Processo Tributário - Prof Rangel

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Processo Tributário
Profº Rangel Perrucci 
P1: 12/09/2019
Procedimento tributário
Ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária
CPC - Art. 19. O interesse do autor pode limitar-se à declaração:
I - da existência, da inexistência ou do modo de ser de uma relação 
jurídica;
II - da autenticidade ou da falsidade de documento.
07/08/2019
União
Impostos da União
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Empréstimo compulsório
Contribuições especiais
Juízo competente
União for parte: Justiça Federal
CF/88 - 109
Estados for parte:
SP - Vara da Fazenda Pública
Municípios for parte:
Cabe a parte provocar o poder judiciário por meio do instrumento adequado
CPC - Art. 2º O processo começa por iniciativa da parte e se desenvolve por impulso oficial, salvo 
as exceções previstas em lei.
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CPC - Art. 319. A petição inicial indicará:
I - o juízo a que é dirigida;
Base de cálculo PIS/COFINS: a base eleita pelo legislador foi o faturamento (receita bruta)
Art. 2° As contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, devidas pelas pessoas jurídicas de direito 
privado, serão calculadas com base no seu faturamento, observadas a legislação vigente e as 
alterações introduzidas por esta Lei.
Decreto-Lei 1598/97
Art. 2° As contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, devidas pelas pessoas jurídicas de 
direito privado, serão calculadas com base no seu faturamento, observadas a legislação 
vigente e as alterações introduzidas por esta Lei.
O ICMS Não integra a base de cálculo do Pis e Cofins
Decreto 1598/77 - Art. 12.  A receita bruta compreende:                       (Redação dada pela Lei nº 
12.973, de 2014)     (Vigência)
I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;  
II - o preço da prestação de serviços em geral;                     (Incluído pela Lei nº 12.973, de 
2014)     (Vigência)
08/08/2019
Lei 9718 - Trata da base de cálculo
CF/88 - Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, 
do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I- do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes 
sobre:      
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;           
b) a receita ou o faturamento;        
c) o lucro;     
Discussão sobre PIS/COFINS: são tributos federais, portanto, o juízo competente será a Justiça 
Federal
MANDADO DE SEGURANÇA 
CF/88 - Art. 5º - LXIX - conceder-se-á mandado de segurança para proteger direito líquido e 
certo, não amparado por habeas corpus ou habeas data, quando o responsável pela ilegalidade 
ou abuso de poder for autoridade pública ou agente de pessoa jurídica no exercício de atribuições 
do Poder Público;
Lei 12016 - Art. 1o  Conceder-se-á mandado de segurança para proteger direito líquido e certo, 
não amparado por habeas corpus ou habeas data, sempre que, ilegalmente ou com abuso de 
poder, qualquer pessoa física ou jurídica sofrer violação ou houver justo receio de sofrê-la por 
parte de autoridade, seja de que categoria for e sejam quais forem as funções que exerça.
§ 1o Equiparam se às autoridades para os efeitos desta Lei os representantes ou órgãos
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§ 1o  Equiparam-se às autoridades, para os efeitos desta Lei, os representantes ou órgãos 
de partidos políticos e os administradores de entidades autárquicas, bem como os 
dirigentes de pessoas jurídicas ou as pessoas naturais no exercício de atribuições do poder 
público, somente no que disser respeito a essas atribuições.
Impetrado no lugar do ato ou do fato que deu origem à demanda
Justiça Federal
Art. 109 - § 2º As causas intentadas contra a União poderão ser aforadas na seção 
judiciária em que for domiciliado o autor, naquela onde houver ocorrido o ato ou 
fato que deu origem à demanda ou onde esteja situada a coisa, ou, ainda, no 
Distrito Federal.
Autoridade coatora federal
Art. 2o  Considerar-se-á federal a autoridade coatora se as consequências de ordem 
patrimonial do ato contra o qual se requer o mandado houverem de ser suportadas pela 
União ou entidade por ela controlada.
Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei 11.457/2007) 
Art. 1o  A Secretaria da Receita Federal passa a denominar-se Secretaria da Receita Federal 
do Brasil, órgão essencial ao funcionamento do Estado, de caráter permanente, estruturado 
de forma hierárquica e diretamente subordinado ao Ministro de Estado da Fazenda e que 
tem por finalidade a administração tributária e aduaneira da União.                  (Redação 
dada pela lei nº 13.464, de 2017)
Art. 2o  Além das competências atribuídas pela legislação vigente à Secretaria da Receita 
Federal, cabe à Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar, executar, acompanhar e 
avaliar as atividades relativas a tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança e 
recolhimento das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do 
art. 11 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, e das contribuições instituídas a título de 
substituição.
1º: remédio constitucional que deve ser impetrado contra ato de autoridade coatora
Preventivo (iminência da prática do ato)
Repressivo (ato já praticado) - no procedimento de execução
2º: autoridade coatora: 
Tributos federais não aduaneiros: ante tributos federais o MS deve ser impetrado 
contra delegado da administração tributaria da receita federal do Brasil em...
Tributos federais aduaneiros: ante tributos federais o MS deve ser impetrado contra 
inspetor da receita federal do brasil em...(SP - Santos ou Guarulhos)
Tributos estaduais: delegado regional tributário em ....
3º: polos da ação de MS
Contribuinte
Autoridade coatora
Ciência ao órgão de representação judicial, para querendo, ingresse no feito.
4º: petição inicial (Lei 12016)
Requisitos do art. 319 do CPC
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Requisitos do art. 319 do CPC
Art. 319. A petição inicial indicará:
I - o juízo a que é dirigida;
II - os nomes, os prenomes, o estado civil, a existência de união estável, a 
profissão, o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas ou no 
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, o endereço eletrônico, o domicílio e a 
residência do autor e do réu;
III - o fato e os fundamentos jurídicos do pedido;
IV - o pedido com as suas especificações;
V - o valor da causa;
VI - as provas com que o autor pretende demonstrar a verdade dos fatos 
alegados;
VII - a opção do autor pela realização ou não de audiência de conciliação ou 
de mediação.
Indicação da autoridade coatora e da pessoa jurídica (ente político) que integra, à 
qual se acha vinculada ou da qualexerce atribuições. Qualificação completa.
Art. 6o  A petição inicial, que deverá preencher os requisitos estabelecidos pela lei 
processual, será apresentada em 2 (duas) vias com os documentos que instruírem a 
primeira reproduzidos na segunda e indicará, além da autoridade coatora, a pessoa 
jurídica que esta integra, à qual se acha vinculada ou da qual exerce atribuições.
Notificação da autoridade coatora
Art. 7o  Ao despachar a inicial, o juiz ordenará:
I - que se notifique o coator do conteúdo da petição inicial, enviando-lhe a 
segunda via apresentada com as cópias dos documentos, a fim de que, no 
prazo de 10 (dez) dias, preste as informações;
Ciência do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídica interessada
II - que se dê ciência do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídica 
interessada, enviando-lhe cópia da inicial sem documentos, para que, querendo, 
ingresse no feito;
14/08/2019
Aula que faltei
21/08/2019
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário
Liminar
CTN -  Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras 
espécies de ação judicial;            (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)    
CPC - Art. 300. A tutela de urgência será concedida quando houver elementos 
que evidenciem a probabilidade do direito e o perigo de dano ou o risco ao 
resultado útil do processo.
Compensação de crédito tributário: é cabível pedido de compensação em sede de
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Compensação de crédito tributário: é cabível pedido de compensação em sede de 
mandado de segurança. 
CTN - Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que estipular, ou cuja 
estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa, autorizar a 
compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou 
vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pública.            (Vide Decreto nº 
7.212, de 2010)
Súmula 213 STJ - O mandado de segurança constitui ação adequada para a 
declaração do direito à compensação tributária.
Expressa previsão legal: somente poderá haver compensação entre tributos 
federais, por expressa previsão legal, sendo vedado as demais hipóteses. Todavia, 
poderá haver
Lei 9430 - Art. 74. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os judiciais 
com trânsito em julgado, relativo a tributo ou contribuição administrado pela 
Secretaria da Receita Federal, passível de restituição ou de ressarcimento, 
poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios relativos a quaisquer 
tributos e contribuições administrados por aquele Órgão.   
Prazo: 5 anos - Art. 165, 168 e 170 do CTN
Pedidos no MS:
Abstenção: pedido de que a autoridade 
Notificação da autoridade coatora
Cientificação do órgão de representação
Oitiva do Ministério Público
Pedido de liminar
Pedido da segurança em definitivo, confirmando a liminar
Valor da causa: em regra, atribui-se o valor para efeito fiscal, benefício econômico 
ou valor que se pretende recuperar.
22/08/2019
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:                (Redação dada pela 
Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;                 (Redação dada 
pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se 
iniciem no exterior;     
LC 86 - Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operação;
II - na hipótese do inciso II do art. 12, o valor da operação, compreendendo mercadoria e serviço;
III - na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, o 
preço do serviço;
Transferência efetiva de titularidade: não basta o simples deslocamento, deve haver a efetiva 
transferência da titularidade
Súmula 166 STJ - Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de
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Súmula 166 STJ  Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de 
um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.
Endereçamento: Excelentíssimo Senhor Doutor Juiz de Direito Vara da Fazenda Pública da Comarca de 
São Paulo
FULANO DE TAL, nacionalidade, estado civil, RG nº, CPF nº.., residente e domiciliado em..., com 
endereço eletrônico..., por intermédio de seu procurador infra-assinado,com procuração em anexo, 
vem respeitosamente à presença de vossa excelência impetrar o presente MANDADO DE 
SEGURANÇA PREVENTIVO, com base no artigo 5º, inciso LXIX da CF/88 e Lei nº 12.086/2013, contra 
DELEGADO REGIONAL TRIBUTÁRIO EM SÃO PAULO, vinculado a SECRETARIA DA FAZENDA.
Fundamento: A TUSD e a TUST, com base na súmula 166 do STJ, não poderia compor a base de 
cálculo do ICMS, uma vez que, o  não basta o simples deslocamento, deve haver a efetiva transferência 
da titularidade para que ocorra o fato gerador. Violando o art. 155, II da CF e art. 2º da LC 87/96 e 
Súmula 166 do STJ.
Pedido: diante do 
Abstenção: pedido de que a autoridade se abstenha de exigir na conta de energia elétrica o 
ICMS com a TUSD e TUST inclusas na base de cálculo
Notificação da autoridade coatora
Cientificação do órgão de representação
Oficiada a concessionária da decisão da liminar
Oitiva do Ministério Público
Pedido de liminar de suspensão da exigibilidade, nos termos do art. 300 do CPC e art. 7º da Lei 
12.086/2013
Pedido da concessão da segurança em definitivo, declarando indevida... , Autorizando-se, por 
conseguinte a restituição do valor já pago ou compensação (se for contribuinte do ICMS)
Valor da causa: em regra, atribui-se o valor para efeito fiscal, benefício econômico ou valor que 
se pretende recuperar.
Art. 292 - §2º
28/08/2019
MS: impetrado no lugar do ato ou do fato que desencadeou o abuso de poder ou de autoridade
29/08/2019
AÇÃO DECLARATÓRIA 
CPC - Art. 19. O interesse do autor pode limitar-se à declaração:
I - da existência, da inexistência ou do modo de ser de uma relação jurídica;
Ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária: O contribuinte poderá pleitear em 
juízo o direito de ter declarada a inexistência da relação jurídico-tributária entre o sujeito ativo e o 
sujeito passivo.
Polo passivo: própria União, Estado ou Município (difere do MS que é impetrado contra a autoridade 
coatora) na pessoa de seu representante judicial.
Opção por receber o indébito pela compensação ou por meio de precatório nas ações em que a
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Opção por receber o indébito pela compensação ou por meio de precatório nas ações em que a 
sentença for declaratória
Súmula 461 STJ -  O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatório ou por 
compensação, o indébito tributário certificado por sentença declaratória.
Direito violado: 
Pedido de tutela provisoria : poderá ser tutela provisória (urgência ou evidência)
CPC - Art. 294. A tutela provisória pode fundamentar-se em urgência ou evidência.
Urgência: em regra, quando houver elementos que evidenciem a probabilidade do direito e o 
perigo de dano ou o risco ao resultado útil do processo e não houver perigo de 
irreversibilidadedos efeitos da decisão.
Art. 300. A tutela de urgência será concedida quando houver elementos que evidenciem a 
probabilidade do direito e o perigo de dano ou o risco ao resultado útil do processo.
§ 1 o Para a concessão da tutela de urgência, o juiz pode, conforme o caso, exigir 
caução real ou fidejussória idônea para ressarcir os danos que a outra parte possa 
vir a sofrer, podendo a caução ser dispensada se a parte economicamente 
hipossuficiente não puder oferecê-la.
§ 2º A tutela de urgência pode ser concedida liminarmente ou após justificação 
prévia.
§ 3º A tutela de urgência de natureza antecipada não será concedida quando houver 
perigo de irreversibilidade dos efeitos da decisão.
Evidência: em regra, nas hipóteses em que as alegações de fato puderem ser comprovadas 
apenas documentalmente e houver tese firmada em julgamento de casos repetitivos ou em 
súmula vinculante;
Art. 311. A tutela da evidência será concedida, independentemente da demonstração de 
perigo de dano ou de risco ao resultado útil do processo, quando:
I - ficar caracterizado o abuso do direito de defesa ou o manifesto propósito 
protelatório da parte;
II - as alegações de fato puderem ser comprovadas apenas documentalmente e 
houver tese firmada em julgamento de casos repetitivos ou em súmula vinculante;
III - se tratar de pedido reipersecutório fundado em prova documental adequada do 
contrato de depósito, caso em que será decretada a ordem de entrega do objeto 
custodiado, sob cominação de multa;
IV - a petição inicial for instruída com prova documental suficiente dos fatos 
constitutivos do direito do autor, a que o réu não oponha prova capaz de gerar 
dúvida razoável.
Tópico da compensação ou restituição
Pedido:
Imediato: concessão da tutela
Mediato:
Citação da ré na pessoa do representante judicial.
Procedência do pedido para declarar inexistente a relação jurídico-tributaria entre o 
sujeito ativo e o sujeito passivo por ser inconstitucional a exigência de 10% inerente a 
contribuição social instituída pela LC nº 110/2001, diante do desvirtuamento da natureza 
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desta contribuição.
Seja declarada indevida e seja condenada a restituir o valor pago indevidamente nos 
últimos 5 anos, acrescidos de juros e taxa SELIC ou, nos termos, da súmula 461 do STJ, 
que seja autorizada a compensação tributária
Condenação em verbas e honorários.
Produção de provas por todos os meios admitidos em direito, principalmente prova 
documental e pericial.
Valor da causa:
Art. 292 - § 2º O valor das prestações vincendas será igual a uma prestação anual, 
se a obrigação for por tempo indeterminado ou por tempo superior a 1 (um) ano, e, 
se por tempo inferior, será igual à soma das prestações.
04/09/2019
05/09/2019
Quando optar por MS ou Declaratória
MS:
Não requer produção de prova (pré-constituída)
Pedido de liminar, notificação, cientificação, oitiva do MP
Conta ato de autoridade
Declaratória: Art. 19, I c/c Art. 319 
Requer produção probatória
Pedido de tutela provisória (urgência ou evidência)
Domicilio do autor
Contra PJ de direito público
Pedido imediato (tutela de urgência ou evidência)
Citação na pessoa do representante judicial
Condenação em custas, honorários e pedido de produção de provas
Valor da Causa
Art. 292 - CPC
AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL
Conceito: ação judicial de rito ordinário que visa a anulação de um débito fiscal.
Previsão: art. 38 da Lei 6830/80 c/c Art. 319 do CPC (requisitos da petição inicial)
Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública só é admissível em execução, na 
forma desta Lei, salvo as hipóteses de mandado de segurança, ação de repetição do indébito ou 
ação anulatória do ato declarativo da dívida, esta precedida do depósito preparatório do valor do 
débito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos.
Inconstitucionalidade do depósito preparatório do valor do débito (via judicial)
Súmula Vinculante 28 - É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de 
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Sú ula i cula te 8 i co stitucio al a exigê cia de depósito p é io co o equisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito 
tributário.
Inconstitucionalidade da  exigência de depósito ou arrolamento prévios de dinheiro ou 
bens para admissibilidade de recurso administrativo (via administrativa)
Súmula Vinculante 21 - É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios 
de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.
Cabimento: quando não houver cabimento do MS no momento processual entre a autuação e a 
execução.
Petição
Endereçamento
Tributo federal: Juiz federa
Partes: qualificação completa (contra PJ de direito público - União, Estado, DF ou Município)
Pedido: 
Anulação do auto ou lançamento tributário
Pedido de tutela provisória (urên