Exercicos resolvidos

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TEMPORADA 1
1-Em relação à contabilidade e à legislação tributária, assinale a alternativa correta:
 Buscando realizar ajustes tributários advindos de alterações na essência das contas contábeis, institui-se o RTT (Regime Tributário de Transição).
2-Qual é o principal objetivo da contabilidade tributária em uma empresa?
Realizar o gerenciamento estratégico de seus tributos.
3-O Custo Brasil NÃO é composto pelo seguinte elemento:
Realização de reforma tributária.
4-A respeito das contas contábeis utilizadas pela gestão tributária e o modo que contribuem com essa área, marque a alternativa correta.
As contas salários e encargos devem ser controladas para cálculo de tributos incidentes sobre folha de pagamento e para a entrega de obrigações fiscais
5-A respeito dos temas contabilidade e legislação tributária assinale a alternativa correta:
Há ainda uma grande necessidade de investimentos em pessoas qualificadas e em sistemas de controle, por parte das empresas, para aprimorarem suas atividades tributárias.
1-A Empresa Comercial XYZ vendeu o valor de R$ 100.000,00 no mês de janeiro de 2016, porém foram devolvidas algumas vendas, totalizando o valor de R$ 20.000,00. A Empresa Comercial XYZ apura o COFINS por meio do regime de incidência não cumulativa, que corresponde ao valor do faturamento mensal, deduzido das vendas devolvidas, e aplicando-se qual alíquota?
 7,6% Esta alíquota é equivalente ao COFINS não cumulativo.
2-No momento da tributação de uma pessoa jurídica, quem é o sujeito ativo da obrigação tributária?
 O ente público (O responsável pela cobrança e recebimento do tributo do contribuinte é o ente público).
3-Determinada empresa comercial apurou, no mês de abril de 2016, receitas totais no valor de R$ 48.000,00, tendo R$ 5.000,00 de vendas devolvidas. Esta empresa é optante do lucro presumido e apura o PIS e COFINS cumulativo. Quas são os valores do PIS e COFINS respectivamente?
R$ 279,50 e R$ 1.290,00.
A base de cálculo do PIS e COFINS é de R$ 43.000,00 (R$ 48.000,00 de vendas - R$ 5.000,00 de devolução de vendas). O PIS é de R$ 279,50 (R$ 43.000,00 x 0,65%) e o COFINS é de R$ 1.290,00 (R$ 43.000,00 x 3%).
4- Dentre as alternativas a seguir, escolha somente uma que contemple a definição de tributo conforme previsto no Código Tributário Nacional.
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
5-A Constituição Federal define a competência de cada esfera para instaurar os tributos, sendo assim, assinale a alternativa correta.
 É competência da União instituir impostos federais como imposto sobre a renda
 
1-São impostos de competência da União
De importação de produtos estrangeiros, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, rendas e proventos de qualquer natureza, produtos industrializados, operações de crédito, propriedade territorial rural, grandes fortunas.
2-A sequência correta decrescente de hierarquia da legislação tributária é
Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Complementar, Lei Ordinária, Lei Delegada, Medida Provisória, Decretos Legislativos, Resoluções.
3-São componentes da obrigação tributária
Lei, objeto e fato gerador.
4-Norma que trata das divergências de competência de tributo a cada ente federativo:
Lei Complementar. (De acordo com o artigo 146 da Constituição Federal essa lei tem o dever de minimizar as divergências entre os entes federativos, quanto a competência de cada tributo).
5-A Contribuição de Melhoria ocorre quando há uma valorização do imóvel após uma obra pública. É de competência de qual (is) ente público
União, Estado e Município (Lembre-se de que conforme artigo 81 do Código Tributário Nacional é de competência dos três entes federativos cobrar contribuição de melhoria, apenas quando ocorre valorização do imóvel).
 1-São exceções ao princípio da anterioridade os seguintes impostos
 
Imposto sobre importação, exportação e operações financeiras.
Conforme artigo n° 153 da Constituição Federal, os impostos sobre importação, exportação, produtos industrializados e operações financeiras são exceções ao princípio da anterioridade. No entanto, os produtos industrializados seguem o princípio da anterioridade nonagesimal, previsto no artigo 150, inciso III, c da Constituição Federal. Dessa forma, somente o Imposto sobre importação, exportação e operações financeiras são exceções ao princípio da anterioridade como um todo.
2-Observe os conceitos a seguir e julgue os itens corretos:
I - É possível exigir ou alterar a alíquota de Imposto de Renda por meio de instrução normativa.
II - O teto máximo de arrecadação do Imposto de Renda em Tocantins é de 9%.
III - O princípio da anterioridade tributária não permite a cobrança de tributos no exercício posterior ao estabelecido.
IV - Os sindicatos dos trabalhadores pagam tributos assim como os partidos políticos.
Nenhuma das afirmativas está correta
Todas as afirmativas estão ferindo algum dos princípios constitucionais tributários.
3-Observe os conceitos a seguir e julgue os itens corretos:
I - Quanto ao princípio da seletividade, um produto sendo de maior necessidade básica deverá ter maior imposto e quanto menor necessidade menor imposto.
II - O Fisco pode punir o contribuinte em multa com até 200% sobre o valor conforme princípio do não confisco.
III - Cabe a União arbitrar nos Estados quanto à cobrança de ICMS.
IV - É vedado a cobrança de pedágios nas vias.
Nenhuma afirmativa está correta.
Todos os itens descritos ferem algum dos princípios constitucionais tributários.
 4-Leia o conceito a seguir.
"É vedado aos Estados cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado." Artigo 150 da Constituição Federal de 1988.
Este conceito refere-se ao seguinte princípio:
Irretroatividade
Este princípio refere-se ao tributo que não pode incidir sobre fato gerador anterior a criação do tributo.
5-São imunes às seguintes atividades:
I - Templos.
II - Livros jornais e periódicos.
III - Patrimônio, Renda ou Serviços uns dos outros.
IV - Partidos políticos.
 Todas as afirmativas estão corretas.
Conforme artigo 9 da Constituição Federal, todos os itens de citação estão imunes à cobrança de tributos.
TEMPORADA 2
1-Qual dos itens não pode ser considerado uma das principais atividades da contabilidade tributária?
Pagamento de guias de tributos.
Esta função não é de responsabilidade da Contabilidade Tributária, que se restringe à emissão e ao gerenciamento das guias fiscais. No caso do pagamento, normalmente, fica sob responsabilidade do setor de contas a pagar (financeiro).
2-Sobre metodologia contábil e planejamento tributário assinale a alternativa correta.
O objetivo principal do método das partidas dobradas é o registro das origens e das aplicações de recursos
3-A respeito de evasão fiscal marque a alternativa correta:
Quando a empresa se nega a fornecer informações ao fisco pode estar cometendo o crime de evasão fiscal
 Conforme está previsto no artigo 1º, inciso V da Lei 8.137/1990, podendo assim ser considerado evasão fiscal “negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou de prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação”.
4-Entre as alternativas, assinale a que não pode ser considerada como um facilitador para a realização do planejamento tributário em uma organização:
Desenvolver um diagnóstico fiscal considerando como foco a empresa, mesmo que faça parte de um grupo de organizações.
 Se a empresa faz parte de um grupo de organizações, deve-se realizar um diagnóstico que envolva todas, pois as relações patrimoniais e comerciais entre elas podem influenciar as questões tributárias e alternativas a serem implementadas.
5-Em relação ao tema elisão fiscal assinale a assertiva incorreta:
A elisão fiscal só pode ser realizadacom base no que consta na legislação
Além dos benefícios que são concedidos por meio de lei, há ainda lacunas na legislação fiscal, que são interpretações da própria legislação, quando está redigida de forma a confundir o contribuinte. Desta forma, há dois caminhos para a realização da Elisão Fiscal: quando há benefícios expressos na legislação e na existência de lacunas.
1-Sobre o tema tributos diretos e indiretos, assinale a alternativa CORRETA.
Os tributos diretos estão relacionados diretamente com o patrimônio e com a renda.
Os tributos diretos vinculam-se de forma direta com o patrimônio e com a renda. Neste sentido, quanto maior o patrimônio ou maior a renda, maior o valor do tributo a ser pago.
 2-A respeito dos tipos de contribuintes assinale a resposta CORRETA
A pessoa designada perante lei pelo recolhimento do tributo é o contribuinte de direito.
O contribuinte de direito é a pessoa que realizou o fato gerador, ou seja, que ocupa o papel de polo passivo de obrigação tributária. 
3-Responda a alternativa CORRETA sobre tributos diretos:
 São tributos que incidem definitivamente sobre o contribuinte.
O contribuinte dos tributos diretos possui vínculo direto e pessoal com o fato gerador.
4-Dentre as alternativas sobre informações dos elementos que compõem o tributo, assinale a resposta CORRETA:
Atos ilícitos são tributados, sem prejuízo das sanções sobre esses atos.
O pagamento de natureza tributária se relaciona com atividades ilícitas e com sanções dadas a elas. A Lei 4.506/64 (artigo 26) estabelece que: “Os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas, ou percebidos com infração à lei, são sujeitos a tributação, sem prejuízo das sanções que couberem
5-A partir das informações sobre a teoria e a prática de tributos diretos e indiretos, marque a alternativa CORRETA.
 O fato de o pagamento do IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículo Automotor) ocorrer de forma direta e seu ônus tributário não poder ser repassado a outro contribuinte o caracteriza como um tributo direto.
O IPVA representa um tributo que incide diretamente ao patrimônio das pessoas. Neste caso, ele não pode repassar a outro seu deve se pagá-lo. Assim, ele se configura como contribuinte de direito e de fato.
1-Em relação à tributação no Brasil assinale a alternativa correta:
A tributação deveria ser equilibrada entre renda e consumo.
2-Qual o tipo de metodologia aplicada aos tributos diretos?
Tabela progressiva
3-A respeito da metodologia de cálculo para tributos indiretos marque a alternativa correta
Alguns dos aspectos considerados pelos legisladores em relação à metodologia de cálculo dos tributos indiretos são os aspectos materiais, temporais e espaciais.
Os aspectos materiais, conhecidos como "fato gerador", o temporal em relação ao tempo de ocorrência do mesmo e espaciais, ligado a área de atuação do sujeito ativo.
4-Assinale a opção correta sobre a metodologia de cálculo do ICMS:
 O método de cálculo do ICMS obedece o princípio de não cumulatividade
O princípio de não cumulatividade que rege o ICMS, entre outros tributos, refere-se ao desconto do imposto cobrado nas saídas de produtos ou mercadorias (débito fiscal) em relação ao valor pago nas entradas (crédito fiscal).
5-Qual a forma correta de se calcular o ICMS devido ao Fisco?
Considerar o ICMS pago ou a pagar como um adiantamento da empresa
1-O Simples Nacional unifica os impostos em uma única guia; estes impostos são:
RPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, INSS patronal e ISS
2-Declaração Anual do Simples Nacional chama-se:
DASN
A partir de 1° de janeiro de 2012, a microempresa e a empresa de pequeno porte deverá declarar mensalmente os valores relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional, mediante o aplicativo de cálculo PGDASD (Programa Gerador de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório), ficando as demais informações socioeconômicas e fiscais exigíveis anualmente por meio da DEFIS (Declaração Anual de Informações Socioeconômicas e Fiscais).
3-A faixa de faturamento para microempresa é
De até R$ 360.000,00
4-As alíquotas do Anexo "I" incidentes pelo Simples Nacional variam em
As alíquotas variam de 4,00% a 19,00% (total)
5-Uma das vantagens de ser optante pelo Simples Nacional é:
Arrecadação única de 8 tributos por meio de uma só alíquota.
Ativ. 1
1-As alíquotas do Anexo "I" incidentes pelo Simples Nacional variam em
As alíquotas variam de 4,00% a 11,61% (total).
2-Qual o tipo de metodologia aplicada aos tributos diretos?
Tabela progressiva
3-Determinada empresa comercial apurou, no mês de abril de 2016, receitas totais no valor de R$ 48.000,00, tendo R$ 5.000,00 de vendas devolvidas. Esta empresa é optante do lucro presumido e apura o PIS e COFINS cumulativo. Quais são os valores do PIS e COFINS respectivamente?
R$ 279,50 e R$ 1.290,00.
4-São imunes às seguintes atividades:
I - Templos.
II - Livros jornais e periódicos.
III - Patrimônio, Renda ou Serviços uns dos outros.
IV - Partidos políticos.
Todas as afirmativas estão corretas
5-Uma das vantagens de ser optante pelo Simples Nacional é;
Arrecadação única de 8 tributos por meio de uma só alíquota
6-São impostos de competência da União:
De importação de produtos estrangeiros, de exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados, rendas e proventos de qualquer natureza, produtos industrializados, operações de crédito, propriedade territorial rural, grandes fortunas.
7-A Contribuição de Melhoria ocorre quando há uma valorização do imóvel após uma obra pública. É de competência de qual (is) ente público:
União, Estado e Município.
8-Entre as alternativas, assinale a que não pode ser considerada como um facilitador para a realização do planejamento tributário em uma organização:
Desenvolver um diagnóstico fiscal considerando como foco a empresa, mesmo que faça parte de um grupo de organizações.
9-Sobre metodologia contábil e planejamento tributário assinale a alternativa correta.
O objetivo principal do método das partidas dobradas é o registro das origens e das aplicações de recursos.
A sequência correta decrescente de hierarquia da legislação tributária é
Constituição Federal, Emendas Constitucionais, Lei Complementar, Lei Ordinária, Lei Delegada, Medida Provisória, Decretos Legislativos, Resoluções.
TEMPORADA 3
1-Qual é o fato gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica?
A aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou de proventos de qualquer natureza
2-Sobre o tema regimes de tributação, marque a alternativa correta:
 Em caso de extravios de documentos, sonegação fiscal ou ainda ausência de presteza nas informações contábeis apresentadas pela empresa, o Fisco obrigatoriamente adotará o regime de Lucro Arbitrado.
3-A respeito de que tema trata a Lei nº 12.973/2014?
Em relação às alterações que afetaram diretamente os cálculos para incidência de tributos como IPRJ, CSLL, PIS e COFINS
A Lei que trata esta alternativa é a nº 12.973/2014, a qual apresenta relevantes alterações entre outras: fim do Regime Transitório de Tributação, criação de subcontas nos demonstrativos contábeis, novos conceitos de receita bruta e modificações no cálculo dos juros sobre capital próprio.
4-Sobre o tema Imposto de Renda Pessoa Jurídica marque a alternativa correta
Para que um gasto possa ser deduzido do lucro é necessário o seu esforço em obter receitas para a atividade empresarial
5-Qual das situações a seguir se relaciona à equiparação de uma pessoa física à pessoa jurídica para fins de Imposto de Renda?
O proprietário de terrenos ou de glebas de terra que promove a incorporação de um prédio com quatro unidades de apartamentos
Equiparadas à pessoa jurídica através da prática de operações imobiliárias, as pessoas físicas as quais realizarem incorporação imobiliária de prédios em condomínios ou loteamentos de terrenos urbanos ou rurais, havendo ou não sua construção.
1-A respeito da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) assinale a alternativa correta:
A apuração da CSLL deve acompanhar a forma de tributação adotada para o Imposto de Renda Pessoa JurídicaA pessoa jurídica que apurar anualmente o imposto sobre a renda tendo como base o lucro real deve também apurar a CSLL com periodicidade anual através do resultado ajustado em 31 de dezembro de cada ano. Já as empresas que adotaram como critério o lucro presumido ou o arbitrado, devem apurar a CSLL trimestralmente com base nos mesmos critérios.
2-A empresa prestadora de serviços de consultoria Parceria Ltda., é tributada pelo lucro presumido, obtendo as seguintes receitas no primeiro trimestre de 2015:
Janeiro: R$ 1.534.500,00
Fevereiro: R$ 834.000,00
Março: R$ 1.069.000,00
A partir dessas informações, marque a resposta correta sobre o valor a ser pago no 1º trimestre de CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
R$ 99.000,00
Foi realizado o seguinte cálculo: R$ 1.534.500,00 + R$ 834.000,00 + R$ 1.069.000,00 = R$ 3.437.500,00 x 32% ( alíquota de presunção da atividade de serviços de CSLL)= R$ 1.100.000,00 x 9% (alíquota do tributo para prestadores de serviço) = R$ 99.000,00.
3-Em relação à base de cálculo da contribuição social tributada pelo lucro real, assinale a alternativa correta
Devem ser adicionados os resultados não operacionais.
Resultados não relacionados às atividades operacionais da empresa devem ser adicionados à base de cálculo da CSLL.
4-Qual a forma correta de lançamento contábil da Contribuição Social da Pessoa Jurídica?
OBS: Considera-se as letras C para crédito e D para débito.
Pela compensação da Contribuição Social sobre Lucro Líquido recolhida por estimativa:
D - CSLL a Pagar (Passivo Circulante )
C - CSLL pago por Estimativa (Ativo Circulante )
Para o cálculo da CSLL, deve-se debitar a conta de obrigação do passivo e creditar a conta do ativo circulante (CSLL pago). Desta forma, há redução das duas contas.
5-Qual alteração principal que trouxe a Lei nº 13.169 /2015?
Majoração da alíquota da Contribuição Social para determinados grupos de Pessoas Jurídicas.
Através do advento da Lei nº 13.169 /2015 a alíquota da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a alíquota foi majorada para 20% para entidades financeiras e assemelhadas e 17% para cooperativas de crédito.
1- O conceito de lucro presumido é:
Fórmula de tributação simplificada para determinar a base de cálculo do IRPJ e da CSLL
2-As arrecadações do PIS e do COFINS deverão ser cumulativas, suas alíquotas são:
 0,65% e 3,0%
3-A parcela do lucro presumido que exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de
10%.
4-Os percentuais aplicáveis de presunção de lucro sobre a receita bruta para compor a base de cálculo do lucro presumido da atividade geral é
8%
5-A vantagem de tributar pelo lucro presumido é
 Empresas que não apresentem resultado negativo constante.
1-São consideradas exclusões no cálculo do lucro real. 
Variações cambiais ativas, lucros e dividendos recebidos e resultado positivo da avaliação pela equivalência patrimonial.
Tanto as variações ativas como o resultado positivo representam exclusões da composição do lucro real, pois não há previsão de que sejam tributados e ambos influenciaram o lucro contábil de forma positiva.
2-Em relação ao lucro real é correto afirmar que
 É o lucro líquido do período de apuração, ajustado conforme adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas no RIR/99.
3-Na apuração do resultado do período confrontam-se receitas e despesas, que podem resultar em lucro. Dessa forma, identifique a alternativa que define lucro líquido ou lucro contábil.
Sua origem na soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais, do saldo da conta de correção monetária e das participações deverá ser determinada com observância dos preceitos comerciais.
4-As receitas representam os valores positivos na apuração do lucro contábil. Identifique a alternativa que define receitas.
Surgem no curso das atividades principais da entidade e podem ser designadas por vários nomes, tais como vendas, honorários, juros, dividendos, royalties, aluguéis, entre outros.
5-Identifique a alternativa que apresenta a definição de LALUR
É dividido em duas partes, A e B. Na parte A, serão registrados, de forma analítica, por data, as despesas que, conforme previsões legais deverão ser excluídas do lucro real.
TEMPORADA 4
1-Entende-se por Lucro Real tributável
 É o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações previstas ou autorizadas pela legislação fiscal.
2-Serão adicionados ao lucro líquido
Custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, não sejam dedutíveis na determinação do Lucro Real.
3-Os impostos calculados pela opção do Lucro Real são:
IRPJ e CSLL
4-Serão excluídos ao lucro líquido
Resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, não sejam computados na determinação do Lucro Real.
5-À opção da pessoa jurídica, o IRPJ e a CSLL poderão ser pagos em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração a que corresponder. O valor da quota mínima é:
Nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00
1-Entende-se por reavaliação:
 A reavaliação é a adoção do valor de mercado para os bens reavaliados em substituição ao princípio do registro pelo valor original
2-São adições temporárias:
 As despesas ou custos não dedutíveis temporariamente e que poderão ser excluídos em evento futuro
3-É exemplo de adição permanente:
 Gratificações pagas a diretores.
4-De acordo com a Norma NBC T 19.6, uma das hipóteses de reavaliação é
Reavaliação nas fusões, incorporações e cisões.
5-Representam tributos sobre o lucro
 Imposto de Renda e Contribuição Social.
1-O lançamento pode ser efetuado e revisto de ofício:
Quando se comprova que o sujeito passivo agiu com dolo, fraude ou simulação.
O lançamento por declaração é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro. O lançamento por homologação é pós a extinção do crédito tributário. No Art. 149 CTN, o lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: quando se comprova que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação. Uma técnica de arbitramento ocorre quando o valor de base de cálculo compatível com a prática do mercado. Impugnação é o instrumento por meio do qual o contribuinte contesta lançamento efetuado em seu nome pela autoridade fiscal.
2-O lançamento por homologação opera pelo ato que a autoridade faz esta homologação, mas, esta homologação tem um prazo para ocorrer. Assinale a alternativa correta com relação a este prazo de homologação.
Cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador da respectiva obrigação.
Segundo o art. 150 do CTN, § 4º. Se a lei não fixar prazo a de homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública tenha se pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação. O prazo para homologação de pagamento antecipado de ICMS é diferente, o correto é o art. 142 do CTN. O prazo para homologação de pagamento antecipado de ICMS é menor que 10 anos, correto é o art. 142 do CTN.
3-Um exemplo de tributo cujo lançamento se dá por declaração é:
O Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis.
Como exemplo de lançamento por ofício tem-se o imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores e o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana. Como lançamento por declaração tem-se o Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis. E, como lançamento por homologação tem-se o IPI e o ICMS.
4-As modalidades de lançamento tributário são
Lançamento por ofício, lançamento pordeclaração e lançamento por homologação.
ITBI, ICMS e IPTU são tributos. De acordo com os arts. 147 a 150 do CTN, lançamento por ofício, lançamento por declaração e lançamento por homologação, são as três modalidades de lançamento. Lançamento arbitrado, por SPED e por espólio não faz parte das modalidades de lançamento tributário.
5-A constituição do crédito tributário está prevista no artigo 142 do CTN e a modalidade prevista é:
O lançamento
Está previsto no art. 142 do CTN que compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento. A declaração EFD, ICMS e IPI, é uma declaração da Escrituração Fiscal Digital do ICMS e IPI. A declaração EFD é uma declaração da Escrituração Fiscal Digital do PIS e COFINS.
1-As diferenças de créditos temporários são:
Tributáveis e dedutíveis.
2-Resultantes da diferença entre o valor contábil no balanço e sua base fiscal. Trata-se do tributo devido neste período sobre despesas reconhecidas contabilmente, mas que somente serão dedutíveis da base de cálculo dos tributos em momento futuro denomina-se: 
Diferenças temporárias dedutíveis
Resultam da diferença entre o valor contábil no balanço e sua base fiscal.
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3-A mensuração inicial nos diz que o ativo e o passivo fiscais diferidos devem ser reconhecidos às alíquotas aplicáveis ao: 
Exercício em que o ativo deve ser realizado, ou o passivo liquidado.
O ativo e o passivo fiscais diferidos devem ser reconhecidos às alíquotas aplicáveis ao exercício em que o ativo deve ser realizado, ou o passivo liquidado.
4-O Reconhecimento de Impostos Corrente e Diferido, apurados na forma vigente, deve ser reconhecido integralmente como despesa ou receita no resultado do exercício, salvo quando se relacionar com itens anteriormente debitados ou creditados diretamente no patrimônio líquido como, por exemplo: ​​​​​​​
 Mudança no valor contábil do imobilizado decorrente de reavaliação; ajustes de exercícios anteriores.
Estes são os exemplos de que Reconhecimento de impostos corrente e diferido, apurados na forma desta norma, deve ser reconhecido integralmente como despesa ou receita no resultado do exercício, salvo quando se relacionar com itens anteriormente debitados ou creditados diretamente no patrimônio líquido.
5-A divulgação das demonstrações contábeis e/ou as notas explicativas devem conter, quando relevantes, informações evidenciando:
Efeitos no ativo, passivo, resultado e patrimônio líquido, decorrentes de ajustes por alteração de alíquotas ou por mudança na expectativa de realização ou de liquidação dos ativos ou dos passivos diferidos.
Quando relevantes às demonstrações contábeis e as notas explicativas devem conter tais informações evidenciadas.