Resumo Direito Tributário Aula 02 Competencia Tributária Alessandro Spilborghs

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Exame de Ordem 
Damásio Educacional 
Curso: Extensivo Noturno| Disciplina: Direito Tributário 
Prof.: Alessandro Spilborgh Aula: 02|Data: 07.08.2018 
 MATERIAL DE APOIO 
EXAME DE ORDEM 
ANOTAÇÃO DE AULA 
 
 
EMENTA DA AULA: 
1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
1.1. Competência Tributária e Capacidade Tributária Ativa 
 
 
1. Competência Tributária e Capacidade Tributária Ativa: 
#SELIGA: Não confundir: 
 
Competência Tributária Capacidade Tributária Ativa 
Atividade legislativa: Atividade Administrativa 
 
Legisla, fiscaliza e arrecada Fiscaliza e arrecada *não legisla! 
Indelegável Delegável 
 
Na teoria é diferente, mas na prática também. O melhor exemplo que temos é o ITR. No Art 153, 
pár. 4º, III, CF, que trata do Imposto Territorial Rural. 
É a União recebeu o ITR, então a competência é Federal. Isso significa dizer que cabe a 
União legislar sobre esse imposto. 
 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
VI - propriedade territorial rural; 
§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: 
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a 
desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; 
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando 
as explore o proprietário que não possua outro imóvel; 
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na 
forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer 
outra forma de renúncia fiscal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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União Município 
Legislar Assim a União pode delegar a capacidade 
tributária ativa - Fiscalizar e arrecadar 
**é opcional para o Município (tem ônus e o 
bonus) – ele permenecerá com 100% 
arrecadado, não precisa repassar para União. 
– 85% dos municípios aceitam realizer a 
*parafiscalidade desse tributo. 
 
*Parafiscalidade: ocorre quando um tributo passa a ser arrecadado por uma pessoa diferente 
daquela que possui competência. 
 
1.2. Modalidades de competência: 
� Privativa (Ordinária) = impostos 
Ex.: IPTU (privativo da União) 
 IPVA (privativo dos Estados) 
� Comum = Taxas, contribuição de melhoria 
Quem cobra? Depende de quem está realizando a obra, se é federal, municipal. 
� Especial = empréstimos compulsórios e as contribuições especiais. São tributos outorgados 
pela competência da União. 
� Residual: pertence somente à União (art. 154, I, CF). Só a União pode instituir novos 
impostos e novas contribuições sociais: 
 
Art. 154. A União poderá instituir: 
I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo 
anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador 
ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; 
 
* Devem ser sempre instituídos por meio de Lei Complementar. 
*Deverão ser tributos não cumulativos: trata-se de um sistema de compensação 
para amenizar a carga tributária que recai sobre o consumidor final. 
*Não podem copiar o fato gerador e nem a base de cálculo de outros impostos 
ou de outras contribuições (não pode ser parecido com algum que já existe). 
 
#SELIGA2 
� Extraordinária: pertence à União (art. 154, II, CF). 
 
Art. 154. A União poderá instituir: 
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos 
extraordinários, compreendidos ou não em sua competência 
 
 
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tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as 
causas de sua criação. 
 
- Imposto Extraordinário de Guerra (IEG) 
- Guerra externa ou iminência de guerra externa **Exame da OAB vai se esforçar 
para gente errar essa questão. Lembra-se que é guerra EXTERNA, não interna (como guerra 
civil) – se não tiver outra nação envolvida a OAB pode te induzir a erro. *E, lembre-se, nesse 
imposto não há necessidade de Lei complementar, mas Lei Ordinária Federal. 
 
 
Links úteis: 
- Código Tributário Nacional (Lei 5.172/66) 
- Constituição Federal de 1988