planos e negócios

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Unidade II 
 
 
PLANO DE NEGÓCIOS 
 
 
 
Prof. Marcelo Mello 
Introdução 
 Legislação tributária brasileira, os tributos, 
impostos, contribuições e taxas. 
 Não nos ateremos aos percentuais incidentes, 
pois a legislação brasileira, assim como as 
alíquotas, pode ser alterada de um dia para 
o outro. 
 Primeiro, a diferença de conceitos entre tributos, impostos, 
contribuições e taxas, e a definição de carga tributária. 
Carga tributária 
Entendemos a carga tributária 
como a relação percentual obtida: 
 pela divisão do total geral anual da arrecadação de tributos do 
país em todas as suas esferas (federal, estadual e municipal); 
 pelo valor do Produto Interno Bruto (PIB), ou seja, a riqueza 
gerada durante o mesmo período de mensuração do valor 
dos tributos arrecadados. 
 
Sua fórmula de cálculo é: 
 carga tributária = arrecadação tributária dividida pelo PIB. 
Tributos 
 São todos os impostos, taxas, contribuições 
e empréstimos compulsórios que são as receitas 
da União, dos Estados e dos municípios. 
 Quando são os contribuintes que devem arcar com o 
pagamento dos tributos, estes são chamados de diretos. 
 Quando a cobrança incide sobre o preço de mercadorias 
e serviços, os tributos são denominados indiretos. 
 
Tributos 
 Excluídas do conceito de tributo estão todas as obrigações 
que resultem de aplicação de pena ou sanção (por exemplo, 
multa de trânsito e outras multas). 
Impostos 
 São um tipo de tributo cujos recursos obtidos 
pelo recolhimento não têm destinação específica. 
 Geralmente são empregados no financiamento de 
serviços públicos, como educação, saúde e segurança. 
 
Os impostos podem incidir sobre: 
 o patrimônio – como o Imposto Predial Territorial 
Urbano (IPTU) e o Imposto sobre a Propriedade 
de Veículos Automotores (IPVA); 
 
Impostos 
 a renda – a exemplo do Imposto de Renda (IR); 
 o consumo – como o Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI), que é cobrado dos produtores, 
e o ICMS, que é pago pelo consumidor. 
Taxas 
 Valores cobrados do contribuinte por um serviço 
prestado pelo poder público. Por exemplo, a taxa do 
lixo urbano ou a taxa para a confecção do passaporte. 
 
Contribuições 
 Podem ser classificadas em dois 
tipos: de melhoria ou especiais. 
 Melhoria abrange as contribuições cobradas em uma 
situação geradora de benefício para o contribuinte. 
Por exemplo: uma obra pública que valorizou seu imóvel. 
 Especiais englobam contribuições cobradas com 
destinação específica, como o Programa de Integração 
Social (PIS) e o Programa de Formação do Patrimônio 
do Servidor Público (Pasep). 
Empréstimos compulsórios 
 Segundo o art. 148 da Constituição Federal, poderão 
ser instituídos pela União, mediante Lei Complementar, 
em casos de emergência ou para determinados fins, 
por exemplo, com a finalidade de cobrir despesas 
extraordinárias decorrentes de calamidade pública, 
de guerra externa ou, ainda, no caso de investimento 
público urgente e de relevante interesse nacional. 
 No Brasil, só podem ser instituídos pela União 
e consistem na tomada compulsória de certa 
quantidade de dinheiro do contribuinte. 
Impostos federais 
 São aqueles que somente a União tem competência para 
instituir, conforme o art. 153 da Constituição Federal. 
 Os impostos federais brasileiros estão descritos a seguir. 
Impostos estaduais 
 São aqueles que somente os governos dos Estados 
e do Distrito Federal têm competência para instituir, 
conforme o art. 155 da Constituição de 1988. 
 
Impostos municipais 
 São aqueles que somente os municípios 
têm competência para aplicar, conforme 
define o art. 156 da Constituição de 1988. 
Interatividade 
Segundo o art. 148 da Constituição Federal, poderão ser 
instituídos pela União, mediante Lei Complementar, em 
casos de emergência ou para determinados fins. Por exemplo, 
com a finalidade de cobrir despesas extraordinárias decorrentes 
de calamidade pública, de guerra externa ou, ainda, no caso de 
investimento público urgente e de relevante interesse nacional. 
Estamos nos referindo a: 
a) imposto complementar. 
b) imposto da união. 
c) empréstimo compulsório. 
d) empréstimo de calamidade. 
e) empréstimos de relevância da União. 
 
Taxas 
 As taxas podem ser aplicadas tanto pelo governo federal 
como pelos estaduais, municipais e autarquias. 
 São tantas as taxas que sequer teríamos 
espaço para detalhar todas elas. 
 No seu livro-texto há um detalhamento 
para que você possa estudar ou pesquisar. 
Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro 
Há muitas contribuições, de todas as 
esferas de governo. Citemos algumas a seguir: 
 Instituto Nacional do Seguro Social (INSS); 
 PIS / Pasep; 
 
Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro 
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL): 
 a CSLL é um tributo federal que incide sobre o 
lucro líquido do período-base, antes da provisão 
para o Imposto de Renda; 
 é devida pelas pessoas jurídicas e pelos entes 
equiparados pela legislação do IR, destinando-se 
ao financiamento da Seguridade Social; 
Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro 
sua alíquota é variável, e a base de cálculo é o valor do 
resultado do exercício antes da provisão para o Imposto 
de Renda. A CSLL devida pelas pessoas jurídicas tem 
várias formas de cálculo, dependendo da opção de 
tributação da empresa: 
 simples; 
 lucro real; 
 lucro presumido; 
 lucro arbitrado; 
 lucro da atividade econômica, 
 receitas de serviços em geral, exceto serviços hospitalares. 
Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro 
 Contribuições para o Sistema S: 
 as empresas pagam contribuições às instituições 
do Sistema S com base em várias alíquotas, 
dependendo do destinatário; 
 as contribuições compulsórias dos empregadores 
incidem sobre a folha de pagamento e são destinadas 
às entidades privadas de serviço social e de formação 
profissional ligadas aos sindicatos; 
 Sesc, Senai, Sesi, Sescoop. Sebrae, Senat, Senar. 
Evolução da carga tributária no Brasil 
 Somos os campeões da tributação dentre os BRICS. 
 Rússia, 23%; China, 20%, Índia, 13%; e África 
do Sul, agora integrada ao grupo, 18%. 
 Se contarmos com o Brasil, a média da tributação 
no bloco BRICS ficará em 22,08%. Se subtrairmos 
o Brasil do ranking, a média cairá para 18,50%. 
Carga tributária 
 Segundo o jornal Valor Econômico (Folhapress, 2013), 
quando o assunto é evasão de tributos, o Brasil é 
“medalha de prata” no ranking mundial. 
 Só perde para a Rússia. 
 Em terceiro lugar, está a Itália, segundo levantamento 
feito pelo grupo internacional Tax Justice Network, com 
base em dados de 2011, do Banco Mundial. 
Carga tributária 
 O cálculo é simples: a partir do PIB e das alíquotas 
tributárias estabelecidas, estima-se o quanto deveria ser 
arrecadado. A partir disso, é possível saber o tamanho 
da evasão fiscal em cada país. 
 No Brasil, o valor encontrado corresponde a 13,4% do PIB. 
 
 
Carga tributária 
 Como a carga tributária brasileira – calculada em cerca 
de 36,42% – é uma das mais altas do mundo, muitos 
empresários permanecem na informalidade para não 
pagarem os impostos. Segundo Amaral et al. (2009): 
 “[a] sonegação das empresas brasileiras tende a diminuir, 
mas ainda corresponde a 25% do seu faturamento (em média); 
 no ano 2000, o índice de sonegação 
era de 32% e em 2004 era de 39%; 
 [o] faturamento não declarado é de R$ 1,32 trilhão; 
 [os] tributos sonegados pelas empresas 
somam R$ 200 bilhões por ano”. 
Carga tributária 
 Por si só, esses dados são alarmantes. 
As empresas brasileiras devem compreendera importância do pagamento de impostos e evitar 
esse tipo de comportamento, pois só denigre ainda 
mais a imagem do empresário, que é tachado como 
aquele que quer apenas lucrar. 
 
Carga tributária 
 A tributação e o sistema tributário brasileiro 
são desanimadores, mas não se deixe influenciar 
pelos fatos. 
 São informações para alertá-lo dos problemas 
fiscais existentes, para que seu plano de negócios 
não naufrague por falta de informações. 
 As empresas ativas no Brasil totalizaram, em 2014, 
17.325.681, das quais 9.253.006 são compostas por 
empresários individuais e 433.064 são Sociedades 
Simples Limitadas. 
Interatividade 
As empresas pagam contribuições às instituições do 
Sistema S com base em várias alíquotas, dependendo 
do destinatário. As contribuições compulsórias dos 
empregadores incidem sobre a folha de pagamento e 
são destinadas às entidades privadas de serviço social 
e de formação profissional ligadas aos sindicatos. 
Aponte a alternativa que não representa uma entidade 
do sistema S: 
a) Sesc. 
b) Senai. 
c) Sesi. 
d) Sescoop. 
e) Sesbracom. 
O processo empreendedor 
 Os empreendimentos precisam ser observados e analisados 
de todos os pontos de vista e a partir de vários fatores. 
 Conhecer os fatores críticos de sucesso para um novo 
negócio ou já em andamento é um deles, ou seja, o que a 
empresa tem e faz de central que a leva ou não ao sucesso. 
Esses são os fatores críticos de sucesso. 
Ao tentar se estabelecer, uma empresa precisa 
estar preparada para monitorar: 
O processo empreendedor 
 forças macroambientais (demográficas, econômicas, 
tecnológicas, político-legais, sociais e culturais); 
 fatores microambientais importantes (a própria 
empresa e todas as suas áreas – consumidores, 
concorrentes, canais de distribuição, fornecedores); 
 análises de custos para o gerenciamento 
dos riscos identificados; 
 análise do impacto que os riscos 
poderão trazer à organização. 
O processo empreendedor 
 Se são necessárias tantas competências para desenvolver 
um negócio, podemos perceber que é preciso aprender 
bastante antes de se aventurar num novo empreendimento. 
As quatro fases do processo empreendedor 
proposto por Dornelas (2008) consistem em: 
 identificar e avaliar a oportunidade; 
 desenvolver o plano de negócios; 
 determinar e captar os recursos necessários; 
 gerenciar o negócio. 
O processo empreendedor 
 Uma das principais razões de falência das micro e pequenas 
empresas é a falta de planejamento do negócio. 
Quando se considera o conceito de planejamento, 
há pelo menos três fatores críticos que podem 
ser destacados (DORNELAS, 2001): 
 
O processo empreendedor 
 toda empresa necessita de um planejamento 
do seu negócio para poder gerenciá-lo e apresentar 
sua ideia a investidores, bancos, clientes etc.; 
 toda entidade provedora de financiamento, fundos 
e outros recursos financeiros necessita de um plano 
de negócios da empresa requisitante para poder 
avaliar os riscos inerentes ao negócio; 
O processo empreendedor 
 poucos empresários sabem como escrever 
adequadamente um bom plano de negócios: 
 a maioria são micro e pequenos empresários 
e não têm conceitos básicos de planejamento, 
vendas, marketing, fluxo de caixa, ponto de 
equilíbrio, projeções de faturamento etc.; 
 quando entendem o conceito, geralmente não conseguem 
colocá-lo objetivamente em um plano de negócios. 
Plano de negócios 
 Um plano de negócios é basicamente um documento 
utilizado para detalhar um empreendimento e descrever 
o seu modelo de operacionalização. 
 Elaborá-lo envolve, além de conhecimentos básicos de 
administração, autoconhecimento e aprendizagem constante. 
 Quem são os clientes do plano de negócios? 
Plano de negócios 
Um plano de negócios não é feito apenas para 
dar início a uma empresa. É preciso apresentá-lo 
a empresários investidores para conseguir um 
sócio e outras possibilidades. Para Dolabela (2008), 
os clientes são: 
 o próprio empreendedor; 
 sócios e empregados; 
 sócios em potencial; 
 parceiros em potencial (distribuidores, representantes); 
 órgãos governamentais de financiamento, bancos, 
capitalistas de risco (para obtenção de recursos 
de qualquer fonte); 
 franqueados. 
Como fazer um plano de negócios 
 Pode-se afirmar que um plano de negócios 
é representado por uma série de questões 
ordenadas, que devem ser respondidas pelo 
empreendedor com o objetivo de prepará-lo 
para montar o negócio. 
O plano de negócios deve responder 
aos seguintes questionamentos: 
Como fazer um plano de negócios 
 O que será feito e por quem (o empreendimento)? 
 O que será oferecido ao mercado (o produto / serviço)? 
 A quem será oferecido? Quais serão os fornecedores 
e competidores diretos (o ambiente de mercado)? 
 Como será feito o atendimento aos 
clientes (o plano de marketing)? 
 Quanto será gasto? De quanto 
será o retorno (o plano financeiro)? 
 Qual o prazo de execução das ações? 
 Quais serão as metas e qual o prazo para 
atingi-las (o cronograma de ações e metas)? 
Plano de negócios 
 Evidentemente, a elaboração de um plano de negócios 
não irá garantir o sucesso de nenhum empreendimento, 
mas representará um importante passo nessa direção. 
 Eles devem ser revisados periodicamente, para 
que sejam elaboradas ações para correção de 
rumo que contemplem mudanças no mercado. 
Interatividade 
As quatro fases do processo empreendedor proposto 
por Dornelas (2008) consistem em (aponte a alternativa 
que não faz parte das fases): 
a) identificar e avaliar a oportunidade. 
b) desenvolver o plano de negócios. 
c) determinar e captar os recursos necessários. 
d) projetar os lucros. 
e) gerenciar o negócio. 
 
Plano de negócios 
 Como montar um plano de negócios eficiente? 
 Não existe uma estrutura rígida em termos de sequência, 
pois cada projeto tem suas próprias características. 
 Normalmente, o plano de negócios apresenta: 
Plano de negócios 
1. Capa: porta de entrada de seu plano, contendo data, 
endereço e nomes dos responsáveis pelo plano. 
2. Sumário: é o índice de seu plano, em que você 
deverá colocar título, subtítulo e respectivas 
páginas dos tópicos do plano de negócios. 
3. Sumário executivo: 
 é uma síntese de todo o plano e tem como objetivo dar uma 
ideia ao leitor sobre o assunto em questão; 
 é a parte mais importante do plano de negócios 
e deve responder às seguintes questões: o quê ou 
qual? Onde? Por quê? Quanto? Como? Quando? 
Plano de negócios 
4. Descrição da empresa: 
 é um breve histórico de como a empresa 
surgiu e a importância do seu projeto; 
 mostra sua visão para os próximos 3 ou 5 anos, descreve 
a qualificação e a experiência dos profissionais envolvidos, 
detalha os seus diferenciais e suas principais competências. 
5. Descrição dos produtos e serviços: 
 o ponto mais importante é a descrição de todos os 
benefícios que os clientes obterão ao adquirir os seus 
produtos ou serviços; 
 as características geralmente 
podem ser colocadas em anexo. 
Plano de negócios 
6. Análise de mercado e concorrência: 
 fundamental e crítica para o sucesso de seu projeto; 
 você deverá apresentar o mercado que pretende atingir, 
analisar o seu tamanho, avaliar as características do 
segmento em que pretende atuar, analisar quem são os 
concorrentes, o perfil dos compradores, apontar quem 
são os fornecedores etc. 
 
 
Plano de negócios 
7. Análise estratégica: 
 um bom planejamento das estratégias, com o detalhamento 
claro do que será feito, garante o bom desempenho e, como 
consequência, maiores chances de retorno para a empresa e 
satisfação dos clientes e investidores; nessa análise, você deverá contemplar os “4 Ps”: produto, 
preço, ponto ou distribuição e promoção ou comunicação. 
Plano de negócios 
8. Plano financeiro: 
 é uma das partes mais importantes de seu plano; 
 procure caprichar nessa área, o sucesso de seu 
projeto dependerá de quanto tempo você levou 
preparando esse planejamento; 
 você deverá acrescentar investimentos necessários, 
despesas com vendas e pessoal, gastos com marketing, 
deverá efetuar uma análise da rentabilidade do negócio etc. 
Plano de negócios 
9. Cronograma: 
 deve conter todas as tarefas principais ou críticas, 
os prazos, os responsáveis e a sequência em que as 
ações serão executadas; 
 faça uma planilha acrescentando todos os meses 
do ano e procure alocar as ações de forma que 
nenhum mês fique sobrecarregado. 
 
Plano de negócios 
10. Conclusão: em um plano de negócios, a conclusão 
é, na verdade, o detalhamento da oferta ou proposta 
que você está fazendo para os seus investidores ou 
superiores, em que deverá ressaltar os pontos 
mais atraentes e vantajosos de seu negócio. 
11. Anexos: 
 não deixe de acrescentar ao final do seu plano os 
documentos que utilizou para fundamentá-lo – o 
objetivo é complementar e ilustrar o seu material; 
 acrescente gráficos, diagramas, imagens, 
características técnicas dos produtos etc. 
Plano de negócios 
Apenas fazer um plano de negócios não é certeza de 
sucesso. “Os sete segredos do sucesso” são os seguintes: 
1. não há segredo – somente o 
trabalho duro dará resultados; 
2. tão logo surge um segredo, todos 
o conhecem imediatamente; 
3. nada é mais importante que 
um fluxo de caixa positivo; 
Plano de negócios 
4. se você ensina uma pessoa a trabalhar para outras, 
você a alimenta por um ano; mas, se você a estimula 
a ser empreendedora, você a alimenta e a muitas outras 
durante toda a vida; 
5. não deixe o caixa ficar negativo; 
6. o empreendedorismo, antes de ser técnico ou financeiro, 
é fundamentalmente um processo humano; 
7. a felicidade é um fluxo de caixa positivo. 
 
Interatividade 
Apenas fazer um plano de negócios não é certeza 
de sucesso. Entre os “segredos do sucesso” abaixo, 
aponte aquele que não faz parte desse conjunto: 
a) Somente o trabalho duro dará resultados. 
b) Tão logo surge um segredo, 
todos o conhecem imediatamente. 
c) Nada é mais importante que 
um fluxo de caixa positivo. 
d) Não deixe o caixa ficar negativo. 
e) O empreendedorismo é fundamentalmente 
técnico e financeiro. 
 
 
 
 
 
ATÉ A PRÓXIMA! 
	Slide Number 1
	Introdução
	Carga tributária
	Tributos
	Tributos
	Impostos
	Impostos
	Taxas
	Contribuições
	Empréstimos compulsórios
	Impostos federais
	Impostos estaduais
	Impostos municipais
	Interatividade
	Resposta
	Taxas
	Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro
	Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro
	Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro
	Contribuições sobre o faturamento ou sobre o lucro
	Evolução da carga tributária no Brasil
	Carga tributária 
	Carga tributária 
	Carga tributária 
	Carga tributária 
	Carga tributária 
	Interatividade
	Resposta
	O processo empreendedor
	O processo empreendedor
	O processo empreendedor
	O processo empreendedor
	O processo empreendedor
	O processo empreendedor
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Como fazer um plano de negócios
	Como fazer um plano de negócios
	Plano de negócios
	Interatividade
	Resposta
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Plano de negócios
	Interatividade 
	Resposta
	Slide Number 54