Resumo Processo Judicial Tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO II 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
 
 
Fazenda Pública: a Administração Pública, 
quando ingressa em juízo por qualquer de suas 
entidades estatais, autarquias, funções públicas 
ou por seus órgãos que possuam capacidade 
processual. 
 
Processo Tributário 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO CÍVEL 
 
Ações de iniciativa do Fisco 
Cautelar Fiscal 
 Execução Fiscal 
 
Ações de iniciativa do contribuinte 
 Embargos à Execução Fiscal 
Ação anulatória de lançamento tributário 
 Ação declaratória 
 Ação de consignação em pagamento 
 Ação de repetição de indébito 
 Mandado de segurança 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
 
AÇÕES EXACIONAIS 
Propostas pela Fazenda Pública em face do 
Contribuinte 
ou Responsável Tributário 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
CAUTELAR FISCAL 
Privativa da Fazenda Pública, aplicável nas 
situações definidas em lei, quando o 
comportamento do sujeito passivo demonstra 
propósito de fugir ao pagamento de tributo. 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
CAUTELAR FISCAL 
Previsão Legal: Lei 8397/92: 
Pressupostos 
I - prova literal da constituição do crédito fiscal; 
II - prova documental de algum dos casos estabelecidos para 
sua concessão 
 
Por crédito tributário constituído deve ser entendido aquele materializado 
pela via do lançamento. A respeito do momento em que o crédito tributário 
deve ser considerado para o devedor como constituído, há de ser lembrado 
que, por orientação jurisprudencial, este momento é fixado quando da 
lavratura do auto de infração comunicado ao contribuinte. (STJ REsp 
466.723/RS) 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
CAUTELAR FISCAL 
Previsão Legal: Lei 8397/92: 
 
A suspensão da exigibilidade do crédito tributário, por si só, não obsta 
a concessão de liminar em medida cautelar fiscal 
(TRF 4ª REGIÃO, AG 200704000086041/SC). 
O Fisco tem interesse jurídico na ação cautelar fiscal que visa à 
indisponibilidade dos bens do devedor, mesmo que ele tenha aderido 
ao REFIS, pois tal fato não é impeditivo da manutenção dos gravames 
efetuados no patrimônio do contribuinte em ações anteriormente 
ajuizadas. 
(TRF 4ª REGIÃO, AC 200071000093900/RS,) . 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
CAUTELAR FISCAL 
Hipóteses: quando o devedor: 
I - sem domicílio certo, intenta ausentar-se ou alienar bens que possui ou deixa de pagar a 
obrigação no prazo fixado; 
II - tendo domicílio certo, ausenta-se ou tenta se ausentar, visando a elidir o adimplemento 
da obrigação; 
III - caindo em insolvência, aliena ou tenta alienar bens; 
IV - contrai ou tenta contrair dívidas que comprometam a liquidez do seu patrimônio; 
V - notificado pela Fazenda Pública para que proceda ao recolhimento do crédito fiscal: 
 a) deixa de pagá-lo no prazo legal, salvo se suspensa sua exigibilidade; 
 b) põe ou tenta por seus bens em nome de terceiros; 
VI - possui débitos, inscritos ou não em Dívida Ativa, que somados ultrapassem trinta por 
cento do seu patrimônio conhecido; 
VII - aliena bens ou direitos sem proceder à devida comunicação ao órgão da Fazenda 
Pública competente, quando exigível em virtude de lei; 
VIII - tem sua inscrição no cadastro de contribuintes declarada inapta, pelo órgão 
fazendário; 
IX - pratica outros atos que dificultem ou impeçam a satisfação do crédito. 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
CAUTELAR FISCAL 
Legitimidade dos sócios: 
 
TRIBUTÁRIO. AÇÃO CAUTELAR FISCAL. LEI-8397/92 (06.01.92) ART-7. Se há fundado 
receio de inviabilidade da cobrança da dívida fiscal, por irregularidades praticadas na 
sociedade devedora, justifica-se o arresto de bens, inclusive do sócio-gerente (TRF 4ª 
REGIÃO, AG 97.04.05132-8/SC) 
 
EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL. RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO DOS 
SÓCIOS. ARTIGOS 135 E 136 DO CTN. 1. Nos termos do art. 135 do CTN, respondem 
pessoalmente pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias os gerentes, 
administradores ou representantes das pessoas jurídicas de direito privado quando 
agirem com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatuto. 2. A 
responsabilidade por infrações da legislação tributária não depende de culpa ou dolo 
do agente ou responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do dano. 
Art. 136, CTN. 3. Apelação improvida.” (TRF 3ª REGIÃO, AC 381.104) 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Cautelar Fiscal : Lei 8.397/92 
 
Consectariamente, a indisponibilidade patrimonial, efeito 
imediato da decretação da medida cautelar fiscal, somente 
pode ser estendida aos bens do acionista controlador e aos dos 
que em razão do contrato social ou estatuto tenham poderes 
para fazer a empresa cumprir suas obrigações fiscais, desde que 
demonstrado que as obrigações tributárias resultaram de atos 
praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato 
social ou estatutos (responsabilidade pessoal), nos termos do 
artigo 135, do CTN” . [...] 
REsp 722.998/MT, Rel. Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA TURMA 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
Procedimento especial previsto na Lei 6830/80 
para execução, em juízo, dos débitos inscritos 
em dívida ativa. 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
Medidas preparatórias 
Constituição 
Definitiva do 
CT 
Inscrição do 
Débito em 
Dívida Ativa 
Emissão 
da 
Certidão 
de Dívida 
Ativa 
(CDA) 
Ajuizamento 
da Ação de 
Execução 
Fiscal 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
Previsão legal: Lei 6830/80 
 
É um processo de constrição patrimonial 
– Legitimação passiva 
• Contribuinte 
• Responsável 
 
– Aferição da legitimidade: CDA - LEF: Art. 3º 
 
Lei 6.830/80 
Art. 6º - A petição inicial 
indicará apenas: 
I - o Juiz a quem é dirigida; 
II - o pedido; e 
III - o requerimento para a 
citação. 
Lei 6.830/80 
Art. 2º - § 5º - O Termo de Inscrição 
de Dívida Ativa deverá conter: 
IIII - origem, natureza e 
fundamento legal da dívida; 
IV – indicação de estar a dívida 
sujeita à atualização monetária, 
o fundamento legal e o termo 
inicial para o cálculo; 
V - data e número da inscrição, 
no Registro de Dívida Ativa; 
VI – nº do PAF ou do auto de 
infração... 
I - nome do devedor e co-
responsáveis e, se conhecido, o 
domicílio ou residência 
III - o valor originário da dívida, 
o termo inicial e forma de 
calcular os juros de mora e 
encargos; 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
 
Competência: domicílio tributário do contribuinte: Súmula 58 
STJ 
 
Art. 10 – penhora ante ausência de pagamento ou garantia do 
juízo 
 
Art. 19 – seguimento do processo não embargado ou sendo 
rejeitados 
 
 
 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal : CPC X LEF 
 Termo inicial do prazo para oferecer embargos (Art. 915 c/c 231 CPC e 16 LEF) 
STJ - REsp. 1.112.416-MG, [...] 3. O termo inicial para a oposição dos 
Embargos à Execução Fiscal é a data da efetiva intimação da penhora, e não a 
da juntada aos autos do mandado cumprido 
 
 Garantia do juízo (Art. 914 CPC e Art. 16, §1º LEF) 
 
 Suspensão da execução pelo oferecimento dos Embargos (Art. 919 CPC) 
STJ - REsp. repetitivo 1.272.827-PE, pela aplicabilidade do CPC 
[...] embargos do executado não têm efeito suspensivo automático, mas pode 
ser dado pelo juiz 
 
STJ - Resp 1291923/PR: “A interpretação dos artigos 18, 19, 24,I e 32§2º da 
LEF leva a conclusão de que o efeito suspensivo dos embargos à execução 
fiscal decorre de sua apresentação.” 
 
 
 
 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
 
Fraude à execução fiscal – Art. 185 CTN 
REsp 1.141.990/PR 
[…] a fraude de execução, diversamente da fraude contra credores, opera-se 
in re ipsa, vale dizer, tem caráter absoluto, objetivo, dispensando o concilium 
fraudis. […] 
Conclusivamente: (a)a natureza jurídica tributária do crédito conduz a que a 
simples alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, pelo 
sujeito passivo por quantia inscrita em dívida ativa, sema reserva de meios 
para quitação do débito, gera presunção absoluta (jure et de jure) de fraude 
à execução (lei especial que se sobrepõe ao regime do direito processual 
civil);[...] (c)a fraude de execução prevista no artigo 185 do CTN encerra 
presunção jure et de jure, conquanto componente do elenco das "garantias 
do crédito tributário"; [...]. 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
AÇÕES ANTIEXACIONAIS 
Propostas pelo contribuinte em face da Fazenda 
Pública 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Exceção de pré executividade 
 
Espécie excepcional de defesa específica do processo de execução, admitida, 
conforme entendimento da Corte, nas hipóteses em que a nulidade do título 
possa ser verificada de plano, bem como quanto às questões de ordem 
pública, pertinentes aos pressupostos processuais e às condições da ação, 
desde que desnecessária a dilação probatória" (REsp 915.503/PR). 
 
STJ - Súmula 393 
“a exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal 
relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não 
demandem dilação probatória” 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Exceção de pré executividade 
EXECUÇÃO FISCAL. EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE. 
PAGAMENTO. NECESSIDADE DE PERÍCIA. 1. 
É possível a alegação de pagamento em sede de exceção de pré-
executividade, desde que demonstrado de plano, o que inocorre 
nos autos, pois foram trazidos documentos com diversos 
valores, retificações e dados que, apenas após a devida análise 
por um expert, possibilitarão comprovar ou infirmar a alegação 
da autora. 2. Agravo interno improvido. 
(AG 200502010127520, Desembargador Federal LUIZ ANTONIO 
SOARES, TRF2 - QUARTA TURMA ESPECIALIZADA, 04/12/2009).” 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Execução Fiscal 
 
Cabimento de Exceção de pré-executividade. 
 
A Primeira Seção desta Corte, utilizando-se da sistemática prevista no art. 
543-C do CPC, introduzido no ordenamento jurídico pátrio por meio da Lei 
dos Recursos Repetitivos, ao julgar o REsp n. 1.110.925/SP (julgado em 
22.4.2009), entendeu que; não cabe exceção de pré-executividade em 
execução fiscal promovida contra sócio que figura como responsável na 
Certidão de Dívida Ativa - CDA . É que a presunção de legitimidade 
assegurada à CDA impõe ao executado que figura no título executivo o ônus 
de demonstrar a inexistência de sua responsabilidade tributária , 
demonstração essa que, por demandar prova , deve ser promovida no 
âmbito dos embargos à execução. 
(AgRg no REsp 1086580/SP, Rel. MAURO CAMPBELL MARQUES) 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Embargos à execução fiscal. 
Prazo: Art. 16 - O executado oferecerá embargos, no prazo de 30 (trinta) dias, contados: 
 
É obrigatório garantir o juízo. Art. 16.§ 1º 
 
Art. 17 – Impugnação pela Fazenda Pública 
 
Art. 26 – cancelamento da dívida ativa antes da sentença. 
 
Art. 37 – crime/infração administrativa. 
 
Matéria – 917 CPC 
 
 
 
 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Declaratória 
 
– Inexistência de relação jurídica tributária 
– Existência de relação jurídica isencional 
– Existência de relação jurídica imunizante 
 
A propositura de ação declaratória de existência ou inexistência de 
relação jurídico-tributária é legitimada pelo fato de o contribuinte 
desejar obter a certeza sobre a existência ou inexistência de uma 
relação jurídico-tributária (se há ou não, em relação a ele ou ao seu 
caso, imunidade, não-incidência ou isenção ). 
(REsp. 232.296-MG, Ministra Nancy Andrighi) 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Declaratória 
 
[...] a ação antiexacional imprópria, de rito ordinário, aforada 
pelo contribuinte em face da Fazenda Pública ou em face de 
ente que exerça funções parafiscais, com a finalidade de ver 
reconhecida judicialmente (declarada) a existência, a forma 
(declaração positiva) ou a inexistência (declaração negativa) de 
determinado vínculo jurídico-obrigacional de caráter tributário 
com o escopo de promover o acertamento da relação fiscal 
manchada pela incerteza. 
 
(James Marins) 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Declaratória 
 
- Efeito dúplice da sentença 
 
- Sentença de improcedência não constitui o 
crédito tributário 
CTN: “Art. 142. Compete privativamente à autoridade 
administrativa constituir o crédito tributário pelo 
lançamento [...]” 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Declaratória 
 
 
- Efeito em relação do processo administrativo 
fiscal: 
 
Implica renúncia ao direito de recorrer na 
esfera administrativa e desistência de 
recurso interposto. 
(Decreto Lei 1737/79, Art. 1º, §2º 
Lei 6.830/80, Art. 38, parágrafo único ) 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Anulatória 
Busca a desconstituição do lançamento. 
 
– Objeto: anulação de ato administrativo 
– “ Ato declarativo da dívida” 
– Lançamento 
– Auto de infração 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação Anulatória 
TFR – Súmula 547 
“Não constitui pressuposto da ação anulatória de débito 
fiscal o depósito de que cuida o Art. 38 da Lei 6.830/80” 
STJ – Súmula 112 
 
Prazo prescricional: 
Decreto 20.910/32 
Art. 1º As dívidas passivas da União, dos Estados e dos Municípios, bem 
assim todo e qualquer direito ou ação contra a Fazenda federal, estadual ou 
municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em cinco anos contados 
da data do ato ou fato do qual se originaram. 
 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
Prazo prescricional: 
Decreto 20.910/32 
Art. 1º As dívidas passivas da União, dos Estados e dos Municípios, 
bem assim todo e qualquer direito ou ação contra a Fazenda federal, 
estadual ou municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em 
cinco anos contados da data do ato ou fato do qual se originaram. 
 
 
Exceto ação anulatória em 
face de negativa de 
restituição de indébito: 
Art. 169 CTN 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Consignação em pagamento 
. 
Busca assegurar o direito do contribuinte à 
quitação, e poderá ser utilizada nas hipóteses 
expressas no art. 164 do CTN. 
 
É cabível a ação consignatória para pagamento dos valores devidos a título 
de IPTU, independentemente do recolhimento das taxas de coleta e remoção 
de lixo e de combate a sinistros, constantes dos mesmos carnês de cobrança, 
desde que o contribuinte entenda indevida a cobrança das referidas taxas e 
pretenda discuti-las judicialmente. 
(REsp 169.951/SP, Rel. Ministro FRANCISCO PEÇANHA MARTINS) 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Ação de Repetição do Indébito Tributário 
Direito à Restituição 
CC = Art. 876: quem recebeu o que não lhe era devido, fica obrigado a restituir. 
CTN: Art. 165 e 166 
Súmula 162: Na repetição de indébito tributário, a correção monetária incide a partir do 
pagamento indevido”. 
 
Súmula 188 STJ: “Os juros moratórios, na repetição do indébito tributário, são devidos a 
partir do trânsito em julgado da sentença ”. 
 
CTN: Art. 167. Parágrafo único: juros não capitalizáveis, 
 
Embora sem previsão expressa no CTN, vem sendo admitida a correção monetária do 
indébito repetido, desde a data do recolhimento indevido ate a efetiva restituição. 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Mandado de Segurança 
 
Remédio constitucional (Art. 5º LXIX da CR) usado no campo tributário para a 
proteção do sujeito passivo fiscal contra atos de autoridades que violem ou 
ameacem direitos subjetivos seus. 
 
São exemplos de atos passiveis desse remédio: 
 
-autuação fiscal, com aplicação de penalidades 
-decisão rejeitando a impugnação oferecida na via administrativa 
-decisão negando provimento ao recurso administrativo 
-inscrição em divida ativa 
-decisão negando direitos a benefícios fiscais como isenção, imunidade, 
anistia, etc 
-negativa de expedição de certidão negativa de débitos fiscais 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Mandado de Segurança 
 
Súmula 266 do STF: “não cabe mandado de 
segurança contra lei em tese”. 
 
Súmula 512 do STF: “não cabe condenação em 
honorários de advogados na ação de mandado de 
segurança”. 
PROCESSO JUDICIALTRIBUTÁRIO 
Mandado de Segurança 
 
Legitimados 
 Ativo: contribuinte ou responsável 
 Passivo: autoridade coatora: 
 
Não há confundir, entretanto, o simples executor material do 
ato com a autoridade por ele responsável. Coator é a autoridade 
superior que pratica ou ordena concreta e especificadamente a 
execução ou inexecução do ato impugnado, e responde pelas 
suas consequências administrativas; executor é o agente 
subordinado que cumpre ordem por dever hierárquico, sem se 
responsabilizar por ela. (Hely Lopes Meirelles ) 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Mandado de Segurança 
 
Legitimados 
 Ativo: contribuinte ou responsável 
 Passivo: autoridade coatora: 
 
Não há confundir, entretanto, o simples executor material do 
ato com a autoridade por ele responsável. Coator é a autoridade 
superior que pratica ou ordena concreta e especificadamente a 
execução ou inexecução do ato impugnado, e responde pelas 
suas consequências administrativas; executor é o agente 
subordinado que cumpre ordem por dever hierárquico, sem se 
responsabilizar por ela. (Hely Lopes Meirelles ) 
 
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 
Mandado de Segurança 
 
– Súmula 212 STJ: “A compensação de créditos 
tributários não pode ser deferida em ação 
cautelar ou por medida liminar cautelar ou 
antecipatória”. 
 
– Súmula 213 STJ: “O mandado de segurança 
constitui ação adequada para a declaração do 
direito à compensação tributária”.