Direito Tributário II

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Direito Tributário II – Luis Carlos Bistene / Quarta as 18:00 – Sala 31
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material:
CF e Código
O Direito TRIBUTÁRIO esquematizado Ricardo Alexandre 
Direito Tributário esquematizado Eduardo Sabbag
Eduardo Paulo
Rio, 20/02/2013.
CDA – Certidão de Divida Ativa – é um documento hábil que permite a fazenda publica promover cobrança judicial, empregando a ação própria que é ação de execução fiscal aos moldes determinados na lei 6830 ( lei de execução fiscal). Referida certidão goza de presunção de liquidez e certeza. Tal presunção somente se afasta mediante provas inequívocas.
Imposto sobre produtos industrializados (IPI) – 
Trata-se de uma espécie de tributo cuja competência foi atribuída a União, previsto na Constituição Federal seu art.153 Inciso IV. 
Assume tal imposto a posição de segundo mais importante, seja pelo volume arrecadado seja pelos efeitos extras fiscais que podem ser alcançados. 
 Como política governamental Há pratica de renuncia fiscal pela isenção ou redução das alíquotas praticadas. Desta forma segmentos de produção econômica quando beneficiados apresentam uma tendência ao aumento da produção, resultante do estimulo ao consumo diante da redução de preços.
O IPI é imposto não cumulativo permitindo que os valores a serem cobrados posam ser compensados pelos valores recolhidos em operações anteriores (Eduardo Sabbag).
Considerando a incidência do IPI deve ser avaliada a essencialidade do bem uma vez que trata-se de imposto “seletivo” indicando ‘maior essencialidade menor incidência’ 
27/02/2013.
I.S.R.P.Q.N – Imposto Sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Trata-se de uma espécie do gênero tributo incidente sobre a renda a qual é conceituada como aquisição econômica tendo a sua origem no trabalho ou no capital ou ainda, como resultante da conjugação de capital e trabalho. Como proventos identificamos as aquisições econômicas que não seja renda.
Deve ser observado que todas as aquisições econômicas (este é o fato Gerador) terá a incidência deste imposto.
Critérios do imposto sobre renda previsto CF no artigo 153 inciso 3° o imposto é informado pelos seguintes critérios:
Universalidade indicando que todas as pessoas encontram-se sujeitas a ele (físicas e jurídicas.
Generalidade a sua incidência independe da origem dos recursos econômicos ou forma de aquisição patrimonial.
Deve ser observada que o recolhimento de tributos tendo como base de calculo aquisição econômica com origem ilícita não modifica tal natureza.
Progressividade é o critério que permite justiça social, através da melhor distribuição de renda (Ver receita Derivada) uma vez que as alíquotas são proporcionais a aquisição econômica fato gerador é aquisição econômica ou patrimonial.
Observação: a exigibilidade deste tributo tem como fato gerador aquisição econômica 
cuja ocorrência tenha sido no pais. 
06/03/13.
IRRF
J.F.M – R$ 0,00
A.M.J. – R$ 1.500,00
J.A.S. – 1.700,00 (7,5 R$ X +- 80 x3
O.N.D. – 3.000,00 (22 R$ 660,00 x3
Considerando o regulamento do imposto de renda para pessoas físicas encontramos a isenção que beneficia aos contribuintes em relação a seus proventos e pensões, quando este esteja acometido de determinada moléstia. 
Através lei 7713 de 1988 encontramos o elenco das doenças contempladas o que, para o fisco representa um rol taxativo uma vez que tratando-se de isenção tributaria somente se admite interpretação literal. Entretanto o poder judiciário tem prolatado decisões favoráveis ao contribuinte, considerando a finalidade da lei, o que poderá considera as limitações, econômicas e físicas, causadas pela doença.
I.R.P.J – imposto de renda pessoa jurídica
Em conformidade com o art. 44 a base de calculo será o lucro real, presumido ou arbitrado, assim entendido:
Lucro real – é aquele alcançado pela pessoa jurídica cuja verificação resulta da perfeita escrituração que consiste em cumprimento de obrigação acessória. O resultado alcançado será a base de calculo para o imposto sobre a renda uma vez que representa o lucro liquido real, o lucro liquido será a base de calculo para a contribuição social.
Nesta modalidade será possível promover a compensação contábil de possíveis prejuízos, aplicando-se o prejuízo em momentos de lucro .
Lucro Presumido – é aquele previamente indicado e cuja modalidade sofre limitações não sendo permitida a sua aplicação em determinados segmentos bem como em razão da movimentação econômica. Em tal opção não será possível compensação de perdas.
Lucro Arbitrado – a sua aplicação decorre de iniciativa do próprio fisco, considerando que a escrituração não permita identificar o lucro real ou o lucro presumido. A base de calculo será aquela alcançada na modalidade ‘real’ com acréscimo legal.
Nesta modalidade a pessoa sofrera verdadeira penalização considerando o descumprimento de obrigação acessória.
Obs. A pessoa jurídica optara dentro do atendimento dos requisitos pela modalidade que lhe seja mais favorável promovendo assim um planejamento tributário (reduzindo o valor de sua obrigação principal 
20/03/2013.
O imposto é seletivo, considerando a essencialidade do bem.
A matéria é tratada no artigo 155 da constituição federal e normatizada na lei complementar n°87/96 (conhecida como lei Kandir ) a base de calculo para a sua incidência será, em principio o preço estabelecido para a mercadoria ou o serviço. Entretanto na forma do artigo 6° da lei complementar a aplicação da substituição tributária há tratamento especifico. 
Por substituição tributaria entende-se a imposição legal de determinar a uma 3° pessoa a responsabilidade no recolhimento do imposto art. 128 do C. Tributário. A substituição tributaria em relação ao ICMS poderá ocorrer nas formas previstas no art. 8 da lei complementar, identificando-se as modalidades para a frente ou para trás, podendo ocorrer a substituição na pessoa do adquirente ou do fornecedor.
Na hipótese em que o fato gerador presumido não ocorra é assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor. Se não ocorrer em 90 dias o contribuinte poderá creditar-se do valor em sua escrita fiscal. Realizada tal operação e decidindo a fazenda pela não devolução, em decisão irrecorrível o contribuinte devera em até 15 dias da notificação promover o estorno do valor em sua escrita fiscal (em qualquer situação o valor devera ser atualizado.