Prova Discursiva - Legislação Tributária

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Legislação Tributária
Questão 1/3 - Legislação Tributária
“O planejamento tributário consiste em procurar por meios legais, evitar a incidência, reduzir o 
montante ou adiar o ônus tributário. O processo de escolha da melhor alternativa deverá ser 
simulado antes da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária. Logo, essa redução acontecerá
por meio de adoção de uma alternativa legal menos onerosa. Para que isso ocorra faz necessário que
o planejador tenha bom-senso, pois há alternativas válidas para uma empresa, que não vale para 
outra, sendo de fundamental importância um estudo preventivo, onde seja, verificado os efeitos 
jurídicos e econômicos menos onerosas.”
No planejamento fiscal ocorre a elisão tributária, enquanto é evitada a evasão tributária. Conceitue e
diferencie estes dois institutos.
RESPOSTA: A Elisão fiscal ocorre quando, por lacunas na lei ou benefícios fiscais há economia de 
tributos por meio legal, já a Evasão Fiscal é prática ilícita de burlar o pagamento ou sonegação 
fiscal. (rota 5, fls. 6 e 8).
Questão 2/3 - Legislação Tributária
Luciano Amaro em sua obra ‘Direito Tributário Brasileiro’ nos revela a relação entre o tributo e a 
prestação desde os seus primórdios: “Tributo como prestação pecuniária ou em bens, arrecadados 
pelo Estado ou pelo Monarca, com vistas a atender aos gatos públicos e às despesas da coroa, é uma
noção que se perde no tempo e que abrange desde os pagamentos, em dinheiro ou bens, exigidos 
pelos vencedores aos povos vencidos (à semelhança das modernas indenizações de guerra) até a 
cobrança perante os próprios súditos, ora sob o disfarce de donativos, ajudas, contribuições para o 
soberano, ora como dever ou obrigação”. (16 ed. Editora Saraiva: São Paulo, 2010. p. 38).
Diante do conceito moderno de tributo trazido pelo Código Tributário Nacional, quais as formas de 
extinção do crédito tributário? Cite dois exemplos.
Resposta: Código Tributário Nacional estabelece que o tributo é uma prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. Apesar de ser uma prestação a ser 
paga em dinheiro, o próprio CTN prevê outras formas de pagamento (slide 4/30). A doutrina cogita 
a hipótese de pagamento com serviço militar ou outros trabalhos, mas não é aceito (fls. 4 da rota 1). 
Espera-se que o aluno aponte no mínimo duas formas de pagamento de tributo que não em dinheiro 
dentre essas possibilidades: dação em pagamento, compensação e pagamento com títulos da dívida 
pública. Conforme o artigo Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I - O pagamento;
II - A compensação;
III - A transação;
IV - Remissão;
V - A prescrição e a decadência;
VI - A conversão de depósito em renda;
VII - O pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 
150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - A consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164;
IX - A decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, 
que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X – A decisão judicial passada em julgado.
XI - A dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei.
Questão 3/3 - Legislação Tributária
Imagine a seguinte situação hipotética: Jonas, profissional do comércio exterior, realiza a venda de 
açúcar para a China e desde logo registra a venda no sistema SISCOMEX. Ocorre que antes de 
finalizar o processo no sistema SISCOMEX, a União aumenta a alíquota do imposto de exportação 
de 5% para 10%.
Qual a alíquota que incidirá na situação acima?
RESPOSTA: A alíquota aplicada é aquele vigente no momento do fato gerador, que para o 
Supremo Tribunal Federal ocorre no momento do registro da Exportação. Assim, não poderia exigir
a aplicação da alíquota de 5%, porque no momento do fato gerado a alíquota vigente era de 10%. 
(rota 4, fls. 12-13 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. 
Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 80)