Etapas e procedimentos da auditoria

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Índice 
Introdução	1
Quando realizar uma auditoria?	2
Procedimentos de Auditoria	3
Como a auditoria é realizada?	3
As etapas fundamentais do processo de auditoria	4
Qual o prazo de duração de uma auditoria e como melhor se preparar para cumprir o cronograma?	5
Em quais departamentos temos a auditoria contábil?	5
CONSIDERAÇÕES FINAIS	7
REFERÊNCIAS	8
Introdução
A auditoria tem um papel importante na revisão das operações desenvolvidas pelas organizações, a fim de assegurar a administração de que as actividades estão sendo feitas conforme as metas estabelecidas, essa revisão é fundamental para que a empresa consiga melhorar seus processos adquirindo confiabilidade a sua marca e credibilidade com seus clientes.
Embora as auditorias de qualidade sejam focadas em processos e produtos, elas ajudam os gestores a identificar se as estratégias aplicadas estão a trazer resultados esperados. Em caso de desvio ajudam ainda a identificar a causa-raiz e a tomar acções correctivas necessárias. Para conduzir uma auditoria correctamente é fundamental seguir as etapas em conformidade com as normas da profissão contábil.
Isso significa que, ao contratar um auditor para avaliar a sua empresa, ele terá directrizes comuns a cumprir. Divide-se a auditoria em uma sequência de cinco etapas. São elas:
· Planeamento e levantamento do processo
· Programa de trabalho
· Execução
· Relatório de conclusão
· Monitoramento das recomendações
Procedimentos de auditoria são o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte da actividade de auditoria.
A metodologia utilizada foi através de pesquisa em sites relacionados com artigos científicos de auditoria interna, normas contábeis e revistas da área contábil.
Etapas e procedimentos de auditoria
Quando o assunto é gestão financeira, as empresas fazem tudo certo? Os controlos hoje praticados reflectem a realidade delas? E os registos de receitas e despesas, estão sendo feitos adequadamente? Para responder a essas questões, vale a pena conhecer o que é auditoria contábil e como realizar uma análise profunda ao património das instituições. 
O especialista Professor do curso de MBA Contabilidade, Auditoria & Gestão Tributária do IPOG, Wellington Carmo, explica que uma auditoria se trata da revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registos, transacções e operações de uma entidade ou de um projecto, efetuada por contadores. A finalidade é de assegurar a fidelidade dos registos e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração. Com isso, é possível que o auditor analise se as demonstrações estão razoavelmente apresentadas de acordo com os princípios e normas da contabilidade.
Dentro desse mesmo contexto, são analisadas as demonstrações financeiras, o sistema financeiro, bancário, os registos, transacções e operações de uma entidade ou de um projecto, efetuada por auditores-contabilistas, com a finalidade de assegurar a fidedignidade dos registos dos seus activos, proporcionando fidúcia às demonstrações financeiras, posição dos seus activos e outros relatórios da administração. Ainda identifica deficiências no sistema de controlo interno e no sistema financeiro e apresenta relatórios com recomendações para melhorá-los e corrigi-los.
Quando realizar uma auditoria?
As auditorias podem ser requeridas por livre espontaneidade da administração pública ou privada, mas em geral acontece por força legal, principalmente dos órgãos reguladores do mercado, como:
•	Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
•	Bolsa para empresas de capital aberto/com acções na Bolsa de Valores ou no mercado internacional)
•	Banco Central (impõe para instituições financeiras a auditoria)
•	Seguradoras
•	Planos de Saúde
•	Consórcios
•	Entidades sem fins lucrativos e outras
Os períodos são variados, mas sempre se reportando ao fim do ano civil ou em datas especiais, como é o caso dos Bancos (30/06 e 31/12). Mas, o trabalho é feito durante várias visitas no curso do ano.
Procedimentos de Auditoria
Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte da actividade de auditoria.
Por meio de técnicas e procedimentos específicos, o analista verifica se os registos contábeis estão em ordem, bem como os controles internos da empresa a ser auditada. Além disso, a auditoria contábil pode identificar eventos que têm comprometido o património da empresa, por meio de exames dos registos contábeis.
Como a auditoria é realizada?
O Professor Wellington Carmo conta que a auditoria normalmente é realizada nas dependências da empresa auditada, mas antes é precedida de um planeamento e aceitação do serviço, de acordo com as normas da profissão contábil, principalmente a ética, e também pela verificação se a entidade pode ser auditada.
Aceito o trabalho, o auditor reúne sua equipe e adopta procedimentos e testes de auditoria, de acordo com o critério e amostragens de sua selecção, requeridos para cada área de trabalho, de acordo com o seu planeamento, que envolve:
· Verificação da existência dos estoques
· Testes de caixa e bancos
· Circularizações
· Testes de imobilização e depreciação de seus activos
· Verificação de financiamentos, empréstimos e outros passivos
· Verificação da adequação dos tributos e seus pagamentos
· Testes das receitas e despesas da entidade e sua adequação a seus objectivos
· Verificação da integridade e adequação dos registos contábeis
Desta forma, podemos considerar que o objectivo principal de uma auditoria contábil é comparar as demonstrações contábeis com a situação patrimonial, financeira e económica das empresas, mas outros processos podem ser alvo da acção.
As etapas fundamentais do processo de auditoria
O processo de auditoria é dividido em seis etapas atribuídas à análise, regularidade e eficiência da gestão organizacional. Como resultado vai auxiliar na optimização dos processos empresariais e controles internos da organização. 
Para atingir esse propósito, o profissional responsável pela auditoria deve realizar o planeamento do seu trabalho apropriadamente. 
As seis etapas fundamentais da auditoria são:
1. Pesquisa ambiental
A primeira etapa é de reconhecimento. De início, o auditor obtém um entendimento preliminar das operações, colecta informações sobre o negócio e sua organização, consulta manuais da empresa e de associações comerciais, além de outros documentos.
2. Planeamento de auditoria
Com as informações colhidas na pesquisa ambiental, o auditor passa para a fase de terminação de estratégias, que se mostram mais efectivas e eficientes. Ele especifica os procedimentos a adoptar para obter evidências, incluindo a aplicação de testes a serem realizados sobre os controles contábeis.
3. Controle interno
Antes de passar à fase de testes, o sistema contábil e controles contábeis são documentados em detalhes. Após a documentação, cada um desses controles é avaliado preliminarmente para determinar os pontos fortes e fracos do sistema.
4. Teste de controle
O teste de controle, ou de observância, busca determinar se ele está sendo cumprido conforme as normas prescritas. O objectivo é verificar se os procedimentos de controle interno estabelecidos estão em efectivo funcionamento e dentro das regras aplicáveis.
5. Teste substantivo
No próximo teste, o auditor desenvolve e executa os procedimentos substantivos por meio dos quais busca assegurar a exactidão dos valores e outras informações disponíveis nas demonstrações contábeis.
6. Parecer do auditor
Por fim, na sexta etapa, o auditor avalia os resultados obtidos nos testes e revisa a adequação das demonstrações contábeis e notas explicativas, o que dará origem ao parecer de auditoria, redigido em acordo com as normasbrasileiras de contabilidade.
Qual o prazo de duração de uma auditoria e como melhor se preparar para cumprir o cronograma?
Com toda a certeza o planeamento é um factor determinante para que uma auditoria contábil seja eficaz e ainda realizada dentro do prazo estipulado. Para tanto, recomendamos a elaboração de um cronograma com todos os passos do processo.
Primeiramente deve haver a definição clara dos objectos que devem ser atendidos através da auditoria contábil.
Em segundo, é preciso definir os critérios da auditoria que devem ser definidos pela própria empresa auditada nos casos de auditoria interna. Quando falamos de auditoria externa, os critérios são definidos pelo auditor externo a partir de normas legais ou procedimentos internos para verificar se o objecto auditado encontra-se dentro dos padrões estabelecidos pelas regras específicas da auditoria ou, ainda, por padrões definidos pela organização. 
Para melhor condução dos trabalhos de auditoria, deve ser criado um grupo que vai se dedicar ao trabalho bem como definir quem vai liderar a equipe e ocupar o posto de auditor líder, responsável pelo gerenciamento de todo o processo de auditoria. 
Por fim, é preciso detalhar cada actividade a ser realizada, estimando-se a duração aproximada de cada actividade para inserção no cronograma de forma a obter a duração total da actividade de auditoria contábil.
Em quais departamentos temos a auditoria contábil?
Como o próprio nome já diz, a auditoria contábil refere-se aos procedimentos para auditar os registos contábeis que são realizados via de regra pela equipe de contabilidade.
Assim, basicamente, a auditoria contábil é realizada dentro do departamento contábil das empresas.
Entretanto, como a contabilidade reflecte fatos que ocorrem nos mais diversos departamentos das empresas, qualquer sector da empresa pode participar da auditoria contábil prestando esclarecimentos quando solicitado pelos auditores.
Em vista disso, podemos concluir que uma auditoria contábil traz muitos benefícios para as empresas que se utilizam dessa ferramenta em sua gestão e administração diária.
As empresas que utilizam-se dessa prática têm maior segurança nas realizações de suas actividades, já que contam com o respaldo de profissionais altamente capacitados na legislação contábil e fiscal, dando maior respaldo aos registos contábeis das empresas, facilitando a aquisição de créditos bancários, bem como possibilitando maior credibilidade junto à possíveis investidores.
Cada centavo investido em auditoria contábil retorna em benefícios para a empresa.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Devido ao avanço tecnológico e a competitividade no mercado, é de extrema importância que as empresas busquem um aprimoramento das suas ferramentas para auxiliar nos Controles Internos, dessa forma a Auditoria tem um papel muito importante dentro das Organizações a fim de apoiar a gestão nas tomadas de decisões, além de identificar de que todos os processos internos e políticas definidas pela empresa estão sendo seguidos e que as transacções realizadas estão reflectidas na contabilidade de acordo com os critérios previamente definidos, minimizando os erros e auxiliando as Organizações para alcançar seus objectivos. No presente trabalho são tratados alguns conceitos relacionados à auditoria e sua importância para as organizações, as etapas fundamentais para a realização de uma auditoria e seus procedimentos, e também a auditoria como meio de prevenção de erros e fraudes nas empresas, adequando os processos e controles internos e auxiliando a administração para uma gestão eficiente e eficaz, alcançado os resultados esperados e aumentando a lucratividade.
Cada organização tem sua forma de administrar, no entanto o objectivo principal das empresas privadas é o lucro. E para que isso seja alcançado, requer um alto controle interno, do qual supervisionem a qualidade e responsabilidade dos executores, evitando prejuízos desnecessários, melhorando a produtividade, a qualidade, satisfação dos clientes, responsabilidade social e desenvolvimento dos recursos humanos.
Dessa forma fica evidenciada a importância da auditoria e do uso dos seus procedimentos e etapas no processo de gestão das organizações em um ambiente globalizado e cada vez mais competitivo, uma vez que a globalização e a crescente competitividade do mercado financeiro tornou a auditoria um mecanismo capaz de fornecer apoio e segurança aos seus gestores.
REFERÊNCIAS
· PORTAL DE CONTABILIDADE; Auditoria interna e sua importância nas organizações. Disponível em: «https://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm» Acesso em 27 de Jul, 2017.
· Auditoria Contábil: Descubra quais são as seis etapas do processo. Disponível em: «https://blog.ipog.edu.br/contabilidade/auditoria-contabil-descubra-quais-sao-as-seis-etapas-do-processo/»
· 5 Etapas para realizar auditoria interna na sua empresa. Disponível em: «https://funcionalconsultoria.com.br/post/5-etapas-para-realizar-auditoria-interna-na-sua-empresa»
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