caso 8

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Plano de Aula: Processo Administrativo Tributário 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031 
Título 
Processo Administrativo Tributário 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
8 
Tema 
Processo administrativo tributário. Princípios constitucionais aplicáveis. Legislação. Procedimento e 
órgãos julgadores. Processo de consulta. 
Objetivos 
Ao final da aula, o Aluno deverá: 
- ter visão panorâmica ordenada sobre os princípios constitucionais e infraconstitucionais aplicáveis; 
- conhecer o procedimento contencioso tributário 
- ter noção do procedimento de consulta em matéria tributária. 
Estrutura do Conteúdo 
8. Processo administrativo tributário 
 8.1 Princípios constitucionais 
 8.2 Legislação aplicável 
8.3. Procedimento do processo administrativo contencioso tributário 
 8.3.2 Os órgãos julgadores 
 8.4 O processo de consulta. 
Aplicação Prática Teórica 
 
CASO CONCRETO 
 
 Irmãos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gêneros alimentícios, foi autuada em novembro/2008 
pela fiscalização do ICMS, por recolhimentos insuficientes do imposto durante os anos de 2005 e 2006, 
tendo o auto de infração totalizado créditos tributários (principal, multas, juros e atualização monetária) no 
valor de R$ 5 milhões. Impugnado tempestivamente, o lançamento veio a ser mantido, em 
fevereiro/2009, pela Junta de Revisão Fiscal. Dessa decisão, recorre voluntariamente a empresa para o 
Conselho de Contribuintes, deixando contudo de efetuar depósito de 30% da quantia em d iscussão, bem 
assim de, alternativamente, oferecer fiança bancária, conforme prevê a legislação de regência, para 
“garantia de instância”. 
O processo administrativo fiscal é encaminhado ao Presidente do Conselho de Contribuintes, que detém 
o juízo preliminar de admissibilidade do recurso; que se vier a ser admitido, será distribuído a uma das 
Câmaras, a qual poderá rever a decisão vestibular de admissibilidade. 
Como deve o Presidente do Conselho de contribuintes proceder? Deve exigir o mencionado depósito 
prévio administrativo? Responda de acordo com o entendimento atual do Supremo Tribunal Federal. 
 
QUESTÃO OBJETIVA 
Pessoa física, contribuinte do Imposto sobre a Renda, apresenta sua declaração anual de ajuste, 
entendendo fazer jus à restituição de R$ 10.000,00. Processada a declaração pela Secretaria da Receita 
Federal durante quase três anos, é finalmente intimado o contribuinte, por via postal, de que suas 
deduções foram glosadas, ocasionando a expedição de notificação de lançamento do imposto pela 
autoridade administrativa, com penalidades e acréscimos legais, por entender o Fisco que as despesas 
eram indedutíveis, sendo, consequentemente, indeferida sua restituição. O contribuinte, dois dias depois 
de haver recebido a intimação pelo Correio, busca assis tência profissional de um advogado. Indique a 
providência INCORRETA e que não seria tomada pelo advogado: 
( ) a. Aguardar a inscrição do crédito tributário em dívida da União e o ajuizamento da execução para, 
garantido o Juízo, opor embargos de devedor 
( ) b. Solicitar à autoridade administrativa que calcule o alegado débito do cliente. Em sequência, propor 
ação anulatória do ato declarativo da dívida precedida do depósito do montante integral do alegado 
crédito da Fazenda Pública, com penalidades, acréscimos legais e demais encargos, tal como calculados 
pela autoridade administrativa, a fim de elidir sua inscrição em Dívida Ativa da União e o ajuizamento da 
execução fiscal, ficando a exigibilidade do crédito tributário suspensa pelo depósito 
( ) c. Impugnar a exigência representada pela notificação de lançamento, 60 (sessenta) dias depois da 
data em que tiver sido feita a intimação da exigência ao cliente, isto é, da data de recebimento, pelo 
cliente, da intimação por via postal 
( ) d. Depois de examinar os fatos e a legislação aplicável, dar parecer escrito ao cliente no sentido de 
que efetivamente não fazia jus à restituição que pleiteou, sendo, portanto, procedentes a glosa das 
despesas e o lançamento; informar ao cliente, ainda, que o seu débito poderá ser pago à vista, ou ser 
parcelado, havendo nessas duas hipóteses possibilidade de redução da multa até o fim do prazo de 
impugnação