Base de Cálculo e Lucro Estimado

Prévia do material em texto

112
Contabilidade Tributária I
1.3.1.2 Base de Cálculo
A base de cálculo do imposto, em cada mês, será determinada mediante a aplicação do 
percentual de que trata o Artigo 15, § 1º, Lei 9.249/1995 sobre as receitas decorrentes 
das atividades fins da empresa, acrescido das demais receitas (ganho de capital, juros, 
variação monetária ativa, etc.), conforme estabelecido na legislação.
1.3.1.2.1 Inclusões: Receita Bruta
A receita bruta do contribuinte é o somatório dos montantes das vendas de mercadorias 
ou produtos; dos serviços prestados e dos ganhos de capitais, demais receitas e resultados 
positivos, excetuados os rendimentos ou ganhos tributados a título de aplicações 
financeiras, resultado positivo de equivalência patrimonial, lucros e dividendos por 
participações, juros remuneratórios do capital próprio.
1.3.1.2.2 Exclusões: Receita Bruta
O IPI incidente sobre as vendas, o ICMS devido pelo contribuinte substituto, as vendas 
canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais.
1.3.1.3 Lucro Estimado
O lucro estimado é definido a partir da aplicação de percentuais definidos pela Receita 
Federal do Brasil (Artigo 15, § 1º,Lei 9.249/1995) sobre a Receita Bruta decorrentes das 
atividades, conforme as espécies geradoras da receita na forma a seguir:
Base de estimativa do lucro para pagamento do Imposto de Renda Estimado 
(Artigo 15, § 1º,Lei 9.249/1995):
% s/ receita
1,6%
8%
8%
16%
32%
Espécies de atividades geradoras da receita bruta
Revenda para consumo de combustíveis, derivado de petróleo, 
álcool etílico carburante e gás natural
Qualquer outra atividade (exceto prestação serviço) para a qual não 
esteja previsto percentual específico
Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de 
combustíveis para consumo...); transporte de cargas; serviços 
hospitalares; atividades imobiliárias e rural; construção por 
empreitada...; industrialização com materiais pelo encomendante...,
Serviço transporte (exceto de cargas); serviços prestados com 
exclusividade por empresas com receita bruta não superior a R$ 
120.000,00 (exceto hospitalares, de transporte e de sociedade civis 
de profissões regulamentadas) 
Serviços em geral, ..., inclusive os prestados por sociedades civis 
de profissão regulamentadas; intermediação de negócios; 
administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e 
direitos de qualquer natureza, factoring, serviços de mão-de-obra 
de construção civil. 
113
João Vicente Costa Neto
1.3.1.4 Cálculo da Estimativa Mensal
Identificado o percentual de Lucro Estimado, na forma das espécies de atividades 
geradoras da receita bruta, conforme as disposições do Artigo 15, § 1º,Lei 9.249/1995, 
faz-se a seguinte apuração:
RECEITA BRUTA
(-) Dedução p/efeito de apuração da receita bruta ajustada
• IPI s/venda; cancelamento, devoluções e descontos incondicionais; ICMS por 
substituição; ...
(=) RECEITA BRUTA AJUSTADA
% APLICÁVEIS SOBRE A RECEITA BRUTA AJUSTADA
• Percentuais definidos conforme as espécies geradoras da receita (Artigo 15, § 
1º,Lei 9.249/1995)
(=) LUCRO ESTIMADO
(+) Acréscimos
• Ganho de capital na venda do ativo imobilizado, receita de locação de bens 
móveis e imóvel, rendimento de operação de mutuo,...
(=) BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA ESTIMADO
1.3.1.5 Imposto de Renda por Estimativa Mensal
Apurado a base de cálculo do imposto de renda por estimava mensal, aplica-se a alíquota 
de 15% onde se encontra o valor do Imposto de Renda (IR) normal estimado devido no 
mês. 
Em seguida, aplica-se a alíquota de 10% sobre a parcela da base cálculo do lucro estimado 
mensal que exceder a $20 mil no mês, onde se encontra o valor do Imposto de renda 
adicional estimado mensal. Juntam-se os dois valores, ou seja, o Imposto de Renda 
Normal com o Adicional, e encontra-se o Imposto de Renda Estimado devido do mês de 
apuração.
Encontrado o valor do Imposto de Renda Estimado devido no mês, podem-se deduzir 
(1) incentivo fiscal, (2) valores de imposto renda pago ou retido na fonte sobre receitas 
computadas na determinação do lucro real estimado mensal tributável e (3)imposto de 
renda pago a maior ou indevidamente em períodos anteriores.