Exercício de Revisão de Conteúdo 2022 1 (Gabarito)

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INSTITUTO FEDERAL DO RIOGRANDE DO SUL – CAMPUS PORTO ALEGRE 
CURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE – 1ª SEMESTRE – PRÁTICA DE CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADES 
EXERCÍCIO DE REVISÃO – PRÁTICA DE CONSTITUIÇÃO DE SOCIEDADES 
1. Calcule o INSS e o IRRF dos Autônomos abaixo conforme a sua remuneração: 
 
 
 
Considere que todos os Autônomos sejam contratados por pessoa jurídica 
Dependentes: 189,59 
OBS.: Teto da Previdência: R$ 7.087,22 
 
2. Marque a alternativa correta: 
 
a) A empresa contratante tem a obrigatoriedade de reter 11% de INSS do autônomo. 
 
a) empresa contratante; 11% 
b) previdência social; 20% 
c) empresa contratante; 20% 
d) previdência social; 11% 
 
 
3. Responda as questões abaixo: 
a) Cite a principal característica do Autônomo. 
 
Pessoa física, prestador de serviço, sem vínculo empregatício 
 
 
b) O Sr. Cardozo prestou serviços para 2 empresas neste mês, no qual recebeu em cada delas o valor de R$ 3.200,00 
(através de RPA) obrigatoriamente foi retido o INSS devido, ou seja, no valor de R$ 352,00. No mesmo mês foi 
contratado novamente por uma 3ª empresa, no qual receberá uma remuneração de R$ 4.200,00. Para 
comprovação de sua contribuição previdenciária o Sr. Cardozo entregou para a 3º empresa somente UMA DAS 
RPAs (recibo de pagamento de autônomo), pois a outra se extraviou e não conseguiu uma 2ª via em tempo hábil 
(antes do fechamento da folha da 3ª empresa). Sendo assim, calcule o valor da RETENÇÃO DE INSS que a 3º 
empresa realizou conforme os comprovantes entregues pelo o Sr. Cardozo. 
 
 
Empresa A - 3.200,00 - 352,00 extraviou o documento 
 
Empresa B – 3.200,00 - 352,00 
 
Empresa C - 4.200,00 - 427,59 (limitado ao teto da previdência: 779,59 – 352,00 = 427,59) 
Autônomos Remuneração-R$ Depen. Retenção - INSS Retenção - IRRF Liquido de Rendimento – R$ 
1 8.500,00 2 779,59 1.149,48 6.570,93 
2 1.920,00 1 211,20 isento 1.708,80 
3 2.300,00 0 253,00 10,73 2.036,27 
 
4. O Sr. João Prates, autônomo, possui um consultório médico individual (imóvel alugado), prestando serviço 
exclusivamente para pessoas físicas. Apure o imposto mensal devido pelo contribuinte, verificando se todas as 
despesas abaixo são dedutíveis do cálculo do imposto de renda. OBS.: Contribuição para INSS foi de 20% sobre 
2(dois) salários mínimos e possui 3 dependentes. 
 
OBS.: Salário mínimo vigente: R$ 1.212,00 
 DESPESAS MÊS DE MARÇO/2022 DOCUMENTOS R$ 
07/03 Aluguel/Consultório Fatura 840 – Auxiliadora Predial 1.000,00 
07/03 Condomínio/Consultório Fatura 721 – Auxiliadora Predial 200,00 
07/03 FGTS/Func./Consultório FGTS mês 02/2022 120,00 
11/03 Energia Elétrica/Consultório NF 825450 – RGE 128,00 
11/03 Telefone/ Consultório NF 862779 – Claro Combo 255,00 
20/03 INSS de Func./Consultório INSS mês 02/2022 120,00 
22/03 Manutenção de Veículo/Contribuinte Nf 028 – Kcar Veículos Ltda 150,00 
26/03 Seguro de Imóvel Resid./Contribuinte Fatura 789 – Porto Seguros Ltda 95,00 
29/03 Salário de Funcionário/Consultório Salário mensal mês 03/2022 1.500,00 
29/03 Aluguel/Cond/Contribuinte Fatura 032 – Auxiliadora Predial 600,00 
29/03 Salário mensal/ empregada doméstica/contribuinte Salário mensal 03/2022 998,00 
29/03 Despesas com Revistas para o Consultório NFS 052 – Revista “Caras” 70,00 
29/03 Aquisição de jaleco branco para atendimento no consultório NF 022 – ABC Uniformes Ltda 100,00 
29/03 Despesas de material de escritório (canetas, lápiz, folha A4) p/cons. NF 870 – Livraria Papel Bonito Ltda 100,00 
29/03 Despesas de material de limpeza para o consultório NF 98 – Supermercado Bom Gosto S/A 120,00 
29/03 Aquisição de celular – Sansung Galaxy S10 para o contribuinte NF 1005 – Americanas.com 4.500,00 
29/03 Receitas mês 03/2022 58.000,00 
 
Cálculo do Imposto de Renda Pessoa Física pelo carnê-leão 
Receitas mês 03/2022 58.000,00 
Aluguel/Consultório 1.000,00 
Condomínio/Consultório 200,00 
FGTS/Func./Consultório 120,00 
Energia Elétrica/Consultório 128,00 
Telefone/ Consultório 255,00 
INSS de Func./Consultório 120,00 
Salário de Funcionário/Consultório 1.500,00 
Aquisição de jaleco branco para atendimento no 
consultório 
100,00 
Despesas de material de escritório (canetas, lápiz, folha A4) 
p/cons. 
100,00 
Despesas de material de limpeza para o consultório 120,00 
Contribuição para o INSS 484,80 
Dependentes 568,77 
= Base de Cálculo 53.303,43 
(x) Alíquota 27,5% 
= IRPF 14.658,44 
(-) parcela a deduzir 869,36 
= IRPF a pagar 13.789,08 
 
 
5. O Sr. Moraes, motorista de aplicativo, recebeu durante o mês, o montante de R$ 8.000,00. Considerando que o 
mesmo declarou que possui 3 dependentes e contribui para a Previdência Social 20% sobre 2 (dois) salários mínimos, 
calcule o imposto de renda pessoa física mensal devido do Sr. Moraes. 
 
Rendimentos Tributáveis = 8.000,00 x 60% = 4.800,00 
 
4.800 – 484,80 – 568,77 = 3.746,43 x 15% = 561,96 – 354,80 = 207,16 (IRPF a pagar) 
 
 
6. O Sr. Santos, autônomo, prestador de serviço de transportes de cargas, recebeu no o montante de R$ 20.000,00. 
Considerando que o mesmo declarou que possui 1 dependente e contribui para a Previdência Social 11% sobre 1 (um) 
salário mínimo, calcule o imposto de renda pessoa física mensal devido do Sr. Santos. 
 
Rendimentos Tributáveis = 20.000,00 x 10% = 2.000,00 
 
2.000,00 – 133,32 – 189,59 = 1.677,09, isento de IRPF, pois o seu rendimento é < 1.903,98 
 
 
7. O Sr. João, representante comercial autônomo que exerce exclusivamente a mediação para a realização de negócios 
mercantis. Apure o imposto mensal devido pelo contribuinte (Jan. e Fev./22), verificando se todas as despesas abaixo são 
dedutíveis do cálculo do imposto de renda pessoa física. OBS.: Contribuição para INSS foi de 20% sobre 2(dois) salários 
mínimos e não possui dependentes. Salário mínimo vigente: R$ 1.212,00. 
 
 Janeiro/2022 
Data Despesas/Receitas Histórico R$ 
04/01/2022 Receitas mês 01/2022 Receitas mês 01/2022 3.900,00 
04/01/2022 Despesas de hotel referente 
viagens de negócios 
Nf 356 – Pousada do Juca 440,00 
04/01/2022 Despesas de refeições/lanches NF 880 – Bar e Restaurante Bom Sabor 
Ltda 
 400,00 
04/01/2022 Despesas com combustível 
referente viagens de negócios 
Nf 785 – Posto BR 300,00 
05/01/2022 Despesas com pedágio 
referente viagens de negócios 
Pedágio BR116 - Pelotas 44,00 
15/01/2022 Manutenção do 
veículo/contribuinte 
Nf 048 – Kcar Veículos Ltda 2.800,00 
 
15/01/2022 Seguro do veículo/contribuinte Fatura 098 – Porto Seguros Ltda- parcela 
01/12 
250,00 
15/01/2022 Plano Claro Internet mês 
01/2022 (despesas com 
internet) 
Fatura 128 – Claro Internet 185,00 
20/01/2022 Despesas de estacionamento 
mês 01/2022 
Fatura 580 – Estacionamento CarBento 150,00 
20/01/2022 Despesas com IPVA do 
veículo/contribuinte 
IPVA mês 01/2022 750,00 
31/01/2022 Aquisição de celular – Sansung 
Galaxy S10 para o contribuinte 
NF 1005 – Americanas.com 5.000,00 
 
Cálculo do Imposto de Renda Pessoa Física pelo carnê-leão Janeiro/2022 
Receitas mês 01/2022 3.900,00 
Despesas de hotel referente viagens de negócios 440,00 
Despesas com combustível referente viagens de negócios 300,00 
Despesas com pedágio referente viagens de negócios 44,00 
Manutenção do veículo/contribuinte 2.800,00 
Seguro do veículo/contribuinte 250,00 
Plano Claro Internet mês 01/2022 (despesas com internet) 185,00 
Despesas de estacionamento mês 01/2022 150,00 
Despesas com IPVA do veículo/contribuinte 750,00 
Contribuição para o INSS (484,80) 
= Base de Cálculo (1.503,80) 
O valor negativo do mês de janeiro/2022 será tansferido para a apuração do mês de fevereiro/2022, pois as despesas 
foram > que as receitas. 
 Fevereiro/2022 
Data Despesas/Receitas Histórico R$ 
04/02/2022 Receitas mês 02/2022 Receitas mês 02/2022 10.500,00 
08/02/2022 Despesas com combustível mês 
02/2022 referente visitas a clientes 
Nf 1.038 – Posto BR 250,00 
08/02/2022 Despesas com pedágio referente 
visitas a clientes 
Pedágio Portão EGR – RS 240 56,00 
15/02/2022 Segurodo veículo/contribuinte Fatura 098 – Porto Seguros Ltda- 
parcela 02/12 
250,00 
15/02/2022 Plano Claro-Internet mês 02/2022 Fatura 128 – Claro-Internet 185,00 
22/02/2022 Despesas de estacionamento mês 
02/2022 
Fatura 580 – Estacionamento 
CarBento 
250,00 
25/02/2022 Despesas de material de expediente 
(canetas, lápis, cartucho para 
impressora) mês 02/2022 
Nf 75 – Casa do Papel 150,00 
28/02/2022 Aquisição Notebook Acer Intel Core i3 
4G 
 
NF 850 – Lojas Magalu 2.625,00 
 
 
Cálculo do Imposto de Renda Pessoa Física pelo carnê-leão Fevereiro/2022 
Receitas mês 02/2022 10.500,00 
= Transferência das despesas do mês de 01/2022 (1.503,80) 
Despesas com combustível mês 02/2022 referente visitas a clientes 250,00 
Despesas com pedágio referente visitas a clientes 56,00 
Seguro do veículo/contribuinte parcela 02/12 250,00 
Plano Claro Internet mês 02/2022 185,00 
Despesas de estacionamento mês 02/2022 250,00 
Despesas de material de expediente (canetas, lápis, cartucho 
para impressora) mês 02/2022 
150,00 
Contribuição para o INSS (484,80) 
= Base de Cálculo 7.370,40 
X Alíquota 27,5% 
Total 2.026,86 
PARCELA A DEDUZIR (869,36) 
IRPF a PAGAR 1.157,50 
8. Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda Pessoa Física referente ao exercício de 2022, a pessoa física residente 
no Brasil que, no ano-calendário de 2021: 
 
1. Identificação do Contribuinte 
Nome: Sr. José , advogado, autônomo, prestador de serviço para pessoa física e jurídica sem vínculo empregatício. 
 
2. Dependentes: 
Cônjuge: Esposa do Sr. José: 23/07/1971 
Filha: Filha do Sr. José: 10/05/2004 
 
 3. Pensão Alimentícia para filha de 20 anos: R$ 1.000,00 por mês. 
 
 4.Rendimentos Tributados Pessoa Jurídica: 
Bastos Comércio e Indústria S/A – CNPJ.: 45.985.371/0001-08 
Rendimentos: 142.000,00 (anual) - Contribuição Previdenciária Oficial: 7.452,48 – IRRF retido: R$ 25.317,00 
 
Alfa Comércio de Peças Industriais Ltda – CNPJ.: 87.235.172/0001-22 
Rendimentos: 50.000,00 (anual) - Contribuição Previdenciária Oficial: retenção sobre o teto da previdência na empresa 
Bastos Comércio e Indústria S/A; IRRF retido: R$ 3.616,44 
 
 
5. Pagamentos 
a) Instrução do Contribuinte: R$ 4.800,00 
b) Instrução dos Dependentes: 
Esposa do Sr. José: R$ 5.000,00 
Filha do Sr. José R$ 10.000,00 
 
c) Despesas Médicas 
JJ Serviços Médicos: 8.000,00 
 
d) Despesas com Previdência Privada 
PGBL no valor de R$ 24.000,00 no ano (R$ 2.000,00 por mês) 
 
Cálculo – Modelo completo 
(±) Descrição dos cálculos VALOR-R$ 
(+) Total de Rendimentos Tributáveis 192.000,00 
 
(-) Deduções: 
Dependentes (limite: R$ 2.275,08 cada) (4.550,16) 
Pensão Alimentícia (12.000,00) 
INSS (7.452,48) 
Desp. com previdência complementar (limite: 12% s/rendimento tributável) (23.040,00) 
Despesas médicas (8.000,00) 
Desp. com instrução (limite: R$ 3.561,50 cada) (10.684,50) 
(=) Base de cálculo 126.272,86 
(x) Alíquota 27,5% 
(=) Total 34.725,04 
(-) Parcela a deduzir (10.432,32) 
(=) IRPF Total 24.292,72 
(-) IRRF pago (28.933,44) 
(=) IRPF a restituir (4.640,72) 
ou 
(=) IRPF a pagar 
Cálculo – Modelo Simplificado 
(±) Descrição dos cálculos VALOR-R$ 
(+) Total de Rendimentos Tributáveis 192.000,00 
( -) Desconto Simplificado (20% sobre o total acima, limitado a R$ 16.754,34) (16.754,34) 
(=) Base de cálculo 175.245,66 
(x) Alíquota 27,5% 
(=) Total 48.192,56 
(-) Parcela a deduzir (10.432,32) 
(=) IRPF Total 37.760,24 
(-) IRRF pago (28.933,44) 
(=) IRPF a restituir 
ou 
(=) IRPF a pagar 8.826,80 
 
 
 
TABELA DE IMPOSTO DE RENDA 
Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Física a partir do exercício de 2015. A partir de 01.04.2015 
Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ 
Até 1.903,98 - - 
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80 
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
Deduções: 1) R$ 189,59 por dependentes (sem limite); 2) Pensão Alimentícia.; 3) Valor da contribuição paga no mês à Previdência 
Social. 
 
 
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) 
Até 22.847,76 - - 
De 22.847,77 até 33.919,80 7,5% 1.713,58 
De 33.919,81 até 45.012,60 15% 4.257,57 
De 45.012,61 até 55.976,16 22,5% 7.633,51 
Acima de 55.976,16 27,5% 10.432,32 
 
Dependentes: R$ 2.275,08 (valor anual)