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1- Conforme elucida Regina Helena Costa: Em primeiro lugar, a fiscalidade traduz a exigência de tributos com o objetivo de abastecimento dos cofres públicos, sem que outros interesses interfiram no direcionamento da atividade impositiva. Significa olhar para o tributo, simplesmente, como ferramenta de arrecadação. A extrafiscalidade, por sua vez, consiste no emprego de instrumentos tributários para o atingimento de finalidades não arrecadatórias, mas, sim, incentivadoras ou inibitórias de comportamentos, com vista à realização de outros valores, constitucionalmente contemplados. Já a parafiscalidade é conceito que se distancia dos anteriores por não se relacionar à competência tributária, mas, sim, à capacidade tributária ativa, vale dizer, das aptidões de arrecadar e fiscalizar a exigência de tributos a outra pessoa, de direito público ou privado – autarquia, fundação pública, empresa estatal ou pessoa jurídica de direito privado, esta desde que persiga finalidade pública. COSTA, Regina Helena – Curso de Direito Tributário: Constituição e Código de Direito Tributário Nacional – 2ª Edição – São Paulo: Saraiva, 2012. No que se refere a instituição de contribuição parafiscal, assinale a opção correta. A - Compete à União, exclusivamente, instituir contribuições sociais, com exceção do custeio da previdência e assistência social dos servidores públicos das demais unidades da Federação. check_circle Resposta correta B - Compete aos estados e aos municípios instituir contribuições de intervenção no domínio econômico. C - Empréstimos compulsórios são espécies de contribuições parafiscais. D - O Distrito Federal poderá instituir contribuição parafiscal que não seja somente para o custeio do sistema de previdência e assistência social, a ser cobrada de seus servidores. E - Para instituição de qualquer contribuição parafiscal, no âmbito da União, aplica-se o princípio da anterioridade anual. 2- Temos três regimes tributários mais comuns no Brasil, o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Nacional. Todas as empresas podem fazer opção pelo Lucro Real, entretanto, algumas empresas são obrigadas a apurar o imposto de renda com base nesse regime tributário, de acordo com algumas determinações previstas em legislação. De acordo com a legislação tributária já estudada, julgue os itens abaixo como (V) Verdadeiros ou (F) Falsos, e em seguida, assinale a opção correta. I. Todas as empresas podem apurar o IR com base no Lucro Real; II. Todas as empresas estão obrigadas a apuração do IR com base no Lucro Real; III. As empresas com receita bruta no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real; IV. As instituições financeiras poderão optar por qualquer regime de tributação; V. As empresas com patrimônio líquido no ano anterior, superior a R$ 78.000.000,00 estão obrigadas a apuração do IR pelo Lucro Real; VI. A opção pelo regime tributário é feita no início do ano, sendo irretratável para todo ano calendário. A sequência correta é: A - F, F, V, F, F, V. B - F, V, V, F, V, V. C - V, F, F, V, V, F. D - V, F, F, V, V, V. E - V, F, V, F, F, V. check_circle Resposta correta 3- As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e termina com a implementação da solução escolhida. A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes fases ou etapas: - Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectos tributários. - Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário. - Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis. - Identificação de todas as alternativas possíveis de solução. - Avaliação e ordenação dos méritos das soluções. - Escolha da melhor alternativa. - Formalização da decisão - Implementação da decisão. Em relação à definição de Formalização da Decisão, identifique a alternativa correta: A - A alternativa que alcançar o melhor escore decorrente da ponderação do resultado econômico e dos riscos associados deve ser a recomendada pelo tributarista para os gestores responsáveis pela aprovação das medidas de planejamento tributário. B - A partir dessa fase, a participação do tributarista passa a ser fundamental. A correta identificação e delimitação do problema é o primeiro passo para a sua solução. Se o preço mais baixo praticado pelo concorrente decorre de alguma solução tributária por ele implementada, é necessário identificar quais os tributos envolvidos e como eles afetam os preços. C - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo próprio contador tributarista, quando isso for possível. D - Definido o problema e estabelecidos os objetivos do planejamento tributário, passa-se ao processo de execução propriamente dito, com a identificação e a análise exaustiva da legislação aplicável, desde a Constituição Federal até os atos normativos expedidos pelo Fisco, sem olvidar dos princípios gerais de direito público e de direito tributário aplicáveis. E - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendo uma descrição concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto. check_circle Resposta correta 4-Dentre os regimes tributários existentes, o lucro presumido é o mais comum, quando se fala de regimes normais de tributação, uma vez que sua apuração é mais fácil e não há necessidade de finalizar a escrituração contábil. Uma sociedade empresária é tributada pelo imposto de renda com base no lucro presumido. No segundo trimestre de 2014 foram extraídas as seguintes informações de sua escrituração contábil: - Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 880.000,00 - Receita Bruta de Serviços R$ 223.000,00 - Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não-Circulante R$ 69.000,00 - Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$ 53.000,00 - Receita de Equivalência Patrimonial R$ 25.000,00 Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 32% sobre a prestação de serviços. O valor do lucro presumido foi de: A - R$ 141.760,00. B - R$ 194.760,00. C - R$ 219.760,00. D - R$ 263.760,00. check_circle Resposta correta E - R$ 288.760,00. 5- O profissional da Contabilidade Tributária, a quem podemos chamar de Contador Tributarista ou, simplesmente, tributarista, tem sob sua responsabilidade a realização de diferentes atividades, embora todas vinculadas à matéria tributária. Algumas funções e atividades exercidas pelo Contador Tributarista acabaram por adquirir identidade própria e tornaram-se especialidades, tais como a gestão tributária, o planejamento tributário, a auditoria tributária e a perícia tributária. Em relação a cada especialidade, relacione cada tipo com sua respectiva definição e característica. 1 - Gestão Tributária 2 - Planejamento Tributário 3 - Auditoria Tributária 4 - Perícia Tributária ( ) Uma atividade desenvolvida com o objetivo de verificar se a empresa está observando estritamente a legislação tributária. Tendo em vista essas características, é considerada uma medida de controle tributário. ( ) É toda e qualquer medida lícita adotada pelos contribuintes no sentido de reduzir o ônus tributário ou postergar a incidência de determinado tributo. Pode ser visto, também, como o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas por profissionais especializados, com o intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas. ( ) É realizada por profissional ou sociedade de profissionais sem qualquer vínculo com a entidade e o objetivo primordial do trabalho é atestar, especialmente para os usuários externos,a adequação das demonstrações contábeis à realidade patrimonial da empresa. ( ) É um termo que se consolidou na literatura contábil para designar uma atuação mais abrangente a cargo do contador tributarista, que ampliou o foco da sua atenção de modo a incluir o planejamento tributário como uma de suas tarefas mais nobres. ( ) É o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários para fornecer subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e com a legislação específica no que for pertinente (NBC T 13, item 13.1.1). A sequência correta é: A - 1, 2, 3, 4, 2. B - 2, 1, 4, 3, 2. C - 3, 2, 3, 1, 4. check_circle Resposta correta D - 4, 1, 2, 3, 3. E - 4, 2, 1, 3, 4. 6- Definido pelo Código Tributário Nacional, em seu artigo 3º: “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Sobre espécies de tributos, é correto afirmar: A - A contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública é uma espécie de contribuição de melhoria, pois se trata de custear os serviços de iluminação pública no que se refere às obras para implantação e manutenção das redes de transmissão e energia elétrica. B - A taxa tem por fato gerador a prestação efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível, não se confundindo com a contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública nem quanto ao fato gerador, nem quanto à classificação constitucional da competência. check_circle Resposta correta C - As contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico, de interesse das categorias profissionais ou econômicas, para custeio do serviço de iluminação pública e de melhoria estão definidas no Código Tributário Nacional no que permite aos fatos geradores, base de cálculo e contribuintes. D - As taxas e os impostos poder ter natureza jurídica de contribuição, desde que estejam vinculados a uma destinação específica e sejam instituídos no campo da competência residual. E - É indispensável para definir a natureza jurídica específica de um tributo verificar o destino do produto de sua arrecadação, mas é irrelevante a denominação que se dá ao tributo. 7- Sob o ponto de vista jurídico, pode-se definir a norma, na opinião de Pohlmann (2016), como sendo nada mais do que um comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas. As normas contábeis podem ser classificadas, para fins de estudo, em: 1) Normas Contábeis Legais (NCL) e 2) Normas Contábeis Profissionais (NCP). Enumere as sentenças conforme a classificação NCL ou NCP, com 1 ou 2, respectivamente, e em seguida assinale a alternativa correta: ( ) Os pronunciamentos e recomendações não obrigatórios emitidos pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon) são exemplos dessas normas. ( ) Constam da legislação emanada do Poder Executivo e Legislativo, ou por órgãos reguladores que detêm poderes para estabelecer normas para certos tipos de entidades. ( ) São compostas por leis, decretos e outros atos normativos, cujo cumprimento por parte das empresas e entidades em geral é obrigatório. ( ) São normas aprovadas por órgãos formados por profissionais da contabilidade e obrigam apenas esses profissionais, isto é, ao menos por enquanto, em nosso país, não podem ser impostas às empresas e demais entidades. A - 1 – 1 – 2 – 2. B - 1 – 2 – 1 – 2. C - 2 – 1 – 1 – 2. check_circle Resposta correta D - 2 – 1 – 2 – 1. E - 2 – 2 – 1 – 1. 8- Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS. Analise as proposituras e assinale a alternativa correta: 1) A apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo. 2) É vedada a dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores. 3) Permite a dedução de créditos de contribuições. 4) A dedução de créditos de contribuições é calculada sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei. A - 1 e 2 são falsas porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. B - 1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. check_circle Resposta correta C - 1 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. D - 3 e 4 estão incorretas porque se referem ao regime não cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. E - 3 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS. 9- As decisões de planejamento tributário são parte do processo decisório geral das organizações e, por que não, das pessoas físicas. Como regra geral, o processo decisório na gestão das organizações envolve uma sequência de passos, que inicia com a identificação do problema e termina com a implementação da solução escolhida. A partir dessa noção, podemos dividir o processo de planejamento tributário nas seguintes fases ou etapas: - Percepção de uma situação problemática envolvendo aspectos tributários. - Definição do problema e dos objetivos do planejamento tributário. - Análise do problema à luz das normas e princípios aplicáveis. - Identificação de todas as alternativas possíveis de solução. - Avaliação e ordenação dos méritos das soluções. - Escolha da melhor alternativa. - Formalização da decisão. - Implementação da decisão. Em relação à definição de Implementação da decisão, identifique a alternativa correta: A - A análise da legislação aplicável permitirá ao tributarista identificar e detalhar o maior número possível de alternativas de solução do problema. Trata-se, efetivamente, de um processo detalhado de enumeração de medidas de planejamento tributário. B - Consiste na adoção das medidas concretas, indicadas no relatório de planejamento tributário, por parte dos gestores a quem competir a execução do plano ou, mesmo, pelo próprio contador tributarista, quando isso for possível. check_circle Resposta correta C - É o evento que desencadeia o processo de planejamento tributário. Essa percepção poderá ser do próprio tributarista, embora frequentemente origine-se de outros profissionais ou gestores dentro da organização. D - Implica na elaboração de um documento, em forma de relatório, contendo uma descrição concisa e objetiva de todos os aspectos descritos nas fases anteriores, bem como dos procedimentos necessários para implementação do planejamento tributário proposto. E - O tributarista deverá avaliar, primeiramente, o resultado econômico de cada uma das alternativas possíveis. Para esse fim, deverá utilizar instrumentos usuais na gestão financeira das empresas, tais como simulações, planilhas, cálculos, demonstrativos, projeções etc. 10- De acordo com as NBCT 13, item 13.1.1, é definido como o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários para fornecer subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e com a legislação específica no que for pertinente. A partir dessa definição, a alternativa correta é: A - Auditoria Tributária. B - Contabilidade Tributária. C - Gestão Tributária. D - Perícia Tributária. check_circle Resposta correta E - Planejamento Tributário.
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