Direito Tributario Aula 5- 3 Obrigacao Tributaria - 3 1 Fato Gerador

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CURSO: DIREITO
DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTÁRIO
PROFª: ÉLIA FARIAS
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
2. LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
1- Fundamentos do Direito Tributário
1.1 – O Estado e o seu financiamento
1.2 – Tributos: Conceito e espécies
1.3 – Conceito, natureza e fontes do Direito tributário
2 – Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar
2.1 – Princípios Constitucionais e outros princípios (Apresentação de
Seminário)
2.2 – Imunidades ( Apresentação de Seminário)
2.3 – Limitações aos entes Federativos e dever fundamental de pagar
tributos.
2. LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
3 – Obrigação Tributária
3.1 – Fato Gerador
3.2 – Responsabilidade Tributária
3.3 – Sujeitos
4 – Crédito Tributário
4.1 – Extinção
4.2 – Exclusão, Garantias e Privilégios Tributários
4.3 – Conceito, Constituição e Suspensão do Crédito Tributário
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
Linha do Tempo resumida
Hipótese de Incidência - Fato Gerador – Obrigação Tributária – Responsabilidade
Tributária - Crédito Tributário – Lançamento.
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ou RELAÇÃO JIRÍDICO TRIBUTÁRIA (a lei prevê, o fato acontece
e a obrigação surge)
O art. 113 do Código Tributário Nacional, prevê duas espécies de obrigação
tributária.
ü Obrigação principal – É a obrigação de pagar o tributo, o imposto.
ü Ex. Imposto de Renda.
ü Obrigação acessória – É algo que decorre da obrigação principal.
Ex. Obrigação de apresentar a declaração a Receita Federal, da renda que
obtivemos durante o ano
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
Art. 113 - A obrigação tributária é principal ou acessória
§ 1º - A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto
o pagamento de tributo ou penalidade (multa) pecuniária e extingue-se juntamente
com o crédito dela decorrente.
§ 2º - A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as
prestações, positivas ou negativas, nela previstas o interesse da arrecadação ou da
fiscalização dos tributos.
§ 3º - A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em
obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
Cláudio Carneiro faz duas críticas na redação desse dispositivo.
1º - Que o legislador cometeu um erro ao mencionar que as penalidades
pecuniárias fazem parte da obrigação principal, haja vista que penalidade não é
tributo, de forma que jamais será uma obrigação principal.
2º - sobre a redação do § 3º ao dispor que o não cumprimento de uma obrigação
acessória determina a sua conversão automática em obrigação principal
Para este autor, essa “transformação” não existe, pois as obrigações acessórias
NUNCA se transformam em obrigação principal.
Cláudio Carneiro entende que o legislador quis dizer que as penalidades, como as
multas fiscais, serão cobradas da mesma forma que as obrigações principais. São
convertidas em pecúnia e cobradas administrativamente ou pela via judicial, por meio
da ação de
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
execução fiscal ( Lei n. 6.830/80).
Importante dizer que tudo o que não for referente a dinheiro, é obrigação acessória
ou secundária.
Obrigação principal
Esta obrigação decorre de lei.
Implica no pagamento de um tributo ou multa.
Nesta obrigação, há pagamento obrigatório para o ente federativo.
Ex. Pagamento de tributo ou multa.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
Obrigação acessória
É uma obrigação de fazer ou deixar de fazer.
Trata-se de uma obrigação instrumental e serve para auxiliar o fisco.
Ex. obrigação de emitir nota fiscal, obrigação de declarar o imposto de renda,
guardar documentos etc.
O descumprimento dessa obrigação gera infração e a obrigação de pagar uma
multa, a qual se extingue tão logo o pagamento seja quitado.
Veja que ideia é de não se pagar nada. Apenas é para cumprir obrigações.
O direito tributário é diferente do direito civil.
No direito tributário, a obrigação acessória não segue a principal. As obrigações são
independentes. Já no direito civil, o acessório segue o principal.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
FATO GERADOR
É o encontro da norma com o fato, ou seja, é a materialização da hipótese de
incidência. É a partir do fato gerador que nasce a obrigação tributária.
O fato gerador da obrigação tributária é a situação hipotética prevista nas leis
tributárias que sujeitam alguém à obrigação de pagar tributo.
Em outras palavras, o fato gerador são os fatos e as coisas concretas eleitos pelo
legislador que, se ocorrerem ou se concretizarem na forma prevista, fazem nascer a
obrigação de pagar tributo.
É importante não confundir fato gerador com hipótese de incidência, pois são
expressões jurídicas que revelam situações distintas.
Fato gerador designa o fato concreto que, se ocorrido, faz nascer a hipótese fática
para a incidência do tributo.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
Hipótese de incidência, refere-se a descrição normativa ou preceito contido na
norma jurídica que descreve o vínculo entre o fato gerador e a possibilidade de
exigência de um tributo.
Exemplo: Imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza, mais conhecido
como Imposto de Renda, art. 43 do CTN
Este dispositivo prevê que o fato gerador deste imposto é a “aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou de proventos de qualquer natureza”.
A descrição normativa, prevista no art. 43 do CTN, em relação ao imposto citado, é
a sua hipótese de incidência e o núcleo central da norma, a “aquisição de renda ou de
proventos de qualquer natureza”; é o fato econômico, eleito pelo legislador, como fato
gerador do imposto, que evidencia a capacidade econômica das pessoas que, caso
ocorra efetivamente, faz nascer a obrigação de pagar algum valor para o ente
competente para cobrar o imposto que, no caso do Imposto de Renda, é a União.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
A hipótese de incidência é a descrição contida na lei, de um fato econômico
descrito pelo legislador, que irá gerar a obrigação de pagamento de um tributo,
quando ele ocorrer concretamente.
Art. 114 do CTN estabelece que: o fato gerador da obrigação principal é a situação
definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
O fato gerador da obrigação principal é a realização material da hipótese de
incidência, a qual deixa de ser abstrata para ser concreta.
O fato gerador da obrigação acessória é o dever de emitir nota fiscal, declarar
imposto de renda etc.
3. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
3.1 FATO GERADOR
OBS:
O Código Tributário de Fortaleza tem apenas 10 anos
Lei Complementar n. 159, de 23 de dezembro de 2013
Contém 411 artigos.
3.Referências:
§ BRASIL. Constituição (1988). Constituição da República Federativa do Brasil de
1988. Brasília, DF, Senado, 1988.
§ BRASIL. Lei Ordinária n. 5.172, de 25 de outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema
Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à
União, Estados e Municípios. Disponível em:
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L5172Compilado.htm
§ CARNEIRO, Cláudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 9ª ed. São Paulo:
Saraiva, 2020.
§ MACHADO SEGUNDO. Hugo de Brito. Manual de Direito Tributário. 11.ed. São
Paulo: Atlas, 2019.