prática fiscal prof Igo - JPF 2018 1

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Júlia Puhl Finger 
 
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06/03/17 
Prática Fiscal 
Prof Igor Danilevicz 
Autor: Vittorio Cassone, Processo tributário, teoria e prática. 
https://www.passeidireto.com/arquivo/34332716/processo-tributario---teoria-e-pratica-
2017---vittorio-cassone-julio-cesar-rossi (livro online) 
(704) 
 
 
Ambiente onde existe lide administrativa e ou judicial. 
 
 
• G1: 
6 petições feitas em grupo 1,0 (uma pasta por grupo com as peças e audiências) 
4 audiências 1,0 
Prova 3,0 (3 questões de marcar, sem consulta. Não é obrigado fazer, é recomendado) 
10 pontos. 
 
Das peças: 
Juntar na pasta cada uma das peças manuscritas (cada um do grupo entrega a sua), 
apenas 1 peça impressa e 1 ementa sob qualquer tema tributário não necessário relação 
com a peça que fez. 
Se pegar peça pronta corta citação de doutrina, onde citar art põem “...”, citação de 
jurisprudência, etc pois o interesse é a estrutura. 
Modelo de petição de ........... no direito tributário. 
Exemplos de ementa: IRP, ICMS, IPTU, IPI, IR, TR, IPVA. 
Deverá ser transparente com bailarina, folha rosto com nome dos integrantes do grupo, 
peças (impressa + manuscrita de cada integrante + ementa). 
 
Das audiências: 
 Relatório precisa ter o problema e a solução dada. 
TRF, TJ (21 câmara civel, quartas as 14h), TRF4, foro central (conciliação apenas), TART ou 
TARF. 
 
• PE: Prova oral. Dependendo do tipo de avaliação que perdeu, sem consulta. 
 
• G2: Com consulta à legislação. 
 
Em dias que ocorrerá a redação das peças em sala, poderá usar uma cópia oficial, impressa. 
Assunto é um tema livre. 
 
 
Decreto 70.235/72 para fazer peça da impugnação administrativa. PRIMEIRA PEÇA. 
Júlia Puhl Finger 
 
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13/03/17 
CONTEXTO DA IMPUGNAÇÃO 
• Considerações sobre o processo administrativo: 
No direito tributário tudo funciona sobre a lei. 
 
Lei -> fato gerador -> obrigação tributária principal -> lança de ofício art 149 CTN -> 142 CTN 
Poderá: pagar, impugnar, nada. 
 
Se impugnar -> decisão de 1ª instância -> recorre -> julgado em 2ª instância CARF – 
 
• Decreto 70.235/72 
Art. 10. O auto de infração [...] 
O que será impugnado = lançamento de ofício ou autuação fiscal. 
Tributo federal (art 10 CTN)+ art 142 CTN (requisitos do lançamento). 
 
Art. 14. A impugnação da exigência instaura a fase litigiosa do procedimento. 
Fase pré processual. 
 
Art. 15. A impugnação, formalizada por escrito e instruída com os documentos em que se 
fundamentar, será apresentada ao órgão preparador no prazo de trinta dias, contados da 
data em que for feita a intimação da exigência. 
 
Art. 16. A impugnação mencionará: REQUISITOS 
IV - as diligências, ou perícias 
 
Art. 17. Considerar-se-á não impugnada a matéria que não tenha sido expressamente 
contestada pelo impugnante. 
Há casos em que não há defesa, devendo explicar e documentar ao cliente. 
 
Art. 25. O julgamento do processo de exigência de tributos ou contribuições administradas 
pela Secretaria da Receita Federal compete: 
I - em primeira instância, às Delegacias da Receita Federal de Julgamento; 
II – em segunda instância, ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF); 
 
Art. 26-A. No âmbito do processo administrativo fiscal, fica vedado aos órgãos de 
julgamento afastar a aplicação ou deixar de observar tratado, acordo internacional, lei ou 
decreto, sob fundamento de inconstitucionalidade. 
§ 6o O disposto no caput deste artigo não se aplica aos casos de tratado, acordo 
internacional, lei ou ato normativo: 
I – Que já tenha sido declarado inconstitucional por decisão definitiva plenária do Supremo 
Tribunal Federal; 
Júlia Puhl Finger 
 
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• Modelo da peça: (administrativa) 
Ilustríssimo ou EXMº ou Ilmº srº Delegado da Receita Federal de Julgamento em Porto 
Alegre, RS. 
 
 
 
 
 
 
 
Nome, qualificação. DLTA LTDA, estabelecida na rua 
tal em POA, RS, CNPJ XXXX [...] por sua procuradora signatária vem 
à presença de vossa senhoria impugnar o auto de infração nº 32 lavrado 
no dia 12/03/2018, pelo que passa a expor e ao final requerer o que 
segue: 
 
 
 
 
I- Dos fatos: (doutrina, jurisprudência, etc) 
A impugnante industrializa e comercializa canetas (doc. Nº xxxx ou estatuto social). 
No dia 12/03/2018 foi lavrado contra a impugnante o auto de infração nº 32 no valor de 
R$100.000,000 (cem mil reais). 
Conforme será demonstrado o auto de infração acima mencionado deverá ser anulado. 
 
II- Do fundamento jurídico 
O artigo 97 do CTN contempla o princípio da legalidade tributária. (premissa maior) 
O auto de infração ora impugnado exige IRPJ (imposto sobre a renda da pessoa jurídica) com 
fundamento no artigo 3º do decreto 3.000/2017, relativamente ao exercício de 2017. 
(premissa menor). 
Logo, a exigência fiscal viola o princípio da legalidade (conclusão). 
 
III- Do pedido 
Isto posto, requer a vossa senhoria julgo procedente a seguinte impugnação para anular o 
auto de infração ora impugnado. 
Nestes termos pede deferimento. 
 
27/03/18 
AÇÃO DECLARATÓRIA 
Art 19 CPC 
I – Declaratória pura. 
Declaratória, condenatória, constitutiva, mandamental, executiva. 
Sempre será declarado algo na sentença. 
 
Júlia Puhl Finger 
 
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Autuação fiscal, esgotado ou não a esfera administrativa para enfrentar a exigência da 
autuação na esfera judicial, pode-se usar a ação declaratória pura, ação anulatória e 
mandado de segurança. 
 
Ex de ação declaratória: declaratória de nulidade da autuação fiscal sofrida no dia x... 
 
Ex: Declaratória de inexistência entre a relação jurídica do fulano x e o estado do rio grande 
do sul. Ou, para declarar indevido o ICMS. 
 
Ex: declaratória para requerer certidão negativa. 
 
Dependendo do caso cabe tutela provisória. 
 
 
Endereçamento da peça: Juiz de direito/Juiz federal (dependendo do tributo) 
 
Partes: Autor e réu 
 
Tipo de ação: Ação declaratória. 
 
Tributo federal = juiz federal (mas depende. Ex: ITR pode ser municipal) 
Tributo municipal, estadual = juiz de direito. 
 
• Peça: 
pet. inicial de ação declaratória. 
 
Nome, qualificação [...], vem a presença de 
vossa senhora propor presente ação contra 
União, 
Município de POA, 
 
 
I- Dos fatos 
Linguagem narrativa 
 
II- Do fundamento jurídico 
Linguagem argumentativa. 
 
III- Dos pedidos 
Isto posto requer a vossa excelência: 
1. Julguem procedente a presente ação declarando indevido o tributo x (IPI, ICMS), 
conforme anteriormente demonstrado. 
Júlia Puhl Finger 
 
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2. Seja determinada citação da parte contrária para que apresente resposta no prazo 
de lei. 
3. A produção de provas em direito admitidas. 
4. Condenação dos ônus a sucumbência. 
Nestes termos pede deferimento. 
 
Valor da causa: xxxx.xxx.xxx (base de cálculo do valor das custas) 
 
Local, data. 
 
OAB 
Nome. 
 
 
10/04/18 
 
AÇÃO ANULATÓRIA ou AÇÃO DE REPETIÇÃO INDÉBITO 
LEI 6.830 
Art 38 – necessário no ato declarativo da dívida. 
A jurisprudência entende não ser obrigatório o depósito na petição inicial. 
 
Ato declarativo da dívida: no CTN o lançamento constitui credito tributário, neste caso 
trata-se de um efeito declaratório, para anular lançamento tributário. Pela perspectiva da 
eficácia processual é declaratória, condenatória, constitutiva (neste caso), mandamental e 
executiva. 
Constitutiva negativa! 
 
Poderá ocorrer em vários momentos, a depender do caso concreto; 
 
O valor do tributo + multa + atualização. Se tiver dinheiro e quer depositar em juíza deve-
se depositar conforme art 151,II CTN, então uma vez realizado suspende a exigibilidade do 
crédito tributário. Se não tiver dinheiro pede-se antecipação de tutela (preenchidos os 
requisitos faz-se o pedido). 
 
Art 142 CTN. 
 
Art 149 CTN. Lançamento de ofício. 
 Receita federal: auto de infração. 
 Estado do RS: auto de infração 
 Município de POA: auto de infração e lançamento. 
 
Pode ser usado mandado de segurança para anular lançamentos. 
 
Júlia Puhl Finger 
 
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• Peça: 
Endereçamento: ou juiz federal ou juizde direito. 
 
Preâmbulo -> Nome da empresa ....... propor a presente ação anulatória contra ou: União ou 
Estado membro da federação ou Município ou DF ou entidade (Conselho profissional). 
 
 
Fatos: 
Mencionar que existe um lançamento. 
 
Dos pedidos: 
I- Que julgue procedente a presente ação para anular o lançamento anteriormente 
mencionado. 
 
 
 
Valor da causa: valor total da autuação = (tributo) + atualização (taxa CELIC) + multa. 
 
 
15/05/18 
EXECUÇÃO FISCAL 
L 6830 c/c CPC 
Art 3 – dívida ativa. Tranca financiamentos por exemplo. 
 
Art 4 – contra quem pode ser ajuizada a ação. 
 
Art 6 – petição inicial da execução (requisitos). 
 
Art 7 – efeitos jurídicos do despacho do juiz. 
 
Art 8 – 5 dias = pagar ou garantir a execução. 
 
Art 9 – Garantia da execução (depósito, fiação ou nomear bens a penhora). 
 
Art 11 – Penhora/arresto obedece a seguinte ordem [...] 
 
Art 16 – Prazo para embargos = 30 dias. O CPC é menos. 
DETALHE: §1 – não são admissíveis embargos do executado antes de garantir a execução. 
Porém no CPC no art 919 não terá efeito suspensivo, §1 CPC demostra os requisitos. 
Portanto, há 2 situações opostas. 
Direito de acesso à jurisdição, contraditório e ampla defesa mesmo que o patrimônio seja 
insuficiente para pagar a dívida. 
 §3- Não poderá haver reconvenção/compensação. 
Júlia Puhl Finger 
 
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Art 20 – (prova) Onde se apresentam os embargos?? 
Por carta – ao juiz deprecado que redicionará ao deprecante. 
Vícios ou irregularidade- juízo deprecado. 
 
 Ex: Empresa em SP ficou devendo ICMS em SP, mudaram de endereço e esqueceram de 
comunicar. Juridicamente sumiu do mapa. Execução fiscal contra empresa. Depois de anos, 
viu-se na junta comercial os sócios, citou via carta precatória o sócio no RS. 
 
Art 40 – Suspenderá o curso da execução quando [...] Não correrá prazo de prescrição. 
(prova) Prescrição intercorrente = 174 CTN. É a prescrição superveniente, neste caso do art 
40, o §4, prazo de 5 anos, ocorre que antes dos 5 anos foi ajuizada execução fiscal (antes da 
prescrição) porém não encontraram devedor, ou encontraram e não tem patrimônio não 
tem como executar, passados 5 anos prescreveu. (portanto, 5 anos prazo da prescrição + 5 
anos do prazo intercorrente). 
 
 
• PEÇA: 
Petição inicial. 
 
 
Endereçamento: 
Já existe a ação distribuída. 
Nº da vara (já terá). 
 
 
Qualificação, vem a presença de vossa excelência opor 
embargos à execução fiscal, processo nº tal ajuizada pela 
União (ou estado, ou município), para que passa expor ao 
final requerer: 
 
I- Dos fatos: 
(à escolha) 
 
II- Do fundamento jurídico: 
 
III- Do efeito suspensivo: 
CPC (requisitos). 
 
IV- Dos pedidos: 
Isto posto requer, à vossa excelência: 
a. Seja deferido o efeito suspensivo até o julgamento dos presentes embargos; 
b. (pedido principal) Julgue procedente os presentes embargos extinguindo a 
execução fiscal anteriormente mencionada. 
Júlia Puhl Finger 
 
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c. Intimação da União para impugnar. 
d. Cabe perícia (cognição ampla) 
 
 
Valor da causa (valor da execução). 
 
 
HIPÓTESES: 
Exceção de pré executividade = Maneira clara, onde o juiz de ofício agiria. 
 
29/05/18 
Mandado de Segurança Individual e Coletivo (Lei 12.016/09) 
Ação e respectiva sentença de procedência eficácia preponderantemente mandamental. Lei 
no 12.016/09 
Art. 1o Conceder-se-á mandado de segurança para proteger direito líquido e certo, não 
amparado por habeas corpus ou habeas data, sempre que, ilegalmente ou com abuso de 
poder, qualquer pessoa física ou jurídica sofrer violação ou houver justo receio de sofrê-
la por parte de autoridade, ... . 
(...) 
Art. 6o A petição inicial, que deverá preencher os requisitos estabelecidos pela lei 
processual, será apresentada em 2 (duas) vias com os documentos que instruírem a 
primeira reproduzidos na segunda e indicará, além da autoridade coatora, a pessoa jurídica 
que esta integra, à qual se acha vinculada ou da qual exerce atribuições. 
(...) 
Art. 7o Ao despachar a inicial, o juiz ordenará: 
I - que se notifique o coator do conteúdo da petição inicial, enviando-lhe a segunda via 
apresentada com as cópias dos documentos, a fim de que, no prazo de 10 (dez) dias, preste 
as informações; 
II - que se dê ciência do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídica 
interessada, enviando-lhe cópia da inicial sem documentos, para que, querendo, ingresse 
no feito; 
III - que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido, quando houver fundamento 
relevante e do ato impugnado puder resultar a ineficácia da medida, caso seja finalmente 
deferida, sendo facultado exigir do impetrante caução, fiança ou depósito, com o objetivo 
de assegurar o ressarcimento à pessoa jurídica. 
§ 1o Da decisão do juiz de primeiro grau que conceder ou denegar a liminar caberá 
agravo de instrumento, observado o disposto na Lei no 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - 
Código de Processo Civil. 
§ 2o Não será concedida medida liminar que tenha por objeto a compensação de 
créditos tributários, a entrega de mercadorias e bens provenientes do exterior, a 
reclassificação ou equiparação de servidores públicos e a concessão de aumento ou a 
extensão de vantagens ou pagamento de qualquer natureza. 
Júlia Puhl Finger 
 
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§ 3o Os efeitos da medida liminar, salvo se revogada ou cassada, persistirão até a 
prolação da sentença. 
§ 4o Deferida a medida liminar, o processo terá prioridade para julgamento. 
(...) 
Art. 12. Findo o prazo a que se refere o inciso I do caput do art. 7o desta Lei, o juiz ouvirá 
o representante do Ministério Público, que opinará, dentro do prazo improrrogável de 10 
(dez) dias. 
Parágrafo único. Com ou sem o parecer do Ministério Público, os autos serão conclusos ao 
juiz, para a decisão, a qual deverá ser necessariamente proferida em 30 (trinta) dias. (...) 
Art. 14. Da sentença, denegando ou concedendo o mandado, cabe apelação. 
§ 1o Concedida a segurança, a sentença estará sujeita obrigatoriamente ao duplo grau de 
jurisdição. 
§ 2o Estende-se à autoridade coatora o direito de recorrer. 
§ 3o A sentença que conceder o mandado de segurança pode ser executada 
provisoriamente, salvo nos casos em que for vedada a concessão da medida liminar. (...) 
Art. 15. Quando, a requerimento de pessoa jurídica de direito público interessada ou do 
Ministério Público e para evitar grave lesão à ordem, à saúde, à segurança e à economia 
públicas, o presidente do tribunal ao qual couber o conhecimento do respectivo recurso 
suspender, em decisão fundamentada, a execução da liminar e da sentença, dessa decisão 
caberá agravo, sem efeito suspensivo, no prazo de 5 (cinco) dias, que será levado a 
julgamento na sessão seguinte à sua interposição. 
(...) 
Art. 19. A sentença ou o acórdão que denegar mandado de segurança, sem decidir o 
mérito, não impedirá que o requerente, por ação própria, pleiteie os seus direitos e os 
respectivos efeitos patrimoniais. 
Art. 20. Os processos de mandado de segurança e os respectivos recursos terão 
prioridade sobre todos os atos judiciais, salvo habeas corpus. 
(...) 
Art. 23. O direito de requerer mandado de segurança extinguir-se-á decorridos 120 (cento 
e vinte) dias, contados da ciência, pelo interessado, do ato impugnado. 
(...) 
Art. 25. Não cabem, no processo de mandado de segurança, a interposição de embargos 
infringentes e a condenação ao pagamento dos honorários advocatícios, sem prejuízo da 
aplicação de sanções no caso de litigância de má-fé. 
Art. 26. Constitui crime de desobediência, nos termos do art. 330 do Decreto-Lei no 
2.848, de 7 de dezembro de 1940, o não cumprimento das decisões proferidas em 
mandado de segurança, sem prejuízo das sanções administrativas e da aplicação da Lei 
no 1.079, de 10 de abril de 1950, quando cabíveis. 
_______________________________________________________ 
Ø Petição Inicial 
Júlia Puhl Finger 
 
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Endereçamento 
Preâmbulo: 
... vem à presença de V. Exa impetrar Mandado de Segurança contra atodo Sr. Delegado 
da Receita Federal do Brasil em Porto Alegre/RS ... 
I) Dos Fatos 
II) Do Direito Líquido e Certo (Violado) 
III) Da Medida Liminar (ou “Da Necessidade de Concessão de Medida Liminar”) Fumus 
Boni Iuris 
Periculum in Mora 
IV) Dos Pedidos 
ISSO POSTO, REQUER A V. EXa: 
1) julgue procedente a presente ação para declarar o direito à compensação dos valores 
pagos indevidamente a título de IPI com os débitos vincendos do mesmo tributo, conforme 
demonstrado anteriormente. 
 
 
12/05/18 
Esclarecimentos e dúvidas para a prova. 
 
 
 
19/05/18 
Prova 1. 
Valendo 3 pontos. 
 
Prova 2014: 
Marque V ou F 
1 A ação declaratória não pode ser proposta quando já houver lançamento tributário. 
2 Não são admissíveis embargos do executado antes de garantida a execução fiscal. 
3 Segundo o Decreto 70.235 a impugnação constitui a fase litigiosa. 
 
Prova 2017. 
Marque V ou F: 
1. A Lei de execução fiscal abrange somente débitos tributários (falso) 
 
2. Conta um caso concreto e pergunta se pode opor embargos a execução no Juízo deprecado, que 
remeterá ao Juízo deprecante (sim)