AV - Gerenciamento e planejamento tributário

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Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
· Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de cometer ilícito fiscal.
checkCORRETO
· Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
· Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
· Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a ordem tributária.
· Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de funcionários.
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para evitar o pagamento de impostos.
Código da questão: 36638
2)
O contribuinte não pode apresentar consulta formal sobre a interpretação de legislação tributária à Receita Federal em relação:
Alternativas:
· À qual já se tenha divulgado Solução de Divergência sobre a mesma matéria.
checkINCORRETO
· A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo idêntico para outro contribuinte.
· A mesma matéria sobre a qual já esteja em andamento procedimento de fiscalização.
CORRETO
· A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo distinto para outro contribuinte
· A imposto que ainda não tenha sido pago.
Resolução comentada:
Quem já está sob procedimento de fiscalização não pode apresentar consulta formal sobre a mesma matéria fiscalizada, de acordo com o art. 3º, § 2º, II, “a” da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013.
Código da questão: 36701
3)
“É expediente comum em Microempresas e Empresas de Pequeno Porte [optantes pelo Simples Nacional] a retirada de lucros por parte dos sócios, pois estas, em regra, são beneficiadas com a isenção do imposto de renda e não sofrem a incidência de contribuição previdenciária, ao contrário do pró-labore.
A medida é salutar, porém alguma atenção precisa ser dispensada quanto aos limites de isenção dos lucros distribuídos. Isto é importante para que o contribuinte não seja pego de surpresa em eventual fiscalização”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
A respeito das regras de distribuição de lucros no Simples Nacional, considere as seguintes afirmativas:
I – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil poderá distribuir um valor de lucros aos sócios, com isenção de impostos, até o limite do calculado com base na aplicação dos percentuais do Lucro Presumido sobre a receita bruta do período, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional, a título de IRPJ.
II – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil, e distribuir aos sócios montante de lucros superior ao limite das regras fiscais, fica excluída desse regime simplificado a partir do exercício seguinte, devendo migrar para o regime do Lucro Presumido ou do Lucro Real.
III – A empresa optante pelo Simples Nacional que distribuir aos sócios, a título de lucros, montante superior ao calculado pelas regras fiscais, fica sujeita à tributação do excesso de valor distribuído, caso não possua escrituração contábil apta a demonstrar o saldo de lucros existente para distribuição.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· II e III.
· I e II.
· I e III.
checkCORRETO
· I, somente.
· II, somente.
Resolução comentada:
A Lei Complementar nº 123/2006 prevê a possibilidade de distribuição de lucros com isenção de impostos o valor calculado pelas regras fiscais de presunção, subtraído do valor do IRPJ embutido no Simples Nacional. Para o montante que exceder este valor, desde que a empresa comprove sua existência por meio da contabilidade, poderá também distribuir lucros com isenção de impostos, mas não há previsão legal expressa para exclusão do regime do Simples Nacional por haver excesso de lucros distribuídos sem suporte na contabilidade.
Código da questão: 36642
4)
O administrador de empresa que desconta o INSS do salário do empregado e deixa de recolhê-lo aos cofres públicos está sujeito à punição, especificamente, por crime de:
Alternativas:
· Apropriação indébita.
CORRETO
· Fraude fiscal.
· Sonegação fiscal.
checkINCORRETO
· Conluio fiscal.
· Crime contra a ordem tributária.
Resolução comentada:
Conforme o art. 2º, II da Lei nº 8.137/1990 e art. 168-A do Código Penal brasileiro, configura-se crime de apropriação indébita.
Código da questão: 36639
5)
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10 unidades de mercadoria. Ao longo desse período de apuração, adquiriu 20 unidades de mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades.
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a empresa não conseguiu justificar a diferença de estoque.
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
· no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado;
· no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
· durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
· no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
checkINCORRETO
· no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado.
CORRETO
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia um estoque disponível para venda de 30 unidades. Tendo vendido 15 unidades, o estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém, apresentou-se somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5 unidades que não foram declaradas como estoque final nem como vendas.
Código da questão: 36686
6)
Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro Real, considere as seguintes afirmativas:
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de Renda e Contribuição Social.
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos da base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se tributa o lucro apurado pela contabilidade.
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da receita omitida, desde que comprovados por critérios objetivos e aferíveis pela fiscalização.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· I, II e III.
· II e III.
· I, somente.
checkCORRETO
· I e III.
· I e II.
Resolução comentada:
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam lançados na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência administrativa do CARF.
Código da questão: 36685
7)
“Para a Receita Federal, a operação foi uma simulação para reduzir a carga fiscal sobre ganho de capital. Por isso, passou a exigir o Imposto de Renda e a CSLL. A fiscalização ainda aplicou a multa de ofício de 150% (...).
Ao analisar o caso, porém, a 1ª Turma Ordinária da 2ª Câmara da 1ª Seção [do CARF] entendeu que não havia simulação. Segundo a decisão ‘o fato
dos acionistas efetuarem a redução do capital social visando a subsequente alienação de suas ações a terceiros, tributando o ganho de
capital na pessoa jurídica situada no exterior, não caracteriza a operação de redução de capital como simulação’.
Para a relatora do caso, conselheira Eva Maria Los, a operação cumpriu os trâmites legais. ‘A redução de capital efetuada, mediante
devolução às sócias (...) das ações da (...), pelo valor contábil, é autorizada pelos artigos 22 da Lei nº 9.249, de
1995, portanto oprocedimento foi lícito’, diz em seu voto”.
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado).
Exclusivamente analisando a questão acima do ponto de vista da multa aplicada e das implicações penais decorrentes, marque a alternativa correta:
Alternativas:
· O caso exemplifica o cometimento de irregularidade fiscal do tipo sonegação.
· O julgamento do CARF cancelou a multa e, consequentemente, a possibilidade de haver representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público.
checkCORRETO
· Independentemente da multa aplicada, a questão já deve ter sido objeto de representação fiscal para fins penais perante o Ministério Público, apresentada pela fiscalização.
· O julgamento do CARF derrubou a multa de 150% para 75%.
· O julgamento do CARF manteve o auto de infração e, consequentemente, a multa de 150%.
Resolução comentada:
A matéria do Estadão afirma que, para o CARF, não houve simulação e que a operação cumpriu os trâmites legais. Sendo assim, a multa de 150% foi cancelada e não há o que se falar em sanções penais.
Código da questão: 36637
8)
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão, hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de suas atividades para a Receita Federal (...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Alternativas:
· Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
· Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do Lucro Real em anos anteriores.
· Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
· Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção.
CORRETO
· Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção.
checkINCORRETO
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção deverá comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de lucros para tal distribuição. Se isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
Código da questão: 36641
9)
Uma empresa fez formalmente um pedido de Solução de Consulta à Receita Federal em 13 de fevereiro de 2017, devido a estar em dúvida na interpretação da legislação tributária e, em 25 de fevereiro, recolheu o valor do imposto apurado conforme sua própria interpretação.
No dia 10 de março a Receita Federal solucionou a consulta, ratificando a interpretação da empresa. Contudo, em 15 de abril de 2017, o órgão publicou Solução de Divergência com mudança da sua interpretação anterior e, portanto, contrária ao entendimento aplicado pela empresa.
Marque a alternativa a seguir que apresenta a resposta correta em relação a esse caso.
Alternativas:
· A empresa não está vinculada ao entendimento da Solução de Divergência.
· A empresa deve seguir o novo entendimento, se a Receita Federal lhe comunicar sobre a publicação da Solução de Divergência.
· A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 25 de fevereiro de 2017, porém sem a incidência de multa e juros de mora.
· A empresa está obrigada a aplicar o novo entendimento para fatos geradores do imposto ocorridos após a publicação da Solução de Divergência.
checkCORRETO
· A empresa está obrigada a pagar a diferença de imposto recolhida a menor em 25 de fevereiro de 2017, com acréscimo de multa e juros de mora.
Resolução comentada:
De acordo com o art. 17 da Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013, o contribuinte fica sujeito a aplicar a nova interpretação a partir de fatos geradores ocorridos após a publicação de entendimento modificado pela Receita Federal. Além disso, a Solução de Divergência modifica os entendimentos contrários de Soluções de Consultas publicadas anteriormente.
Código da questão: 36702
10)
Sobre Evasão Fiscal é correto afirmar que:
Alternativas:
· Ocorre quando o contribuinte utiliza brechas ou lacunas legais para reduzir o pagamento de imposto.
· É combatida pela chamada norma antielisiva do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional.
· Somente ocorre quando, tendo já acontecido o fato gerador de tributo, o contribuinte se utiliza de qualquer meio legal para ocultar sua ocorrência, no sentido de evitar o pagamento de imposto.
checkINCORRETO
· É admitida pela legislação, como forma lícita de planejamento tributário.
· Pode decorrer de planejamento tributário realizado mesmo antes da ocorrência do fato gerador de imposto, quando o contribuinte se utiliza de artifícios para afastar a incidência de tributos.
CORRETO
Resolução comentada:
A evasão fiscal não é admitida pela legislação e pode se caracterizar ainda para que o contribuinte realize em planejamento tributário antes da ocorrência do fato gerador do tributo, nos casos em que se utilize de artifícios ilegais para dissimular a materialização da incidência correta de tributo.
Código da questão: 36631