Trabalho contabilidade 0 7 semestre (1) atualizado

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SUMÁRIO
41	INTRODUÇÃO	�
52	OBJETIVO GERAL	�
52.1	OBJETIVOS ESPECÍFICOS	�
63	DESENVOLVIMENTO	�
63.1	ESPÉCIE SOCIETÁRIA ADOTADA	�
63.2	ORGÃO RESPONSAVEL PARA CONCEDER AUTORIZAÇÃO	�
63.3	MERCADO DE CAPITAIS	�
63.4	POSSÍVEIS REGIMES TRIBUTÁRIOS PARA ENQUADRAMENTO	�
114	DEPARTAMENTO DE CONTROLADORIA	�
114.1 OBJETO DE ESTUDO DA CONTROLADORIA	�
114.2	FUNÇÕES DA CONTROLADORIA	�
124.3	IMPLANTAÇÃO DO DEPARTAMENTO DE CONTROLADORIA	�
124.4	PERFIL DO PROFISSIONAL – CONTROLLER	�
145	AUDITORIA	�
145.1	AUDITORIA INTERNA E SUAS VANTAGENS	�
155.2	AUDITORIA EXTERNA E SUAS VANTAGENS	�
155.3	AUDITORIA CONTABIL	�
165.4	AUDITORIA FINANCEIRA	�
186	CONCLUSÃO	�
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INTRODUÇÃO
O presente trabalho apresenta a proposta como forma de apoio a gestão da Empresa LOGG1 Logística Ltda.
Com o foco no ramo de logística, cujo objetivo principal é a prestação de serviços para cessão de espaços, galpões de armazenamento e transporte, conta com mais de 20 anos de experiência no Mercado, pretende aumentar o seu volume de negócios através de abertura de seu capital, desta forma a Empresa terá uma opção a mais como fonte de recursos financeiros para seus investimentos.
Para que seja feito as alterações necessárias, a LOGG1 contratou nossa empresa de consultoria contábil e empresarial para dar todo o suporte necessário e apresentar um relatório contendo todas as mudanças necessárias para implantação das etapas deste processo. 
Palavras-chaves: Capital Aberto;	 Controladoria; Natureza Jurídica; Auditoria e Perícia.
objetivo geral
O objetivo deste trabalho é propor ações para as mudanças do Capital da Empresa como a adequação correta de sua Natureza Jurídica, e a criação de um Departamento de Controladoria com Auditorias e Pericias.
OBJETIVOs ESPECíFICOs
Mudar o capital social da Empresa; tornando-o um capital aberto – Ações;
Enquadrar a Empresa na natureza jurídica adequadaa nova estruturação fiscal (CNAE);
Apresentar relatórios com a tributação vigente ao novo CNAE com o faturamento previsto 2019;
Criar um departamento de controladoria, descrever as principais atribuições;
Explanar o perfil do profissional qualificado para o departamento de controladoria;
Apresentar todos os procedimentos cabíveis no que se refere a auditoria contábil.
DESENVOLVIMENTO
Espécie societária adotada
Primeira etapa para a empresa LOGG1 ser autorizada pela CVM para entrar no mercado de ações é necessário mudar a espécie jurídica da empresa de Sociedade Limitada “LTDA”, para Sociedade Anônima “S/A”, A regulação das S/A está estabelecida na Lei 6.404/1976, com alterações posteriores, a constituição da companhia depende do cumprimento dos seguintes requisitos preliminares:
        I - subscrição, pelo menos por 2 (duas) pessoas, de todas as ações em que se divide o capital social fixado no estatuto;
        II - realização, como entrada, de 10% (dez por cento), no mínimo, do preço de emissão das ações subscritas em dinheiro;
        III - depósito, no Banco do Brasil S/A., ou em outro estabelecimento bancário autorizado pela Comissão de Valores Mobiliários, da parte do capital realizado em dinheiro.
ORGÃO RESPONSAVEL PARA CONCEDER AUTORIZAÇÃO
O órgão responsável para a autorização e entrada de uma empresa para o mercado de capitais é “CVM” Comissão de valores imobiliários, onde ela analisa detalhadamente através de auditorias se a empresa possui os requisitos para a liberação da respectiva para o mercado de ações. A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) foi criada em 07/12/1976 pela Lei 6.385/76, com o objetivo de fiscalizar, normatizar, disciplinar e desenvolver o mercado de valores mobiliários no Brasil.
MERCADO DE CAPITAIS 
Referente ao mercado de capitais, é um segmento do sistema financeiro responsável por intermediar negociações através da B3 (Antiga BMF Bovespa) entre quem precisa captar recursos, exemplo: empresas com o intuito de expandir, criar projetos, financiar obras etc.. e quem deseja investir, exemplo: Pessoa física, Pessoa jurídica, Fundo de investimentos, Fundo de ações etc.. pois a partir do momento que investir seu dinheiro na empresa, poderá ganhar juros, dividendos de acordo com a politica da empresa e obviamente a empresa valorizando, seu recurso investido será valorizado também.
POSSÍVEIS REGIMES TRIBUTÁRIOS PARA ENQuADRAMENTO
 
	A empresa LOGG1 ARMAZENAMENTO E LOGISTICA, sob o CNAE 5211-7/99 Depósitos de mercadorias para terceiros, exceto armazéns gerais e guarda móveis, e, com um Faturamento previsto para 2019- R$ 100.000.000,00, é optante pelo LUCRO PRESUMIDO. Deseja expandir seus horizontes, colocando o Capital aberto .Com a mudança jurídica para SOCIEDADE ANÔNIMA a opção mais adequada em relação aos tributos é do LUCRO REAL.
LUCRO REAL está diretamente ligado ao faturamento anual e às atividades econômicas. O pagamento do Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social (CSLL) é feito sobre o lucro líquido apurado no balanço patrimonial, cujo recolhimento pode ser trimestral ou mensal. “A grande vantagem é que há a possibilidade de compensação de prejuízos em anos fiscais anteriores. Neste caso, é preciso ter uma escrituração contábil rigorosa, já que apenas despesas poderão ser utilizadas para dedução ou compensação.” 
Como o planejamento da empresa é de faturamento superior ao ano anterior, o impacto tributário será superior também.
Para o cálculo do IRPJ e CSLL Lucro Real da modalidade temos: 
IRPJ: 15% para Lucro até R$ 20.000,00/mês;
IRPJ: 25% para Lucro acima de R$ 20.000,00/mês;
CSLL: 9% sobre qualquer Lucro apurado.
PIS E COFINS
O PIS e o COFINS são tributos que costumam andar acompanhados, mas é preciso destacar que são dois tributo diferentes.
 Dispositivos legais que instituem o PIS e COIFNS: Mesmo possuindo a mesma base de cálculo, a destinação do valor recolhido com esses tributos é diferente: 
PIS é destinado a promover a integração social do empregado, 
COFINS é uma contribuição para o financiamento da Seguridade Social – incluindo a Previdência Social, a Assistência Social e a Saúde Pública.
Quanto ao recolhimento dos tributos: 
O PIS e COFINS devem ser recolhidos sempre que uma empresa aufere receitas durante o mês. O pagamento deve ser feito até o dia 25 do mês seguinte ao fato gerador.
No regime de incidência não-cumulativa acontece a apropriação de créditos em relação a custos, despesas e encargos da empresa. As organizações enquadradas neste regime são aquelas que apuram o imposto de renda com base no Lucro Real – observadas algumas exceções. As alíquotas são:
PIS: 1,65%
COFINS: 7,6%
Para fazer o cálculo dos tributos no regime não-cumulativo é preciso considerar não só o faturamento, mas também o valor das compras do período. Confira a fórmula:
PIS/COFINS = PIS/COFINS sobre as vendas – Crédito sobre as compras
Se uma empresa que obteve o faturamento de R$40.000,00 registrou R$20.000,00 em compras no período, o cálculo que deve ser feito é:
PIS sobre a venda: R$40.000 * 1,65% = R$660,00
Crédito de PIS sobre a compra: R$20.000 * 1,65% = R$330,00
PIS = R$660 – R$330 = R$ 330,00
COFINS sobre a venda: R$40.000 * 7,6% = R$3.040,00
Crédito de COFINS sobre a compra: R$20,000 * 7,6% = R$1.520,00
COFINS = R$3.040 – R$1.520 = R$1.520,00
DEPARTAMENTO DE CONTROLADORIA
A Controladoria é considerada um segmento da Administração ou da Contabilidade, e pode ser dividida justamente em Controladoria Administrativa e Controladoria Contábil. Porém, na prática, ambas ficam no comando de um único gestor.
Segundo Mossimann, Alves e Fish (1993), a Controladoria consiste em um corpo de doutrinas e conhecimentos relativos á gestão econômica. Pode-se definir dois enfoques, no primeiro a Controladoria é vista como um órgão administrativo, com uma missão, função e princípios definidos no modelo de gestão do sistema empresa; já no segundo enfoque seria como uma área de conhecimento humano com fundamentos, conceitos, princípios e métodos oriundos deoutras ciências.
Em um aspecto mais amplo, Figueiredo e Caggiano (1997, p.23) definem que “a missão da Controladoria é zelar pela continuidade da empresa, assegurando a otimização do resultado global”.
Para Oliveira (2002, p.13), pode-se entender Controladoria como “o departamento responsável pelo projeto , elaboração, implementação e manutenção do sistema integrado de informações operacionais, financeiras e contábeis de uma determinada entidade, com ou sem fins lucrativos.
Conclui-se então que a Controladoria não pode ser vista como um método que ensina como fazer, mais sim como ramo de conhecimento responsável por estabelecer toda a base conceitual como um órgão administrativo que responde pela propag+ação de conhecimento, modelo e implantação de sistemas de informações modelo de gestão econômica que possam sanar as necessidades de informações dos gestores.
Cada gestor é responsável pela coordenação, organização e fiscalização de sua área econômica.
4.1 objeto de estudo da controladoria
Seu objeto de estudo é a pratica das funções de planejamento , organização, direção e divulgação dos fenômenos administrativos da empresa de uma maneira geral.
funções da controladoria
Planejar – ter determinação em seu planejamento com foco em seu objetivo;
Organização – toda a estrutura deve ser organizada de forma concisa, como os processos e atividades propostas;
Direção – definir uma divisão eficiente de tarefas, respeitando a gestão;
Controle – mensura a qualidade e a eficiência do trabalho em relação ao objetivo proposto;
Importância – esta no ato de reunir informações fidedignas que permitem ao gestor visualizar o panorama atual da organização, fazer previsões para o futuro, minimizar os riscos de enganos e perdas, facilitando as tomadas de decisões.
implantação do departamento de controladoria
No caso realizado na Empresa LOGG1 Logística LTDA, foram estudas as informações acima. Focando em sua necessidade em relação ao crescimento no Mercado, os CEOs da Empresa decidiram implantar o departamento já utilizando e gerando informações contidas na empresa e, se adequando as mudanças necessárias.
O principal para a implantação foi a contratação de um gestor Controller.
PERFIL DO PROFISSIONAL – CONTROLLER 
Juntamente com a Controladoria surgiu a figura de um Controller. 
Inicialmente era apenas o executivo responsável por controlar ou verificar contas, porém, com a evolução global as atribuições do Controller expandiram-se, criou-se uma amplitude muito maior. 
Existem duas visões sobre a atuação do Controller na Empresa; a primeira sugere que teria a responsabilidade de um gerente de contabilidade geral, em órgão de linha, subordinado ao principal executivo financeiro da Empresa; a segunda define seu papel como fundamental para os processos decisórios da Empresa, dado o fato que ele é quem fornece informações sobre toda a organização para a alta Direção (CEOs).
 Sem interferir nas decisões da Empresa, O Controller seria o responsável pela área administrativa e financeira , a contabilidade geral, a fiscalização e custos, controle patrimonial, orçamentos e auditoria interna.
Vários autores tratam da função básica de um Controller, mas de todas elas, destaca-se Kanitz(1976), “afirma que a função consiste em dirigir , implantar um sistema de informação, motivação, coordenação, avaliação, planejamento e acompanhamento.”
Para a LOGG1 o Controller exercer as funções explanadas abaixo:
Identificará pontos críticos ou que podem ser melhorados para contribuir no incremento da rentabilidade e lucratividade da empresa;
Monitorar possíveis riscos e cenários prejudiciais ao negócio;
Acompanhar continuamente as aplicações das medidas estabelecidas durante os processos de planejamento;
Gerar relatórios para auxiliar a tomada de decisões dos gestores de cada área, bem como da Diretoria da organização. Esses dados se referem tanto as atividades internas quanto ao mercado financeiro e o segmento da LOGG1.
Fornecer fedback sobre orçamento; aconselhando sobre a criação do mesmo;
Regular as taxações fiscais acompanhando a legislação futura que possa impactar na tributação e nas operações;
Verificar as discrepâncias entre as estimativas e desempenho de todos os departamentos da Empresa;
Identificar causas e os responsáveis por situações de prejuízos e erros ocorridos e que venham ocorrer;
Criar estratégias motivacionais para o crescimento operacional e gestor; como também, estratégias para o crescimento financeiro.
AUDITORIA 
 A Auditoria pode ser definida como um conjunto de ações usdas para assessorar e prestar consultoria para a organização. Os procedimentos são verificados através de controles internos ou externos que dão margem para o auditor opinar e aconselhar, visando a melhoria da Empresa. É um exame analítico e pericial que acompanha o desempenho das operações contábeis expressa em um balanço. 
A auditoria é uma especialização dentro da Ciência Contábil, que é a ciência que estuda, registra e interpreta os fatos e fenômenos que  alteram o patrimônio de uma empresa. Portanto, se a contabilidade registra todos os acontecimentos que afetam o patrimônio de uma empresa e a auditoria provém dela e, existe para examinar ou certificar algo, podemos facilmente concluir que o papel da auditoria é o de examinar e certificar a veracidade dos registros efetuados pelo Balanço Contábil.
Na verdade não só os registros efetuados pela  são examinados pela auditoria mas também todos os fatos e operações que ocorrem na empresa que convergem na  contabilidade.
 Uma auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração.
AUDITORIA interna E SUAS VANTAGENS
A auditoria Interna é o conjunto de procedimentos para aferição de controles internos de uma organização, aferindo a qualidade dos registros e seguranças destes, é uma atividade destinada a observar, indagar, questionar, checar e propor alterações e procedimentos. Trata-se de um controle administrativo, cuja função é avaliar a eficiência e eficácia de outros controles.
Os procedimentos de auditoria interna constituem-se em: exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.
Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da organização.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da organização.
As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de "evidências", que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações.
Umas das vantagens da auditoria interna é que: 
Garante a utilização dos controles 
Confere a aplicação das políticas 
Avalia a efetividade das normas 
Antecipa e procura resolver problemas 
Identifica possibilidades de melhoria 
Aumenta a confiabilidade da empresa 
Contribui para a tomada de decisões 
AUDITORIA EXTERNA E SUAS VANTAGENS
A auditoria externa não conta com a participação direta dos colaboradores do seu negócio, ela é realizada por uma empresa terceirizada e especializada nesse tipo de tarefa, que pode ser contratada por você ou por terceiros interessados.
O objetivo da auditoria externa é verificar todas as contas das demonstrações contábeis da empresa e averiguar se elas representam uma imagem verdadeira da organização que está sendo auditada, bem como verificar se osseus fundamentos e objetivos vêm sendo cumpridos.
Devido a essa análise aprofundada, os auditores também acabam encontrando fraudes ou desvios, mesmo que essa não seja uma das finalidades da auditoria externa.
Umas das vantagens da auditoria externa são: 
Análise dos demonstrativos contábeis e financeiros
Melhoria dos controles internos 
Facilidade na obtenção de empréstimos
Segurança financeira 
Governança corporativa 
AUDITORIA CONTABIL 
A auditoria contábil nada mais é do que o processo de análise da situação financeira de uma empresa, porém tendo como objetivo verificar se os cálculos feitos pela contabilidade estão mesmo corretos. Além disso, essa metodologia permite identificar eventuais fraudes ou desencontros de informação.
Para isso, são analisados todos os documentos contábeis da empresa, compreendidos em um determinado período, e checadas as informações junto aos comprovantes originais ou com fontes externas. Essa é uma das formas mais eficientes de demonstrar para os seus acionistas que há transparência e segurança nos negócios.
Muitos acreditam que o processo de auditoria contábil existe apenas nas grandes corporações, o que está longe de ser verdade. Qualquer empresa, independentemente do seu tamanho, pode passar por um processo de auditoria a fim de verificar se as contas batem. O profissional responsável por esse trabalho deve ser formado em Ciências Contábeis e ter registro ativo no Conselho Regional de Contabilidade.
O processo pode ser rápido ou longo, dependendo da quantidade de demandas que existirem, mas no final dos trabalhos o relatório conclusivo deverá servir como importante documento para que se comprovem eventuais falhas ou, ainda, que há regularidade em todas as transações. 
AUDITORIA FINANCEIRA
A auditoria é um procedimento que analisa as atividades realizadas por uma empresa e verifica se o seu planejamento está sendo seguido corretamente.
O financeiro é o departamento responsável pela gestão dos valores monetários da organização. Seu propósito é o de prezar pelo melhor uso e aplicabilidade dos recursos, garantindo o andamento das operações.
Nesse contexto, a auditoria financeira configura-se como um ramo da contabilidade que revisa as demonstrações financeiras da empresa, assegurando a fidelidade dos registros. O processo de auditoria busca a eficiência das operações, além de comprovar os registros contábeis e dos processos.
Erros fiscais e financeiros geram grandes consequências e podem comprometer a empresa. Por isso, adotar boas práticas de auditoria financeira minimiza as chances de falhas e pode trazer benefícios para os seus negócios. Dentre eles, podemos destacar que:
Assegura maior correção nos saldos registrados 
Fiscaliza a eficiência do controle 
Aponta falhas na gestão e no controle interno 
Garante a sustentabilidade do negócio
Melhora as margens de lucro
Dificulta desvios e pagamentos indevidos de despesas
Contribui para obtenção de melhores informações sobre a real situação financeira da empresa.
De modo geral, a auditoria financeira favorece a reputação da empresa, pois assegura a veracidade das informações e informa o grau de solidez, trazendo, assim, maior credibilidade à entidade.
CONCLUSÃO
Para a Empresa que busca alavancar seus investimentos e melhor posicionamento no mercado, como é o caso da LOGG1 Logistica Ltda., a Controladoria é vista como suporte para as demais operações , priorizando as necessidades dos sócios.
No caso estudado, os sócios esperam que a Empresa contratada de Consultoria apresente informações relevantes para as tomadas de decisões corretas e rápidas, apresentando um Relatório Financeiro e Administrativo satisfatório. 
No que se refere a Natureza Juridica, a melhor opção, em que se enquadra a Empresa LOGG1 é deixar de ser Ltda (Limitada) para ser S\A (Sociedade Anônima); autorizada pelo ”CVM” , Orgão competente e responsável pelo enquadramento de uma empresa no Mercado de Ações – Capital Aberto.
Com sua alteração de CNAE, a LGOO1 se adéqua à Tributação como uma Empresa de Lucro Real. Está diretamente ligado ao faturamento anual e às atividades econômicas.
O Departamento de Controladoria será responsável em solicitar sempre que se fizer necessário a auditoria.
 O auditor fará uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração.
Conclui-se então que se a Empresa LOGG1 colocar em pratica todos os pontos aqui mencionados pela Consultoria, terá êxito neste novo ramo do Mercado Financeiro.
REFERÊNCIAS
NBR 10520 Informação e documentação - Citações em documentos – Apresentação, quando se apropriarem de algum estudo de caso e o reproduzirem totalmente ou parcialmente (citação direta e indireta);
https://repositorio.ufsc.br/bitstream/handle/123456789/109256/CCN0108-M.pdf?sequence=1 acesso 01.05.2019
NBR 14724- Informação e documentação – Trabalhos acadêmicos – Apresentação; no momento de normatizar e formatar o relatório final para apresentação no portfólio;
NBR 6023- Informação e documentação - Referências – Elaboração; apresentar corretamente a referência do estudo de caso escolhido, bem como, as referências de todas as leituras realizadas para o desenvolvimento do trabalho.
http://www.normaslegais.com.br/guia/clientes/sociedade-anonima-capital-acoes.htm
acesso 22-04-2019 
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http://www.cvm.gov.br/menu/acesso_informacao/institucional/sobre/cvm.html
http://www.normaslegais.com.br/guia/clientes/sociedade-anonima-capital-acoes.htm
https://www.treasy.com.br/blog/o-papel-do-gerente-de-controladoria-controller/ acesso dia 30.04.2019
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https://www.blbbrasil.com.br/blog/papel-controller/ acesso dia 28.04.2019
https://www.contabeis.com.br/artigos/1866/voce-sabe-realmente-o-que-e-a-auditoria-e-o-que-ela-faz/ dia 05.05.2019
ALMEIDA, Lauro Brito de; et. al. Controladoria. In: Controladoria: uma abordagem da gestão econômica – GECON. Armando Catelli (coordenador). São Paulo: Atlas 2001
FIGUEIREDO, Sandra, GAGGIANO, Paulo César. Controladoria: teoria e prática 3º ES. São Paulo: Atlas, 1997.
KANITZ, Spheten Charles. Controladoria: teoria e estudos de casos. São Paulo: Pioneira, 1976.
MOSIMANN, C., ALVES, O.; FISCH, S. Controladoria : seu papel na administração da empresa. Florianopolis. Ed. Da UFSC, Fundação ESAG, 1993.
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/auditoria.htm acesso dia 06.05.2019
Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
Aline Pinheiro Castro Gonzalez
Cláudio PEREIRA DE SOUSA
Jonas aparecido de castilho
valéria Nunes de castilho
“LOGG1 ARMAZENAMENTO E LOGISTICA”
São José dos Campos
2019
Aline Pinheiro Castro Gonzalez
Cláudio PEREIRA DE SOUSA
Jonas aparecido de castilho
valéria Nunes de castilho
“LOGG1 ARMAZENAMENTO E LOGISTICA”
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Pericia e Auditoria; Direito Tributário; contabilidade e planejamento Tributário; controladoria e Tópico Especiais em Contabilidade I.
Orientador (a): Prof. (s) André Juliano Machado,HugoCampitelli Zuan Esteves,Agnaldo Pereira,Luis Fernando Moreira Cabral da Silva,Alcides José da Costa Filho.
São José dos Campos
2019