Torna possível verificar o ganho por escala, uma vez que quanto maior 
for a quantidade de produtos, maior será o rateio realizado. O custo unitário tende a cair 
utilizando esse método. 
O custeio por absorção está de acordo com os princípios da contabilidade, sendo o 
12 
 
sistema de custeio aceito pela legislação brasileira para o cálculo de impostos e a confecção 
de relatórios contábeis (como o DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício, por 
exemplo). 
Alguns custos são fixos, ou seja, independem da performance da empresa. Assim, 
mesmo que não seja produzido nenhum produto ou não seja realizado nenhuma prestação de 
serviços, esse valor terá que ser desembolsado pela empresa. Salários e aluguéis são 
exemplos de custos fixos. Eles permanecem no mesmo nível, independentemente do volume 
de produção. 
Por outro lado, o custo variável depende da atividade da empresa, quanto mais 
produtos ou serviços realizados, maior será esse gasto. Existe uma proporcionalidade entre o 
custo variável e a produtividade da empresa. Um exemplo de custo variável é a matéria-prima 
envolvida na produção, quanto mais produtos, mais matéria-prima é necessária, aumentando 
esse gasto. 
A principal vantagem do método de custeio por absorção é que ele está em 
conformidade com a legislação. Assim, pode ser utilizado em DREs ou cálculos de impostos. 
Outra vantagem é o fato dele ser relativamente simples de implementar dentro de um sistema 
gerencial, uma vez que não é necessário separar os custos de produção por setores e tipos. 
Isso acontece porque ele considera o custo como um todo. 
O principal problema desse método é o fato dele estabelecer um rateio arbitrário nos 
custos, impedindo a visualização da margem real dos produtos. O que pode gerar problemas 
na hora da precificação e análise da contribuição de determinado produto dentro da carteira. 
Isso é particularmente sintomático quando o custo de um item se vê afetado pela alteração na 
produção de outro produto. 
 
3.4. Custo do Produto Vendido 
Os custos dos produtos vendidos é a soma de todos os custos incorridos na fabricação 
dos produtos que foram vendidos em determinado período. A apuração está diretamente 
relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos 
estoques por vendas realizadas no período. 
O custo dos produtos vendidos pode ser apurado através da equação: 
CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF 
13 
 
Onde: 
 CPV = Custo dos Produtos Vendidos; 
 EI = Estoque Inicial; 
 In = Insumos aplicados nos produtos vendidos; 
 MO = Mão de Obra Direta aplicada nos produtos vendidos; 
 GGF = Gastos Gerais de Fabricação aplicada nos produtos vendidos; 
 EF = Estoque Final. 
 
4. IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA 
A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional indústria fabricante 
de torneiras, líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: Torneira Normal 
(classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como produto B). 
Está localizada em região que atende a todo território nacional com especialidade na 
fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe de funcionários 
familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, garantindo 
qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela 
perfeição e inovação são uma constante na empresa. 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 
O estatuto da empresa define que os dividendos correspondem à 25% do lucro líquido 
ajustado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
5. POSIÇÃO INICIAL 
A empresa apresentou, em 31/12/X1, a seguinte posição: 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6. 5 
 
 
 
 
 
7. IN 
 
 
 
8. 
9. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 SALDOS 
Descrição da Conta Devedores Credores 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
166.510,00 
Capital Social 
 
575.000,00 
Contas a Pagar 
 
20.000,00 
Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 
 
150.000,00 
Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 
 
30.000,00 
Duplicatas a Receber270.000,00 
Estoque de Matéria-Prima A 
 
4.090,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A 
 
3.400,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 
 
6.000,00 
Fornecedores 
 
200.000,00 
INSS a Recolher 
 
16.000,00 
FGTS a Recolher 
 
4.500,00 
IRRF a Recolher 
 
2.500,00 
Férias a Pagar 
 
32.000,00 
ICMS a Recolher 
 
65.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 
 
50.000,00 
IRPJ a Recolher 
 
35.000,00 
CSL a Recolher 
 
15.000,00 
Máquinas e Equipamentos 
 
600.000,00 
Móveis e Utensílios 
 
150.000,00 
Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 
 
5.000,00 
TOTAL 
 
1.200.000,00 
 
1.200.000,00 
15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6. TRANSAÇÕES DO PRIMEIRO TRIMESTE DE X2 
 
6.1. Janeiro de X2 
 
 
Nº do Data Fatos/Ocorrências 
lanç. 
1 05.01.X2 Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque 
 
 Quantidade: 15.000 Kg de Ferro 
 Preço de Compra: R$ 11,20/kg 
 ICMS 12% 
 PIS e COFINS 9,25% 
 Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
2 07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de X1 no valor de R$ 4.500,00 
 
3 12.01.X2 Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00. 
 
4 12.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00. 
 
5-7 12.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
3.200 R$ 50,00 
 Torneira especial 
 
1.000 R$ 90,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
8 15.01.X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
 
9-11 15.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
2.000 R$ 50,00 
 Torneira especial 
 
800 R$ 90,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
16 
 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
12 20.01.X2 
Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito 
abaixo: 
 
 INSS a Recolher R$ 16.000,00 
 IRRF a Recolher R$ 2.500,00 
 ICMS a recolher R$ 65.000,00 
 PIS e COFINS a Recolher R$ 50.000,00 
 
13 22.01.X2 Pagamento das seguintes despesas: 
 
 Despesas Gerais e Administrativas R$ 20.000,00 
 Despesas com Vendas R$ 15.000,00 
 
14 29.01.X2 
Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês de janeiro 
de X2: 
 
 Fábrica R$ 14.500,00 
 Escritório R$ 2.500,00 
 
15 29.01.X2 Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de janeiro de X2: 
 
 Fábrica R$ 30.000,00 
 Escritório R$ 8.000,00 
 
16 29.01.X2 Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 7.000,00, referente ao mês janeiro de X2: 
 
 Fábrica R$ 2.000,00 
 Escritório R$ 5.000,00 
 
17-19 29.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
3.600 R$ 50,00 
 Torneira especial 
 
1.100 R$ 90,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
20 29.01.X2 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00 
17 
 
 
21 30.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 130.500,00. 
 
22-23 30.01.X2 
Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 (os encargos sociais serão contabilizados 
na mesma conta de Salários) 
 
 Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor 
 
 Departamentos: 
 
 Fundição: MOD 
 
10 R$ 34.230,00 
 MOI 
 
5 R$ 14.670,00 
 Cromação: MOD 
 
4 R$ 11.400,00 
 MOI 
 
2 R$ 4.900,00 
 Montagem: MOD 
 
6 R$ 18.900,00 
 MOI 
 
3 R$ 8.100,00 
 Almoxarifado MOI 
 
4 R$ 4.900,00 
 Manutenção MOI 
 
6 R$ 11.400,00 
 Administração da Fábrica MOI 
 
5 R$ 13.000,00 
 
 Total da MOD R$ 64.530,00 
 Total MOI R$ 56.970,00 
 Total – Fábrica R$ 121.500,00 
 
 Pessoal Administrativo 
 
8 R$ 15.000,00 
 Pessoal de Vendas 
 
7 R$ 26.900,00 
 Total – Escritório R$ 41.900,00 
 
 Total Geral 
 
60 R$ 163.400,00 
 
 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: 
 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
 Encargos INSS (descontado do funcionário) R$ (10.00,00) 
 IRRF (descontado do funcionário) R$ (20.000,00) 
 Salário Líquido (pago no final do mês R$ 70.000,00 
 
 Gastos da empresa com Pessoal: 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
18 
 
 Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente) R$ 28.800,00 
 Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente) R$ 8.000,00 
 Féria e Encargos apropriados no mês R$ 15.200,00 
 13º Salário e Encargos apropriados no mês R$ 11.400,00 
 Total R$ 163.400,00 
 
24 30.01.X2 Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes taxas: 
 
 Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) = 10.000,00 
 Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) = 1.250,00 
 
25-26 30.01.X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 (a Recuperar/a Recolher) 
 
 
27 30.01.X2 
Apropriação do consumo deMatéria-Prima (Custo Direto), ver 
ficha de controle de estoques de Matéria Prima. 
 
 Torneira Normal R$ 79.194,19 
 Torneira Especial R$ 39.597,10 
 
28 30.01.X2 Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf. 
 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima) 
 
 Torneira Normal (9.000 Kg) R$ 43.020,00 
 Torneira Especial (4.500 Kg) R$ 21.510,00 
 Total R$ 64.530,00 
 
29 30.01.X2 Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
 Departamento R$ 121.970,00 
 
30 30.01.X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
 Torneira Normal R$ 189.764,82 
 Torneira Especial R$ 115.526,47 
 
31 30.01.X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
 Torneira Normal R$ 184.766,35 
 Torneira Especial R$ 110.133,36 
 
32 30.01.X2 Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior R$ 35.000,00 
 
33 30.01.X2 Pagamento da CSL referente exercício anterior R$ 15.000,00 
 
 
 
19 
 
6.2. Fevereiro X2 
 
 
Nº do Data Fatos/Ocorrências 
lanç. 
34 05.02.X2 Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque 
 
 Quantidade: 25.000 Kg de Ferro 
 Preço de Compra: R$ 11,20/kg 
 ICMS 12% 
 PIS e COFINS 9,25% 
 Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
35 07.02.X2 Pagamento do FGTS da folha de janeiro de X2 no valor de R$ 8.000,00 
 
36 12.02.X2 Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 8.778,00. 
 
37 12.02.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 125.000,00. 
 
38-40 12.02.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
3.900 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
1.300 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
41 15.02.X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
 
42-44 15.02.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
2.300 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
700 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
45 20.02.X2 
Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito 
abaixo: 
20 
 
 
 INSS a Recolher R$ 38.800,00 
 IRRF a Recolher R$ 20.000,00 
 ICMS a recolher R$ 63.960,00 
 PIS e COFINS a Recolher R$ 49.303,00 
 
46 22.02.X2 Pagamento das seguintes despesas: 
 
 Despesas Gerais e Administrativas R$ 30.000,00 
 Despesas com Vendas R$ 20.000,00 
 
47 28.02.X2 
Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 28.156,20, referente ao mês de fevereiro 
de X2: 
 
 Fábrica R$ 25.456,20 
 Escritório R$ 2.700,00 
 
48 28.08.X2 Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de fevereiro de X2: 
 
 Fábrica R$ 25.456,00 
 Escritório R$ 8.000,00 
 
49 28.02.X2 Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 12.511,20,00, referente ao mês fevereiro de X2: 
 
 Fábrica R$ 9.000,00 
 Escritório R$ 3.511,20 
 
50-52 28.02.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
3.800 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
1.300 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
53 28.02.X2 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 128.000,00 
 
54 28.02.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 86.000,00. 
 
55-56 28.02.X2 
Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de fevereiro de X2 (os encargos sociais serão contabilizados 
na mesma conta de Salários) 
21 
 
 
 Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor 
 
 Departamentos: 
 
 Fundição: MOD 
 
10 R$ 34.230,00 
 MOI 
 
5 R$ 14.670,00 
 Cromação: MOD 
 
4 R$ 11.400,00 
 MOI 
 
2 R$ 4.900,00 
 Montagem: MOD 
 
6 R$ 18.900,00 
 MOI 
 
3 R$ 8.100,00 
 Almoxarifado MOI 
 
4 R$ 4.900,00 
 Manutenção MOI 
 
6 R$ 11.400,00 
 Administração da Fábrica MOI 
 
5 R$ 13.000,00 
 
 Total da MOD R$ 64.530,00 
 Total MOI R$ 56.970,00 
 Total – Fábrica R$ 121.500,00 
 
 Pessoal Administrativo 
 
8 R$ 15.000,00 
 Pessoal de Vendas 
 
7 R$ 26.900,00 
 Total – Escritório R$ 41.900,00 
 
 Total Geral 
 
60 R$ 163.400,00 
 
 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: 
 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
 Encargos INSS (descontado do funcionário) R$ (10.00,00) 
 IRRF (descontado do funcionário) R$ (20.000,00) 
 Salário Líquido (pago no final do mês R$ 70.000,00 
 
 Gastos da empresa com Pessoal: 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
 Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente) R$ 28.800,00 
 Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente) R$ 8.000,00 
 Féria e Encargos apropriados no mês R$ 15.200,00 
 13º Salário e Encargos apropriados no mês R$ 11.400,00 
22 
 
 Total R$ 163.400,00 
 
57 28.02.X2 Contabilização da depreciação do mês de fevereiro de X2 sendo as seguintes taxas: 
 
 Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) = 10.000,00 
 Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) = 1.250,00 
 
58-59 28.02.X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de fevereiro de X2 (a Recuperar/aRecolher) 
 
 
60 28.02.X2 
Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto), ver 
ficha de controle de estoques de Matéria Prima. 
 
 Torneira Normal R$ 132.277,06 
 Torneira Especial R$ 76.720,70 
 
61 28.02.X2 Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf. 
 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima) 
 
 Torneira Normal (15.000 Kg) R$ 40.841,77 
 Torneira Especial (8.700 Kg) R$ 23.688,23 
 Total R$ 64.530,00 
 
62 28.02.X2 Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
 Departamento R$ 138.215,40 
 
63 28.02.X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
 Torneira Normal R$ 245.819,89 
 Torneira Especial R$ 165.923,27 
 
64 28.02.X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
 Torneira Normal R$ 165.076,89 
 Torneira Especial R$ 95.925,25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.3.Março X2 
 
Nº do Data Fatos/Ocorrências 
lanç. 
65 05.03.X2 Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque 
 
 Quantidade: 35.000 Kg de Ferro 
23 
 
 Preço de Compra: R$ 11,20/kg 
 ICMS 12% 
 PIS e COFINS 9,25% 
 Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
66 07.03.X2 Pagamento do FGTS da folha de fevereiro de X2 no valor de R$ 8.000,00 
 
67 12.03.X2 Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 9.655,80. 
 
68 12.03.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 139.500,00. 
 
69-71 12.03.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
7.560,00 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
2.880 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
72 15.03.X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
 
73-75 15.03.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
6.615 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
2.520 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
76 20.03.X2 
Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito 
abaixo: 
 
 INSS a Recolher R$ 38.800,00 
 IRRF a Recolher R$ 20.000,00 
 ICMS a recolher R$ 93.960,00 
 PIS e COFINS a Recolher R$ 72.427,50 
 
77 22.03.X2 Pagamento das seguintes despesas: 
24 
 
 
 Despesas Gerais e Administrativas R$ 33.000,00 
 Despesas com Vendas R$ 22.000,00 
 
78 28.03.X2 
Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 30.836,82, referente ao mês de março de 
X2: 
 
 Fábrica R$ 28.001,82 
 Escritório R$ 2.835,00 
 
79 28.03.X2 Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de março de X2: 
 
 Fábrica R$ 30.000,00 
 Escritório R$ 8.000,00 
 
80 29.03.X2 Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$13.862,32, referente ao mês março de X2: 
 
 Fábrica R$ 10.000,00 
 Escritório R$ 3.862,32 
 
81-83 28.03.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 Torneira Normal 
 
4.765 R$ 70,00 
 Torneira especial 
 
1.800 R$ 110,00 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
84 30.03.X2 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 280.000,00 
 
85 30.03.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 208.000,00. 
 
86-87 30.03.X2 
Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de março de X2 (os encargos sociais serão contabilizados 
na mesma conta de Salários) 
 
 Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor 
 
 Departamentos: 
 
 Fundição: MOD 
 
10 R$ 34.230,00 
 MOI 
 
5 R$ 14.670,00 
25 
 
 Cromação: MOD 
 
4 R$ 11.400,00 
 MOI 
 
2 R$ 4.900,00 
 Montagem: MOD 
 
6 R$ 18.900,00 
 MOI 
 
3 R$ 8.100,00 
 Almoxarifado MOI 
 
4 R$ 4.900,00 
 Manutenção MOI 
 
6 R$ 11.400,00 
 Administração da Fábrica MOI 
 
5 R$ 13.000,00 
 
 Total da MOD R$ 64.530,00 
 Total MOI R$ 56.970,00 
 Total – Fábrica R$ 121.500,00 
 
 Pessoal Administrativo 
 
8 R$ 15.000,00 
 Pessoal de Vendas 
 
7 R$ 26.900,00 
 Total – Escritório R$ 41.900,00 
 
 Total Geral 
 
60 R$ 163.400,00 
 
 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: 
 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
 Encargos INSS (descontado do funcionário) R$ (10.000,00) 
 IRRF (descontado do funcionário) R$ (20.000,00) 
 Salário Líquido (pago no final do mês R$ 70.000,00 
 
 Gastos da empresa com Pessoal: 
 Salário Bruto R$ 100.000,00 
 Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente) R$ 28.800,00 
 Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente) R$ 8.000,00 
 Féria e Encargos apropriados no mês R$ 15.200,00 
 13º Salário e Encargos apropriados no mês R$ 11.400,00 
 Total R$ 163.400,00 
 
88 30.03.X2 Contabilização da depreciação do mês de março de X2 sendo as seguintes taxas: 
 
 Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) = 10.000,00 
 Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) = 1.250,00 
 
89-90 30.03.X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de março de X2 (a Recuperar/a Recolher) 
26 
 
 
 
91 30.03.X2Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto), ver 
ficha de controle de estoques de Matéria Prima. 
 
 Torneira Normal R$ 185.217,23 
 Torneira Especial R$ 105.838,42 
 
92 30.03.X2 Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf. 
 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima) 
 
 Torneira Normal (21.000 Kg) R$ 43.020,00 
 Torneira Especial (12.000 Kg) R$ 21.510,00 
 Total R$ 64.530,00 
 
93 30.03.X2 Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
 Departamento R$ 141.989,94 
 
94 30.03.X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
 Torneira Normal R$ 301.091,45 
 Torneira Especial R$ 196.484,14 
 
95 30.03.X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
 Torneira Normal R$ 279.371,32 
 Torneira Especial R$ 185.250,18 
 
 31.03.X2 Apuração Imposto de Renda Sobre Lucro Líquido R$ 421.175,92 
 
 31.03.X2 Apuração Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido R$ 153.783,33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
27 
 
 
 
7. DADOS PARA APURAÇÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO 
 
7.1. Custos Diretos 
 
Para produção das torneiras normal e especial é utilizado 1kg e 1,5kg de matéria prima 
respectivamente, apropriação do seu custo está relacionada proporcionalmente à quantidade 
utilizada para produção de cada produto. 
A apropriação da mão de obra direta está relacionada proporcionalmente ao consumo 
de matéria prima de cada produto. 
Abaixo quadro de custos diretos do trimestre apurado: 
 
Janeiro X2 
Descrição Torneira Normal Torneira Especial Total 
Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Matéria Prima 132.277,06 76.720,70 208.997,76 
 
 
 
Março X2 
Descrição Torneira Normal Torneira Especial Total 
Mão-de-Obra Direta 41.064,55 23.465,45 64.530,00 
Matéria Prima 132.277,06 76.720,70 208.997,76 
 
 
7.2. Dados Físicos para Apuração dos Custos Indiretos 
 
Abaixo dados físicos para apuração dos custos indiretos de janeiro, fevereiro e março 
respectivamente. 
 
 
Fevereiro X2 
Descrição Torneira Normal Torneira Especial Total 
Mão-de-Obra Direta 40.841,77 23.688,23 64.530,00 
Matéria Prima 132.277,06 76.720,70 208.997,76 
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica
Vendas Mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700
Consumo de MP (Ferro em KG) 9.000 4.500 13.500
N° de Funcionários 15 6 9 4 6 5 45
Tempo uso em Horas Máquina (hs) 4.800 4.200 3.000 12.000
N° de requisições 600 300 300 1.200
Dados Fisícos
Torneiras Departamentos
Total Geral
28 
 
 
 
 
 
Abaixo quadro com os critérios para apropriação dos custos dos departamentos 
auxiliares para os departamentos produtivos: 
 
Abaixo quadro com dados monetários dos custos indiretos de janeiro, fevereiro e 
março respectivamente: 
 
 
 
 
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica
Vendas Mês (em unidades) 10.000 3.300 13.300
Consumo de MP (Ferro em KG) 15.000 8.700 23.700
N° de Funcionários 15 6 9 4 6 5 45
Tempo uso em Horas Máquina (hs) 8.366 7.320 5.229 20.915
N° de requisições 900 450 450 1.800
Dados Fisícos
Torneiras Departamentos
Total Geral
Custos Critérios
Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários .
Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas.
Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições.
Custos R$
Salários 56.970,00
Energia Elétrica 14.500,00
Material de manutenção 5.000,00
Aluguel da Fábrica 30.000,00
Utilidades (CGF) 2.000,00
Seguro das máquinas 3.500,00
Depreciação das máquinas 10.000,00
Total 121.970,00
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Critérios
Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
Custos R$
Salários 56.970,00
Energia Elétrica 25.456,20
Material de manutenção 8.778,00
Aluguel da Fábrica 30.000,00
Utilidades (CGF) 3.511,20
Seguro das máquinas 3.500,00
Depreciação das máquinas 10.000,00
Total 138.215,40
Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Critérios
Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica
Vendas Mês (em unidades) 18.900 7.200 26.100
Consumo de MP (Ferro em KG) 21.000 12.000 33.000
N° de Funcionários 15 6 9 4 6 5 45
Tempo uso em Horas Máquina (hs) 11.748 10.280 7.343 29.370
N° de requisições 990 495 495 1.980
Dados Fisícos
Torneiras Departamentos
Total Geral
29 
 
 
 
 
7.3. Mapa de Apuração dos Custos Indiretos 
Abaixo mapa de apuração dos custos indiretos de janeiro, fevereiro e março de X2 
respectivamente 
 
 
 
Custos R$
Salários 56.970,00
Energia Elétrica 28.001,82
Material de manutenção 9.655,80
Aluguel da Fábrica 30.000,00
Utilidades (CGF) 3.862,32
Seguro das máquinas 3.500,00
Depreciação das máquinas 10.000,00
Total 141.989,94
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Critérios
Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
CIF Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Total
Sálarios 14.670,00R$ 4.900,00R$ 8.100,00R$ 4.900,00R$ 11.400,00R$ 13.000,00R$ 56.970,00R$ 
Energia Elétrica 10.182,48R$ 8.909,67R$ 6.364,05R$ 25.456,20R$ 
Material de Manutenção 8.778,00R$ 8.778,00R$ 
Aluguél de Fábrica 30.000,00R$ 30.000,00R$ 
Utilidades (CGF) 3.511,20R$ 3.511,20R$ 
Seguro das Máquinas 1.400,00R$ 1.225,00R$ 875,00R$ 3.500,00R$ 
Depreciação das Máquinas 4.000,00R$ 3.500,00R$ 2.500,00R$ 10.000,00R$ 
Total 30.252,48R$ 18.534,67R$ 17.839,05R$ 4.900,00R$ 20.178,00R$ 46.511,20R$ 138.215,40R$ 
Administração Fábrica 17.441,70R$ 6.976,68R$ 10.465,02R$ 4.651,12R$ 6.976,68R$ 46.511,20-R$ 
Soma 47.694,18R$ 25.511,35R$ 28.304,07R$ 9.551,12R$ 27.154,68R$ -R$ 138.215,40R$ 
Manutenção 10.861,87R$ 9.504,14R$6.788,67R$ -R$ 27.154,68-R$ -R$ 
Soma 58.556,05R$ 35.015,49R$ 35.092,74R$ 9.551,12R$ -R$ -R$ 138.215,40R$ 
Almoxarifado 4.775,56R$ 2.387,78R$ 2.387,78R$ 9.551,12-R$ -R$ -R$ 
Total 63.331,61R$ 37.403,27R$ 37.480,52R$ -R$ -R$ -R$ 138.215,40R$ 
CIF Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Total
Sálarios 14.670,00R$ 4.900,00R$ 8.100,00R$ 4.900,00R$ 11.400,00R$ 13.000,00R$ 56.970,00R$ 
Energia Elétrica 5.800,00R$ 5.075,00R$ 3.625,00R$ 14.500,00R$ 
Material de Manutenção 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
Aluguél de Fábrica 30.000,00R$ 30.000,00R$ 
Utilidades (CGF) 2.000,00R$ 2.000,00R$ 
Seguro das Máquinas 1.400,00R$ 1.225,00R$ 875,00R$ 3.500,00R$ 
Depreciação das Máquinas 4.000,00R$ 3.500,00R$ 2.500,00R$ 10.000,00R$ 
Total 25.870,00R$ 14.700,00R$ 15.100,00R$ 4.900,00R$ 16.400,00R$ 45.000,00R$ 121.970,00R$ 
Administração Fábrica 16.875,00R$ 6.750,00R$ 10.125,00R$ 4.500,00R$ 6.750,00R$ 45.000,00-R$ 
Soma 42.745,00R$ 21.450,00R$ 25.225,00R$ 9.400,00R$ 23.150,00R$ -R$ 121.970,00R$ 
Manutenção 9.260,00R$ 8.102,50R$ 5.787,50R$ -R$ 23.150,00-R$ -R$ 
Soma 52.005,00R$ 29.552,50R$ 31.012,50R$ 9.400,00R$ -R$ -R$ 121.970,00R$ 
Almoxarifado 4.700,00R$ 2.350,00R$ 2.350,00R$ 9.400,00-R$ -R$ -R$ 
Total 56.705,00R$ 31.902,50R$ 33.362,50R$ -R$ -R$ -R$ 121.970,00R$ 
30 
 
 
 
 
7.4. Apuração dos Custos Acabados 
 
Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos 
proporcionalmente à quantidade produzida. 
Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
Abaixo apuração dos custos dos produtos acabados de janeiro, fevereiro e março 
respectivamente: 
 
 Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima 79.194,19 39.597,10 118.791,29 
Mão-de-Obra Direta 43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
122.194,19 61.127,10 183.321,29 
Fundição 42.528,75 14.176,25 56.705,00 
Cromação 31.902,50 31.902,50 
Montagem 25.021,88 8.340,62 33.362,50 
Total CIF 67.550,63 54.419,37 121.970,00 
Custo Total 189.764,82 115.526,47 305.291,29 
Quantidade 
Produzida 
 9.000 3.000 
Custo Unitário 21,0850 38,5088 
 
 
 Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima 132.277,06 76.720,70 208.997,76 
Mão-de-Obra Direta 40.841,77 23.688,23 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
173.188,83 100.408,93 273.527,76 
CIF Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Total
Sálarios 14.670,00R$ 4.900,00R$ 8.100,00R$ 4.900,00R$ 11.400,00R$ 13.000,00R$ 56.970,00R$ 
Energia Elétrica 11.200,73R$ 9.800,64R$ 7.000,46R$ 28.001,82R$ 
Material de Manutenção 9.655,80R$ 9.655,80R$ 
Aluguél de Fábrica 30.000,00R$ 30.000,00R$ 
Utilidades (CGF) 3.862,32R$ 3.862,32R$ 
Seguro das Máquinas 1.400,00R$ 1.225,00R$ 875,00R$ 3.500,00R$ 
Depreciação das Máquinas 4.000,00R$ 3.500,00R$ 2.500,00R$ 10.000,00R$ 
Total 31.270,73R$ 19.425,64R$ 18.475,46R$ 4.900,00R$ 21.055,80R$ 46.862,32R$ 141.989,94R$ 
Administração Fábrica 17.573,37R$ 7.029,35R$ 10.544,02R$ 4.686,23R$ 7.029,35R$ 46.862,32-R$ 
Soma 48.844,10R$ 26.454,99R$ 29.019,48R$ 9.586,23R$ 28.085,15R$ -R$ 141.989,94R$ 
Manutenção 11.234,06R$ 9.829,80R$ 7.021,29R$ -R$ 28.085,15-R$ -R$ 
Soma 60.078,16R$ 36.284,79R$ 36.040,76R$ 9.586,23R$ -R$ -R$ 141.989,94R$ 
Almoxarifado 4.793,12R$ 2.396,56R$ 2.396,56R$ 9.586,23-R$ -R$ -R$ 
Total 64.871,27R$ 38.681,34R$ 38.437,32R$ -R$ -R$ -R$ 141.989,94R$ 
31 
 
Fundição 45.671,84 17.659,78 63.331,61 
Cromação 37.403,27 37.403,27 
Montagem 27.029,22 10.451,30 37.480,52 
Total CIF 
 
Custo Total 245.819,89 165.923,27 411.743,16 
Quantidade 
Produzida 
 
15.000 
 
 5.800 
 
20.800 
Custo Unitário 16,3880 28,6075 
 
 
 
 
Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima 185.217,23 105.838,42 291.055,65 
Mão-de-Obra Direta 41.064,55 23.465,45 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
226.281,75 129.303,87 355.855,65 
Fundição 46.975,75 17.895,52 64.871,27 
Cromação 
 
38.681,34 38.681,34 
Montagem 27.833,92 10.603,40 38.437,32 
Total CIF 74.809,45 67.180,27 141.989,94 
Custo Total 301.091,45 196.484,14 497.575,59 
Quantidade 
Produzida 
21.000 8.000 29.000 
Custo Unitário 14.3377 24,5605 
 
 
 
 
 
8. FICHAS DE ESTOQUE 
 
8.1. Ficha de Estoque Matéria Prima – Média Ponderada 
 
 
 
 
Data Quant Unit R$ Quant Unit R$ Quant Unit R$
31/12/X1 500 8,1800R$ 4.090,00R$ 
05/01/X2 15.000 8,8200R$ 132.300,00R$ 15.500 8,7994R$ 136.390,00R$ 
30/01/X2 9.000 8,7994R$ 79.194,19R$ 
30/01/X2 4.500 8,7994R$ 39.597,10R$ 
30/01/X2 2.000 8,7994R$ 17.598,71R$ 
05/02/X2 25.000 8,8200R$ 220.500,00R$ 27.000 8,8185R$ 238.098,71R$ 
28/02/X2 15.000 8,8185R$ 132.277,06R$ 
28/02/X2 8.700 8,8185R$ 76.720,70R$ 
28/02/X2 3.300 8,8185R$ 29.100,95R$ 
05/03/X2 35.000 8,8200R$ 308.700,00R$ 38.300 8,8199R$ 337.800,95R$ 
30/03/X2 21.000 8,8199R$ 185.217,23R$ 
30/03/X2 12.000 8,8199R$ 105.838,42R$ 5.300 8,8199R$ 46.745,30R$ 
MOVIMENTAÇÃO ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA
Entradas Saídas Saldo
32 
 
8.2. Ficha de Estoque Produtos Acabados – Torneira Normal – Média 
Ponderada 
 
 
 
8.3.Ficha de Estoque Produtos Acabados -Torneira Especial – Média 
Ponderada 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Data Quant Unit R$ Quant Unit R$ Quant Unit R$
31/12/X1 200 17,0000R$ 3.400,00R$ 
30/01/X2 9.000 21,0850R$ 189.764,82R$ 9.200 20,9962R$ 193.164,82R$ 
30/01/X2 8.800 20,9962R$ 184.766,35R$ 400 20,9962R$ 8.398,47R$ 
28/02/X2 15.000 16,3880R$ 245.819,89R$ 15.400 16,5077R$ 254.218,36R$ 
28/02/X2 10.000 16,5077R$ 165.076,86R$ 5.400 16,5077R$ 89.141,50R$ 
30/03/X2 21.000 14,3377R$ 301.091,45R$ 26.400 14,7816R$ 390.232,95R$ 
30/03/X2 18.900 14,7816R$ 279.371,32R$ 7.500 14,7816R$ 110.861,63R$ 
MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE PRODUTO ACABADO TORNEIRA NORMAL
Entradas Saídas Saldo
Data Quant Unit R$ Quant Unit R$ Quant Unit R$
31/12/X1 200 30,0000R$ 6.000,00R$ 
30/01/X2 3.000 38,5088R$ 115.526,47R$ 3.200 37,9770R$ 121.526,47R$ 
30/01/X2 2.900 37,9770R$ 110.133,36R$ 300 37,9770R$ 11.393,11R$ 
28/02/X2 5.800 28,6075R$165.923,27R$ 6.100 29,0683R$ 177.316,37R$ 
28/02/X2 3.300 29,0683R$ 95.925,25R$ 2.800 29,0683R$ 81.391,12R$ 
30/03/X2 8.000 24,5605R$ 196.484,14R$ 10.800 25,7292R$ 277.875,26R$ 
30/03/X2 7.200 25,7292R$ 185.250,18R$ 3.600 25,7292R$ 92.625,09R$ 
Entradas Saídas Saldo
MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE PRODUTO ACABADO TORNEIRA ESPECIAL
33 
 
9. LIVRO DIÁRIO 
Account - Contabilidade Didática 26/05/2018 1 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
São Paulo, 05 de Janeiro de 2017 
 
(1) D Estoques de Matérias-Primas Compra de matéria prima a prazo. 15.000 kg 
de Ferro a R$ 11,20 o Kg 
132.300,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de matéria prima a prazo. 15.000 kg 
de Ferro a R$ 11,20 o Kg 
20.160,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar Compra de matéria prima a prazo. 15.000 kg 
de Ferro a R$ 11,20 o Kg 
15.540,00 
 C Fornecedores Compra de matéria prima a prazo. 15.000 kg 
de Ferro a R$ 11,20 o Kg 
 168.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 07 de Janeiro de 2017 
168.000,00 168.000,00 
 
(2) D FGTS a Recolher Pagamento de FGTS da folha de dezembro 
de X1 
4.500,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de FGTS da folha de dezembro 
de X1 
 4.500,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Janeiro de 2017 
4.500,00 4.500,00 
 
(3) D Manutenções da Fábrica - CGF Compra a vista de materiais para 
manutenção das máquinas 
5.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Compra a vista de materiais para 
manutenção das máquinas 
 5.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento de Duplicatas 
Recebimento de Duplicatas 
150.000,00 
150.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.200 un torneira normal e 
125.000,00 
 1.000 especial 
 D Duplicatas a Receber Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.200 un torneira normal e 
125.000,00 
 1.000 especial 
 C Receitas com Vendas Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.200 un torneira normal e 
 250.000,00 
 1.000 especial 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(6) D ICMS sobre Vendas Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 12/01/X2 
30.000,00 
 C ICMS a Recolher Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 12/01/X2 
30.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(7) D PIS e COFINS sobre Vendas Contabilização de 9,25% sobre PIS/COFINS 
da venda do dia 12/01/X2 
23.125,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Contabilização de 9,25% sobre PIS/COFINS 
da venda do dia 12/01/X2 
23.125,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Janeiro de 2017 
458.125,00 458.125,00 
 
(8) D 
 
C 
Seguros - CGF 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento do seguro de Equipamentos da 
Fábrica 
Pagamento do seguro de Equipamentos da 
3.500,00 
3.500,00 
 Fábrica 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(9) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 2.000 un torneira normal e 800 
86.000,00 
 especial 
 D Duplicatas a Receber Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 2.000 un torneira normal e 800 
86.000,00 
 especial 
 C Receitas com Vendas Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 2.000 un torneira normal e 800 
 172.000,00 
 especial 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(10) D ICMS sobre Vendas 
(10) D ICMS sobre Vendas Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 15/01/X2 
20.640,00 
34 
 
 
 
 
 
C ICMS a Recolher Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 15/01/X2 
20.640,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(11) D PIS e COFINS sobre Vendas Contabilização de 9,25% de PIS/COFINS 
sobre a venda do dia 15/01/X2 
15.910,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Contabilização de 9,25% de PIS/COFINS 
sobre a venda do dia 15/01/X2 
 15.910,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 20 de Janeiro de 2017 
212.050,00 212.050,00 
 
(12) D INSS a Recolher Pagamento de Impostos do mês de 
dezembro de X2 
16.000,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de Impostos do mês de 
dezembro de X2 
2.500,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de Impostos do mês de 
dezembro de X2 
65.000,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de Impostos do mês de 
dezembro de X2 
50.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Impostos do mês de 
dezembro de X2 
 133.500,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 22 de Janeiro de 2017 
133.500,00 133.500,00 
 
(13) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de despesas gerais e 
administrativas e com vendas ref. Janeiro de 
20.000,00 
 X2 
 D Despesas com Vendas Pagamento de despesas gerais e 
administrativas e com vendas ref. Janeiro de 
15.000,00 
 X2 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de despesas gerais e 
administrativas e com vendas ref. Janeiro de 
 35.000,00 
 X2 
 
 
 
 
(14) D Energia Elétrica - CGF 
 
D Despesas com Energia Elétrica 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 29 de Janeiro de 2017 
Pagamento de energia elétrica da 
fábrica/escritório ref. Janeiro de X2 
Pagamento de energia elétrica da 
fábrica/escritório ref. Janeiro de X2 
Pagamento de energia elétrica da 
fábrica/escritório ref. Janeiro de X2 
35.000,00 35.000,00 
 
14.500,00 
 
2.500,00 
 
17.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(15) D Aluguéis - CGF Pagamento dos alugueis da fábrica/escritório 
referente janeiro de X2 
30.000,00 
D Despesas com Aluguéis Pagamento dos alugueis da fábrica/escritório 
referente janeiro de X2 
8.000,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos alugueis da fábrica/escritório 
referente janeiro de X2 
 38.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(16) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento de outros gastos (água, gás, 
etc.) da fábrica/escritório referente Janeiro 
5.000,00 
 de X2 
D Outros Custos Indiretos - CGF Pagamento de outros gastos (água, gás, 
etc.) da fábrica/escritório referente Janeiro 
2.000,00 
 de X2) 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de outros gastos (água, gás, 
etc.) da fábrica/escritório referente Janeiro7.000,00 
 de X2) 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(17) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.600 un torneira normal e 
139.500,00 
 1.100 especial 
D Duplicatas a Receber Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.600 un torneira normal e 
139.500,00 
 1.100 especial 
C Receitas com Vendas Venda bruta de mercadorias, 50% a vista e 
50% a prazo. 3.600 un torneira normal e 
 279.000,00 
35 
 
 
(18) D ICMS sobre Vendas Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 29/01/X2 
33.480,00 
 C ICMS a Recolher Contabilização de 12% ICMS sobre a venda 
do dia 29/01/X2 
33.480,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(19) D PIS e COFINS sobre Vendas Contabilização de 9,25% PIS/COFINS sobre 
a venda do dia 29/01/X2 
25.808,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Contabilização de 9,25% PIS/COFINS sobre 
a venda do dia 29/01/X2 
 25.808,00 
 
 
 
 
(20) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 30 de Janeiro de 2017 
Pagamento de fornecedores 
Pagamento de fornecedores 
400.288,00 400.288,00 
 
240.000,00 
240.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(21) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento de duplicatas 
Recebimento de duplicatas 
130.500,00 
130.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(22) D Salários - MOD 
D Salários - MOInd. 
D Despesas com Salários e Encargos Sociais 
C INSS a Recolher 
C IRRF a Recolher 
C FGTS a Recolher 
C Salários a Pagar 
C Férias a Pagar 
C 13º Salário a Pagar 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Janeiro de X2 
64.530,00 
 
56.970,00 
 
41.900,00 
 
 
 
 
 
38.800,00 
 
20.000,00 
 
8.000,00 
 
70.000,00 
 
15.200,00 
 
11.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(23) D Salários a Pagar 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento de salários referente a janeiro de 
X2 
Pagamento de salários referente a janeiro de 
X2 
70.000,00 
70.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(24) D Depreciações - CGF Contabilização da Depreciação referente 
janeiro de X2 
10.000,00 
 D Despesas com Depreciações Contabilização da Depreciação referente 
janeiro de X2 
1.250,00 
 C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Contabilização da Depreciação referente 10.000,00 
 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
janeiro de X2 
Contabilização da Depreciação referente 
janeiro de X2 
 
1.250,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(25) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
Contabilização da apuração do ICMS 
referente a janeiro de X2 
Contabilização da apuração do ICMS 
referente a janeiro de X2 
20.160,00 
 
20.160,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(26) D PIS e COFINS a Recolher 
C PIS e Cofins a Recuperar 
Contabilização da apuração do Pis/Cofins 
referente a janeiro de X2 
Contabilização da apuração do Pis/Cofins 
referente a janeiro de X2 
15.540,00 
 
15.540,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(27) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação do Custo de Matéria- Prima (A) - 
Custo Direto 
79.194,19 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação do Custo de Matéria- Prima (A) - 
Custo Direto 
39.597,10 
 C Estoques de Matérias-Primas Apropriação do Custo de Matéria- Prima (A) - 
Custo Direto 
 118.791,29 
 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(28) D 
 
D 
Estoques de Produtos em Elaboração "A" 
 
Estoques de Produtos em Elaboração "B" 
Apropriação da MOD (Custo Direto), 
proporcional do consumo da Matéria Prima 
Apropriação da MOD (Custo Direto), 
43.020,00 
 
21.510,00 
 
 proporcional do consumo da Matéria Prima 
C Salários - MOD Apropriação da MOD (Custo Direto), 
proporcional do consumo da Matéria Prima 
 64.530,00 
 
36 
 
 
 
 
 
 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(28) D 
 
D 
Estoques de Produtos em Elaboração "A" 
 
Estoques de Produtos em Elaboração "B" 
Apropriação da MOD (Custo Direto), 
proporcional do consumo da Matéria Prima 
Apropriação da MOD (Custo Direto), 
43.020,00 
 
21.510,00 
 
 proporcional do consumo da Matéria Prima 
C Salários - MOD Apropriação da MOD (Custo Direto), 
proporcional do consumo da Matéria Prima 
 64.530,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(29) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
67.550,63 
D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
54.419,37 
C Salários - MOInd. Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 56.970,00 
C Energia Elétrica - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 14.500,00 
C Manutenções da Fábrica - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 5.000,00 
C Aluguéis - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 30.000,00 
C Outros Custos Indiretos - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 2.000,00 
C Seguros - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa de 
Apuração do CIF por Departamento 
 3.500,00 
C Depreciações - CGF Apropriação dos CIFs conforme Mapa