aula 1 segundo bimestre tributario

Prévia do material em texto

DIREITO TRIBUTÁRIO
ANDRÉIA MARICATO
CF
B---------------------------------
------------------------------------
------------------------------------
------------------------------------
------------------------------------
------------------------
LEI
A--------------------------------
-----------------------------------
-----------------------------------
-----------------------------------
-----------------------------------
----------------------------
LEI
B---------------------------------
-------------------------------------
-------------------------------------
-------------------------------------
-------------------------------------
--------------------------
S1 - Plano da Expressão
(enunciados prescritivos)
S2 - Plano Proposicional 
(significações isoladas)
S3 - Plano Normativo 
(normas jurídicas)
S4 - Plano da Sistematização
(relação entre normas)
Percurso gerador de sentido
a alíquota é de 10%; 
pague R$ 1.000
interpretação
H → C
N1
N2 v N3
N4
leitura
Norma jurídica
Em sentido amplo:
• Significação obtida a partir dos enunciados prescritivos (proposição 
jurídica)
Em sentido estrito:
• Elemento que caracteriza o direito: estrutura homogênea D(H → C)
• Heterogeneidade no preenchimento de conteúdos semânticos
• Sentido completo com caráter prescritivo: mínimo irredutível de 
manifestação do deôntico (V, O, P)
Em sentido completo:
composta pela associação da norma em sentido estrito a uma 
sanção (coerção) para o caso de seu descumprimento
Norma jurídica - classificação
1. Normas de estrutura x normas de comportamento
2. Normas individuais x normas gerais e normas concretas x normas 
abstratas
N.G.A H C
Abstrata - descrição futura
(“se…..”)
Geral - sujeitos indeterminados
(Sa, Sp)
FJ Rj
Concreta - descrição passada
(“dado…..”)
Individual - sujeitos determinados
(Fisco Municipal e João)
N.I.C
Regra-matriz de incidência 
tributária - estrutura
Norma jurídica tributária padrão
RMIT
H
(hipótese)
C
(consequente)
Critério material (v+c)
Critério espacial
Critério temporal
Critério pessoal (Sa, Sp)
Critério quantitativo (bc, al)
Regra-matriz de incidência 
tributária
Funções operacionais do esquema lógico da regra-
matriz:
✓Delimitar o âmbito de incidência normativa; e
✓Controlar a constitucionalidade e a legalidade da
norma instituída
RMIT
H
previsão abstrata de
fato contingente
C
previsão geral de
relação jurídica de
cunho patrimonial
Critério material (v+c)
Critério espacial
Critério temporal
Critério pessoal (Sa . Sp)
Critério quantitativo (bc . al)
Estrutura lógica da RMIT
ser proprietário de bem imóvel
no perímetro urbano municipal
no primeiro dia do ano
o proprietário (sp) fica obrigado a pagar 
ao fisco municipal (sa)
1% (al) sobre o valor venal do imóvel 
(bc)
NGA = D (h c)
NIC = D (a c)
Fato: acontecimento 
delimitado no tempo e 
no espaço
Relação jurídica com 
sujeitos e objeto 
determinados
Ato de aplicação
A incidência exige atuação humana
Processo de positivação da norma 
tributária
Atribuição de competência para instituir um tributo
Instituição do tributo (RMIT)
Constituição do crédito tributário
Inscrição em dívida
Execução fiscal
Extinção da obrigação 
tributária
✓ Subsunção: operação lógica que se verifica entre
linguagens de níveis diferentes.
✓ Há subsunção quando o fato jurídico tributário guardar
absoluta identidade com o desenho normativo da hipótese de
incidência. Esse quadramento tem de ser completo,
preenchendo todos os critérios.
✓ NGA: hipótese de incidência tributária e consequência
✓ NIC: fato jurídico tributário e relação jurídica tributária
Processo de positivação: subsunção do fato 
à norma e fenomenologia da incidência
Incidência tributária
Teoria tradicional
Incidência automática e 
infalível
Teoria moderna
Incidência não é automática e
infalível
No momento em que se verifica 
um acontecimento que 
preenche as características 
descritas no antecedente de 
uma norma jurídica (“fato 
gerador”), este é por ela 
juridicizado, desencadeando os 
efeitos correlatos.
Enquanto o “fato gerador” não 
for relatado em linguagem 
competente, nada existe para o 
mundo do direito e, como 
consequência, nenhum efeito de 
ordem jurídica é constatado.
Incidência ≠ Aplicação Incidência = Aplicação
Teorias sobre a incidência e o 
crédito tributário
Marina Vieira de Figueiredo
Teoria tradicional Teoria moderna
Premissa: Incidência é 
automática e infalível
Premissa: Incidência NÃO 
é automática e infalível
✓ Crédito é um elemento da
obrigação (é o direito de que está
investido o sujeito ativo de exigir o
montante da prestação)
✓ Obrigação e crédito nascem no
mesmo instante: com o lançamento
(ou ato equivalente)
✓Obrigação ≠ Crédito
✓Obrigação nasce com o “fato
gerador”, mas sua exigibilidade
apenas com o ato de constituição.
✓Crédito é um estágio da
obrigação: surge quando ela se
torna exigível pelo lançamento (é
formalizada)
Fenomenologia da incidência
Incidência = subsunção + implicação
Marina Vieira de Figueiredo
Norma 
geral e 
abstrata
Norma 
individual e 
concreta
Dado o fato de 
ser proprietário 
de imóvel
Deve ser o 
dever de pagar 
IPTU
Dado o fato de 
Maria ser 
proprietária de 
um imóvel
Deve ser o 
dever de Maria 
pagar IPTU
Maria é 
proprietária 
de um imóvel
Implicação
S
u
b
s
u
n
ç
ã
o
S
u
b
s
u
n
ç
ã
o
Subsunção:
✓ operação lógica que se verifica entre linguagens de níveis diferentes.
✓ ocorre quando o fato jurídico tributário guardar absoluta identidade
com o desenho normativo da hipótese de incidência. Esse
quadramento tem de ser completo, preenchendo todos os critérios.
Implicação: desencadeamento dos efeitos previstos no consequente da
norma geral e abstrata, ou seja, instalação da relação jurídica tributária e,
consequentemente, do dever de pagar o tributo.
Norma Geral e Abstrata: norma que institui o tributo (RMIT)
Norma Individual e Concreta: fato jurídico tributário e relação jurídica
tributária
Fenomenologia da incidência
Marina Vieira de Figueiredo
Fato jurídico tributário
Incidência da RMIT = norma 
individual e concreta
Marina Vieira de Figueiredo
Incidência 
da RMIT
Norma 
individual e 
concreta
Antecedente: fato determinado 
no tempo e no espaço
Consequente: relação jurídica 
com sujeitos (ativo e passivo) e 
objeto determinados
Relação jurídica tributária
Acontecimento passado que 
se enquadra na descrição abstrata
prevista na hipótese da RMIT
Relação entre duas pessoas
específicas, com objeto determinado
que atende os critérios do
consequente da RMIT
Fato e evento
Fato: elemento linguístico capaz de organizar uma situação existencial como
realidade
Evento: é a situação existencial organizada linguisticamente pelo fato. É um
acontecimento empírico descrito pelo fato.
•O fato nunca captura a completude do 
evento (curva assintótica)
•O evento se perde no tempo e
espaço de sua realização
•Só temos acesso aos fatos
(experiência colateral)
Fato jurídico tributário: enunciado protocolar, denotativo, posto na posição
sintática de antecedente de norma individual e concreta. É o relato, em
linguagem competente do evento que se subsome à hipótese tributária.
Hipótese X Fato jurídico
➢ A dicotomia hipótese normativa X fato jurídico
corresponde à diferença entre abstração e concretude.
➢ Abstrato: que não é concreto;que resulta da abstração,
que opera unicamente com ideias, com associações de
ideias, não diretamente com a realidade sensível.
➢ Concreto: que ou o que é real, existente, verdadeiro;
ligado à realidade, ao que é palpável, ao que pode ser
captado pelos sentidos.
Hipótese X Fato jurídico
➢ Quando o legislador descreve um fato, trata de apontar
os traços (notas conceituais) que permitam a sua
identificação. Estes aspectos correspondem aos critérios
material, espacial e temporal.
➢ O preenchimento dos critérios ocorre mediante
enunciação dos fatos jurídicos. Transformam-se os
eventos em fatos.
Tempo do fato X Tempo no fato
⚫ Tempo do fato
✓ instante da constituição do crédito (lançamento,
auto de infração ou lançamento por
homologação);
✓ legislação que deve ser observada na confecção do
lançamento (procedimento e sujeito competente):
é vigente na data do ato de constituição do crédito.
⚫ Tempo no fato
✓ instante em que ocorreu o evento;
✓ legislação que deve ser observada no que respeita
à definição do conteúdo do lançamento: é vigente
na data da ocorrência do evento tributário.
Fato jurídico e teoria das provas
➢ O fato jurídico tributário é a representação do evento
jurídico tributário em uma linguagem competente. Sem a
representação em linguagem adequada para efeitos de
teoria das provas os eventos correspondentes às
hipóteses normativas não desencadearão os seus
efeitos legais, não propagarão os direitos e deveres
correlatos.
➢ “Qualquer fato social que pretenda ingressar no reino da
facticidade jurídica precisa revestir-se da linguagem
própria que o direito impõe.” (PBC)
Hipótese de Incidência Tributária
Função: estabelece os critérios de identificação do fato jurídico tributário. 
• Hipótese de Incidência Tributária: descrição fáctica contida no
antecedente da regra-matriz de incidência tributária. É um conceito
conotativo (ex: se for proprietário de veículo auto motor, no Estado de
São Paulo, no 1º dia do ano civil).
Cm (v + c)
Ce
Ct
Fjt
Fs
Ser
Dever 
Ser
RMIT - Hipótese
Verbo + complemento (núcleo de hipótese):
- conduta humana (fazer algo), ou estado (ser algo)
- a conduta ou estado deve estar no campo das possibilidades
- verbo pessoal, no infinitivo, de predicação incompleta
• Critério Material: é a expressão, ou enunciado, da hipótese que
delimita o núcleo do acontecimento a ser promovido à categoria de fato
jurídico tributário.
Ex: importar (v) produto industrializado (c)
realizar (v) operação de circulação de mercadorias (c)
prestar (v) serviços (c)
ser (v) proprietário de bem imóvel (c)
Critério Material
Critério espacial
• Critério espacial: é a expressão, ou enunciado, da hipótese que
delimita o local em que o evento deve ocorrer para configuração do fato
jurídico tributário.
- Nem sempre o critério espacial coincide com o âmbito territorial de vigência 
da norma jurídica tributária
 
4 níveis de detalhamento:
i) local determinado 
II, IE (repartições aduaneiras)
ii) área específica 
IPTU, ITR (zona urbana, rural)
iii) campo de vigência territorial ICMS, 
IPVA (território estadual) 
iv) universal 
IR (qualquer lugar)
Critério temporal
• Critério temporal: é a expressão, ou enunciado, da hipótese
que demarca o instante em que se considera ocorrido o evento
tributário. passando a existir um liame jurídico que amarra
devedor e credor, em função de um objeto, ou seja, o pagamento
da obrigação. Este critério é muito importante, pois, por ele
verifica se ocorreu a contagem da decadência ou prescrição.
A vigência da lei no tempo marca o período de vigência da
norma. Desta forma uma lei deixará de existir somente por outra
que a revogue.
No caso das normas tributárias que instituem ou majoram tributos
devem respeitar o principio da anterioridade comum e
nonagesimal (art. 150, inciso III ‘b’ e ‘c’ da CF)
Critério temporal
- Fatos geradores instantâneos, continuados e complexivos
Instantâneos - se verificariam e se esgotariam em certa unidade de tempo (IPI, 
ICMS)
Continuados - configurariam situações duradouras (IPTU, ITR)
Complexivos - se completariam com o transcurso de certo período de tempo 
(IR) 
- Crítica à classificação em função do momento de sua ocorrência (PBC)
Confusão de planos: evento (realidade social) e fato jurídico (realidade para o 
direito)
Nenhum deles, isoladamente, faz nascer a relação obrigacional tributária, que 
somente nasce no momento do relato em linguagem jurídica legalmente 
estipulada.
O fato jurídico nasce em determinado momento, de acordo com o determinado 
legalmente. Todo fato jurídico é instantâneo.
Exercício 
1. Imaginemos, que o aplicador, diante das provas constantes nos autos 
de que A matou C, constitui o fato jurídico descrevendo que B matou C, 
há um erro de fato ou de direito?. Agora imaginemos que ao fixar a pena 
ele extrapole o limite legal prescrito na legislação, há um erro de fato ou 
de direito direito?
2. Em 2008, Maria matou seu marido João, na presença de seu amante 
Emanuel. No entanto, Emanuel confessou o crime e, em 2010, ao final do 
processo judicial, foi condenado à pena de 10 anos de reclusão. (i) 
Identifique “evento” e “fato jurídico”. (ii) Qual destes “acontecimentos” é 
juridicamente relevante? (iii) Trata-se de erro de fato ou de direito? 
Estabeleça a diferença entre esses dois conceitos. Qual o tempo no fato 
e do fato?
3. Em 2010 José Lineu calculou que sua renda, auferida no período 
relativo àquele ano, era de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais). No 
entanto, em 2011, ao apresentar declaração do imposto de renda, 
cometeu um equívoco, informando apenas o valor de R$ 12.000,00 (doze 
mil reais). (i) Identifique “evento” e “fato jurídico tributário”. (ii) Qual das 
“rendas” é juridicamente relevante? (iii) Trata-se de erro de fato ou de 
direito? Qual o tempo no fato e do fato?
27
Evento é um acontecimento no mundo fenomênico que se perde no tempo e no espaço,
no caso em questão, o ganhar a renda de R$ 120.000,00; Fato jurídico é o relato do
evento em linguagem jurídica, no caso em questão, fato jurídico é o ganho da renda de
R$ 12.000,00. Juridicamente relevante é o ganho da renda de R$ 12.000,00. O direito
desconhece a renda de R$ 120.000,00 dado que esta não foi constituída em linguagem
competente.
l)Erro de fato: utilização inadequada de técnicas lingüísticas de certificação dos
eventos, é engano lingüístico na composição do fato. Erro de direito: problema de
subsunção, o enunciado é construído com fundamento em uma norma quando deveria
ter fundamento em outra. No caso em questão, trata-se de erro de fato, pois a
construção do enunciado lingüístico não corresponde ao evento.
28
Obrigado 
andreia.maricato@anhanguera.com