Portfólio de Orçamento Empresarial 3º e 4º Semestre - Ciências Contábeis

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Seabra 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DOUGLAS DE SOUZA RODRIGUES 
EDIL MENDES DE NOVAIS 
ELISA CASTRO SANTOS 
JOÃO ALVES SANTOS NETO 
SABRINA KAREN OLIVEIRA SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 
 
 
Seabra 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 
 
 
Trabalho de Gestão Financeira e Orçamento 
Empresarial; Direito Empresarial; Noções de Atuária; 
Seminário Interdisciplinar lV, apresentado à Universidade 
Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para 
a obtenção de média bimestral na disciplina de 
Bacharelado em Ciências Contábeis. 
 
Orientadores: Prof.ª- Joenice Leandro Diniz dos Santos 
 Prof. - Jossan Batistute 
 Prof. - Regis Garcia 
 Prof. - Alcides José da Costa Filho 
 
 
DOUGLAS DE SOUZA RODRIGUES 
EDIL MENDES DE NOVAIS 
ELISA CASTRO SANTOS 
JOÃO ALVES SANTOS NETO 
SABRINA KAREN OLIVEIRA SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 
2 DESENVOLVIMENTO ......................................................................................... 4 
2.1 DESENVOLVIMENTO DE TABELAs ............................................................... 4 
2.1.1 TABELA DE RECEITAS PREVISTAS .......................................................... 4 
2.1.2 TABELA DE ORÇAMENTO DOS CUSTOS ................................................. 4 
2.1.3 TABELA DEORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS .................. 5 
2.2 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES ............................................................ 5 
2.2.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ............................... 5 
2.2.2 BALANÇO PATRIMONIAL ............................................................................ 6 
2.2.3 FLUXO DE CAIXA MENSAL ......................................................................... 7 
2.3 TEXTO .............................................................................................................. 7 
3 CONCLUSÃO ...................................................................................................... 9 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3 
1 INTRODUÇÃO 
 O trabalho apresentado tem papel fundamental de fixar os conhecimentos 
em especial sobre a elaboração de orçamentos e demonstrativos contábeis (Nesse 
caso, a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), o Balanço Patrimonial e o 
Fluxo de Caixa). E apresentar o desenvolvimento das tabelas, a projeção das 
demonstrações e o texto, a partir das informações dadas, conforme foi pedido para a 
elaboração do presente trabalho. 
 
 4 
2 DESENVOLVIMENTO 
 
2.1 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS 
2.1.1 TABELA DE RECEITAS PREVISTAS 
 PREVISÃO DE VENDAS
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
PRODUTO A 72.000,00R$ 57.000,00R$ 66.000,00R$ 90.000,00R$ 60.000,00R$ 75.000,00R$ 
PRODUTO B 55.000,00R$ 57.500,00R$ 60.000,00R$ 45.000,00R$ 65.000,00R$ 70.000,00R$ 
PRODUTO C 73.500,00R$ 73.500,00R$ 66.500,00R$ 77.000,00R$ 80.500,00R$ 84.000,00R$ 
TOTAL 200.500,00R$ 188.000,00R$ 192.500,00R$ 212.000,00R$ 205.500,00R$ 229.000,00R$ 
50% DO RECEBIMENTO 100.250,00R$ 94.000,00R$ 96.250,00R$ 106.000,00R$ 102.750,00R$ 114.500,00R$ 
50% PARA 30 DIAS 100.250,00R$ 94.000,00R$ 96.250,00R$ 106.000,00R$ 102.750,00R$ 114.500,00R$ 
 
2.1.2 TABELA DE ORÇAMENTO DOS CUSTOS 
VALOR DO CUSTO ORÇADO
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
PRODUTO A 21.600,00R$ 19.950,00R$ 19.800,00R$ 36.000,00R$ 22.800,00R$ 24.000,00R$ 
PRODUTO B 16.500,00R$ 16.100,00R$ 18.000,00R$ 11.250,00R$ 18.200,00R$ 21.000,00R$ 
PRODUTO C 40.425,00R$ 42.630,00R$ 31.920,00R$ 46.200,00R$ 44.275,00R$ 42.000,00R$ 
TOTAL 78.525,00R$ 78.680,00R$ 69.720,00R$ 93.450,00R$ 85.275,00R$ 87.000,00R$ 
50% DE ENTRADA 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.800,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
50% PARA 30 DIAS 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.800,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
 
 
 5 
2.1.3 TABELA DEORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS 
ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
COM VENDAS* 5% 6% 5% 6% 6% 7%
10.025,00R$ 11.280,00R$ 9.625,00R$ 12.720,00R$ 12.330,00R$ 16.030,00R$ 
GERAIS E ADM. 3.500,00R$ 3.800,00R$ 400,00R$ 4.500,00R$ 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
FINANCEIRAS 60,00R$ 550,00R$ 720,00R$ 840,00R$ 1.020,00R$ 870,00R$ 
3.560,00R$ 4.350,00R$ 1.120,00R$ 5.340,00R$ 6.020,00R$ 5.870,00R$ 
TOTAL 15.125,00R$ 15.630,00R$ 14.345,00R$ 18.060,00R$ 18.350,00R$ 21.900,00R$ 
 
2.2 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 
2.2.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DRE MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
RECEITA OPER. BRUTA 200.500,00R$ 188.000,00R$ 192.500,00R$ 212.000,00R$ 205.500,00R$ 229.000,00R$ 
VENDAS DE PRODUTOS 200.500,00R$ 188.000,00R$ 192.500,00R$ 212.000,00R$ 205.500,00R$ 229.000,00R$ 
(-) IMPOSTOS S/ VENDAS 40.100,00R$ 37.600,00R$ 38.500,00R$ 42.400,00R$ 41.100,00R$ 45.800,00R$ 
RECEITA OPER. LÍQUIDA 160.400,00R$ 150.400,00R$ 154.000,00R$ 169.600,00R$ 164.400,00R$ 183.200,00R$ 
(-) CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS 78.525,00R$ 78.680,00R$ 69.720,00R$ 93.450,00R$ 85.275,00R$ 87.000,00R$ 
LUCRO BRUTO 81.875,00R$ 71.720,00R$ 84.280,00R$ 76.150,00R$ 79.158,00R$ 96.200,00R$ 
Despesas Operacionais 14.958,33R$ 16.463,33R$ 17.178,33R$ 20.893,33R$ 21.183,33R$ 24.733,33R$ 
COM VENDAS 10.025,00R$ 11.280,00R$ 9.625,00R$ 12.720,00R$ 12.330,00R$ 16.030,00R$ 
GERAIS E ADM. 3.500,00R$ 3.800,00R$ 4.000,00R$ 4.500,00R$ 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
DEPRECIAÇÃO 833,33R$ 833,33R$ 2.833,33R$ 2.833,33R$ 2.833,33R$ 2.833,33R$ 
FINANCEIRA 600,00R$ 550,00R$ 720,00R$ 840,00R$ 1.020,00R$ 870,00R$ 
RESULTADO OPERACIONAL 66.916,67R$ 55.256,67R$ 67.101,67R$ 55.256,67R$ 57.941,67R$ 71.466,67R$ 
PROVISÃO IR/CSLL 16.060,00R$ 13.261,60R$ 16.104,40R$ 13.261,60R$ 13.906,00R$ 17.152,00R$ 
ADICIONAL DE IR/CSLL - - - - - -
RESULTADO LÍQUIDO 50.856,67R$ 41.995,07R$50.997,27R$ 41.995,07R$ 44.035,67R$ 54.314,67R$ 
 
 
 6 
2.2.2 BALANÇO PATRIMONIAL 
BALANÇO PATRIMONIAL
INICIAL MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
ATIVO 147.000,00R$ 241.136,67R$ 269.833,34R$ 554.373,41R$ 587.225,68R$ 620.405,75R$ 672.466,42R$ 
 CIRCULANTE 52.000,00R$ 146.970,00R$ 176.500,00R$ 223.873,40R$ 259.559,00R$ 295.572,40R$ 350.466,40R$ 
 CAIXA/BANCO 16.000,00R$ 55.982,50R$ 97.840,00R$ 144.483,40R$ 188.284,00R$ 229.459,90R$ 279.466,40R$ 
 DUPL. A REC./CLIENTES 36.000,00R$ 130.250,00R$ 118.000,00R$ 34.860,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
 CUSTO - 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.860,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
 NÃO CIRCULANTE 95.000,00R$ 94.166,67R$ 93.333,34R$ 330.500,01R$ 327.666,68R$ 324.833,35R$ 322.000,02R$ 
 IMOBILIZADO 95.000,00R$ 94.166,67R$ 93.333,34R$ 330.500,01R$ 327.666,68R$ 324.833,35R$ 322.000,02R$ 
 IMOB. TÉCNICAS 100.000,00R$ 100.000,00R$ 100.000,00R$ 100.000,00R$ 100.000,00R$ 100.000,00R$ 100.000,00R$ 
 MAQ. EQUIPAMENTOS - - - 240.000,00R$ 240.000,00R$ 240.000,00R$ 240.000,00R$ 
 DEP. ACUMULADA 5.000,00R$ 5.833,33R$ 6.666,66R$ 9.499,99R$ 12.333,32R$ 15.166,65R$ 17.999,98R$ 
PASSIVO 147.000,00R$ 241.136,67R$ 269.833,34R$ 554.373,41R$ 587.225,68R$ 620.405,75R$ 672.466,42R$ 
 CIRCULANTE 52.880,00R$ 96.160,00R$ 82.861,60R$ 316.404,40R$ 307.261,60R$ 296.406,00R$ 294.152,00R$ 
 FORN. - OPER. 48.000,00R$ 40.000,00R$ 32.000,00R$ 24.000,00R$ 16.000,00R$ 8.000,00R$ -
 FORN. - INVEST. - - - - - - -
 IMPOSTO A PAGAR - 40.100,00R$ 37.600,00R$ 38.500,00R$ 42.400,00R$ 41.100,00R$ 45.800,00R$ 
 PROVISÃO P/ IR CS 4.880,00R$ 16.060,00R$ 13.261,60R$ 16.104,40R$ 13.261,60R$ 13.906,00R$ 17.152,00R$ 
 PATRIMONIO LÍQUIDO 94.120,00R$ 144.976,67R$ 186.971,74R$ 237.969,01R$ 279.964,08R$ 323.999,75R$ 378.314,42R$ 
 CAPITAL SOCIAL 8.500,00R$ 85.000,00R$ 85.000,00R$ 85.000,00R$ 85.000,00R$ 85.000,00R$ 85.000,00R$ 
 RESULTADO CORRENTE 9.120,00R$ 59.976,67R$ 101.971,74R$ 152.969,01R$ 194.964,08R$ 238.999,75R$ 293.314,42R$ 
 
 
 7 
2.2.3 FLUXO DE CAIXA MENSAL 
FLUXO DE CAIXA MENSAL
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
ORIGENS
Vendas à vista 100.250,00R$ 74.000,00R$ 76.250,00R$ 106.000,00R$ 102.750,00R$ 114.500,00R$ 
Recebimento de Clientes-BALANÇO 6.000,00R$ 105.250,00R$ 100.000,00R$ 102.250,00R$ 112.000,00R$ 108.750,00R$ 
TOTAL DAS ORIGENS 106.250,00R$ 179.250,00R$ 176.250,00R$ 208.250,00R$ 214.750,00R$ 223.250,00R$ 
APLICAÇÕES - - - - - -
Compras à vista (Valor Custo Orçado) 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.860,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
Pagto de fornecedores - Opera. 8.000,00R$ 47.262,50R$ 47.340,00R$ 42.860,00R$ 54.725,00R$ 50.637,50R$ 
Pagto de fornecedores - inves. - - 2.200,00R$ 2.200,00R$ 2.200,00R$ 2.200,00R$ 
Pagto de despesa de vendas 10.025,00R$ 11.280,00R$ 9.625,00R$ 12.720,00R$ 12.330,00R$ 16.030,00R$ 
Pagto de despesas gerais 3.500,00R$ 3.800,00R$ 4.000,00R$ 4.500,00R$ 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
Pagto de despesas financeiras 600,00R$ 550,00R$ 720,00R$ 840,00R$ 1.020,00R$ 870,00R$ 
Pagto de impostos s/ vendas - 40.100,00R$ 37.600,00R$ 38.500,00R$ 42.400,00R$ 41.100,00R$ 
Pagto IRPJ/CSLL 4.880,00R$ 16.060,00R$ 13.261,60R$ 16.104,40R$ 13.261,60R$ 13.906,00R$ 
TOTAL DAS APLICAÇÕES 66.267,50R$ 158.392,50R$ 149.606,60R$ 164.449,40R$ 173.574,10R$ 173.243,50R$ 
VARIAÇÃO DE CAIXA - - - - - -
SALDO ANTERIOR DO CAIXA 16.000,00R$ 55.982,50R$ 97.840,00R$ 144.483,40R$ 188.284,00R$ 229.559,90R$ 
SALDO FINAL DO CAIXA 55.982,50R$ 97.840,00R$ 144.483,40R$ 188.284,00R$ 229.459,90R$ 279.466,40R$ 
 
2.3 TEXTO 
O orçamento empresarial é um instrumento financeiro capaz de 
proporcionar a qualquer empresa uma visão bem aproximada da sua situação 
financeira futura. O principal benefício trazido com a implementação do orçamento 
empresarial é uma maior segurança na tomada de decisões, pois ele antecede as 
ações a serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estima 
os recursos a serem utilizados e atribui as responsabilidades para atingir os 
objetivos fixados. Ele consiste em um conjunto de planos e políticas que, 
formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros, permite à 
administração conhecer os resultados operacionais da empresa, bem como executar 
os acompanhamentos necessários para que esses resultados sejam alcançados e 
os possíveis desvios sejam analisados, avaliados e corrigidos. Umas das principais 
vantagens que o uso do orçamento pode trazer para empresa são: maior grau de 
acerto na tomada de decisão, evitando o improviso e as opiniões sem nenhum 
fundamento; facilita a delegação de poderes, quais são as metas financeiras a 
serem atingida; melhora a utilização dos recursos, ajustando estes as atividades 
 8 
prioritárias. Uma empresa que trabalha nos tempos de hoje sem um orçamento 
empresarial significa não ter planejamento e não procurar a continuidade da 
empresa. 
Toda empresa visa o lucro, portanto uma ferramenta muito 
importante para controlar a entrada e saída de recursos é o Fluxo de caixa, que visa 
controlar todas as operações da organização. Para Zdanowicz (1992) "o fluxo de 
caixa é o instrumento de programação financeira, que corresponde às estimativas de 
entradas e saídas de caixa em certo período de tempo projetado". Com essa 
estimativa a organização das finanças torna-se mais correta em função de ter em 
mãos o que irá receber e o que irá pagar em certo período de tempo, podendo 
prever possíveis investimentos com as sobras, bem como a busca de recursos 
quando existir déficit no caixa da empresa. Assim, pode-se perceber que o fluxo 
projetado é uma ferramenta que permite ao administrador financeiro controlar o ativo 
da empresa, e o qual é a riqueza da mesma e o que gera o lucro. 
Para os contabilistas o conhecimento na área de Atuária é de suma 
importância, pois ele pode analisar riscos e expectativas no qual é de grande 
importância para o bom desenvolvimento econômico de uma empresa, instituição ou 
país, pois através dessas análises é possível prever os cenários futuros. Esta 
previsão baseada obviamente em ciência e não pura especulação é 
cuidadosamente desenvolvida com base em bancos de dados e também 
em Probabilidade e Matemática Financeira. O contador também pode atuar 
juntamente com Economistas e profissional de Ciências Atuariais, realizando o 
balanço patrimonial e cuidando da Gestão Patrimonial das empresas, planejando 
compras, vendas e garantindosempre a maior valorização possível dos patrimônios. 
Portanto o profissional da área contábil como um controlador do 
patrimônio e também multiplicador de recursos, é muito requerido, pois atualmente 
na sociedade moderna, o patrimônio ocupa lugar de destaque, estando para muitos 
na primeira fila na ordem de preferência. 
 9 
3 CONCLUSÃO 
 
Neste trabalho abordamos assuntos inerentes à profissão contábil, 
como o planejamento através dos orçamentos empresariais e fluxo de caixa, 
realização de demonstrações contábeis como DRE - Demonstração do Resultado do 
Exercício e o BP – Balanço Patrimonial. Depois de projetados os orçamentos, foi 
realizada a demonstração do resultado do exercício, sendo destacado mês a mês; O 
balanço foi realizado com base em toda a movimentação dos ativos, passivos e 
patrimônio no decorrer da projeção durante os seis meses, assim como a tabela de 
fluxo de caixa, que tem o intuito de representar toda a movimentação ocorrida no 
caixa, durante esse período. Foram usadas pesquisas bibliográficas, e o 
conhecimento do grupo, através das aulas e materiais disponibilizados de cada 
disciplina ao longo do semestre. 
 
Este trabalho foi de suma importância para o nosso aprofundamento 
nas atividades que devem e podem ser realizados pelos contabilistas, e ainda 
podemos compreender melhor o cenário em que futuramente poderemos trabalhar e 
empregar todo o conhecimento adquirido na graduação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 10 
REFERÊNCIAS 
SANTOS, JOENICE LEANDRO DINIZ. Administração e orçamento empresarial. 
São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. 
BRASIL. Os 7 tipos de orçamentos empresariais. Disponível em: 
<http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/os-7-tipos-de-orcamentos-
empresariais/67616/>Acesso em: 25 de set 2014. 
BRASIL. O Orçamento empresarial como ferramenta de gestão. Disponível em: < 
http://www.ecrconsultoria.com.br/biblioteca/artigos/controladoria-estrategica/o-
orcamento-empresarial-como-ferramenta-de-gestao> Acesso em: 25 de set 2014. 
BRASIL. A importância do fluxo de caixa nas empresas. Disponível em: < 
http://www.administradores.com.br/artigos/economia-e-financas/a-importancia-do-
fluxo-de-caixa-nas-empresas/58595/>Acesso em: 28 de set 2014. 
BRASIL. O fluxo de caixa nas micro e pequenas empresas. Disponível em: < 
http://www.ecrconsultoria.com.br/biblioteca/artigos/gestao-financeira/o-fluxo-de-
caixa-nas-micros-e-pequenas-empresas>Acesso em: 28 de set 2014.