AV 1 GERENCIAMENT E PLANEJAMENTO TRIBUTARIO

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08/08/2020 Kosmos · Kosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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“Os artigos 13 a 19 da Medida Provisória n.º 66/2002 cuidaram de estabelecer os
procedimentos que dariam eficácia plena à norma antielisiva. O Congresso Nacional, no
entanto, os rejeitou no projeto de lei de conversão. Em consequência, a norma não pode
ser aplicada, até que sobrevenha a aprovação de um regramento específico”. 
Disponível em: . Acesso em: 18 set. 2017 (adaptado).
A norma antielisiva no Brasil, instituída com a inclusão do parágrafo único no art. 116 do
Código Tributário Nacional, não pode ser utilizada pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos do contribuinte PORQUE ainda não foram regulamentados por lei
ordinária os procedimentos a serem observados pela fiscalização na desconsideração de
atos e negócios jurídicos.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
Código da questão: 36630
Sobre elisão e evasão fiscal, considere as seguintes afirmativas:
I – Elisão fiscal é realizada antes do fato gerador do imposto, com observância dos
parâmetros legais dispostos na legislação.
II – Elisão fiscal pode ser de dois tipos, o decorrente de previsão da própria lei e o
decorrente de utilização de brechas ou lacunas legais.
III – Evasão fiscal é o planejamento tributário considerado ilícito. Assim, quando o
planejamento tributário for realizado antes do fato gerador do imposto, será considerado
elisão fiscal, independentemente dos meios utilizados pelo contribuinte.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
II e III.
I e II.  CORRETO
I, somente.
I, II e III.
I e III.
Resolução comentada:
Apesar de já constar no Código Tributário Nacional a previsão de aplicação da
chamada norma antielisiva no Brasil, por meio da inclusão do parágrafo único do art.
116 do Código Tributário Nacional, requer-se que sejam observados os
procedimentos estabelecidos em lei ordinária. Essa lei ordinária ainda não foi
editada.
Resolução comentada:
Não é qualquer planejamento tributário realizado antes do fato gerador do imposto
que pode ser considerado como elisão fiscal lícita. Se o contribuinte se utiliza de
artifícios e simulações antes de ocorrer o fato gerador do imposto, justamente para
afastar a incidência de imposto, está incorrendo em fraude, tipo de evasão fiscal.
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Código da questão: 36634
Qual das alternativas a seguir justifica que um débito tributário fique com sua
exigibilidade suspensa, fazendo com que possa ser emitida a certidão positiva de débitos
com efeitos de negativa para o contribuinte?
Alternativas:
Parcelamento do débito tributário.  CORRETO
Atestado oficial de erro do agente fiscal em uma autuação tributária.
Pagamento do débito em duplicidade.
Compensação do débito.
Pagamento parcial do débito, caso a empresa não tenha recursos para o pagamento
total, mas se declare devedor da diferença não paga.
Código da questão: 36682
Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de
funcionários.
Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a
ordem tributária.
Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de
cometer ilícito fiscal.  CORRETO
Código da questão: 36638
Sobre as hipóteses de presunção de omissão de receitas contidas na legislação federal
são consideradas as seguintes situações:
I – Saldo credor de caixa.
II – Depósitos bancários não declarados.
III – Diferença de estoque provocada por falta de contabilização de perdas no processo
produtivo.
IV – Não comprovação do pagamento de despesas de manutenção de bens de luxo como
iates e aeronaves.
Para fins de presunção de omissão de receitas, estão corretas as situações:
Alternativas:
I, III e IV.
II, III e IV
I, II, III e IV.
I, II e IV.  CORRETO
I, II e III.
Resolução comentada:
Conforme o art. 151, VI do CTN (Código Tributário Nacional), o parcelamento de
débito tributário suspende a sua exigibilidade, fato que, consequentemente, implica
na emissão da certidão positiva de débitos com efeitos de negativa.
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário
que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para
evitar o pagamento de impostos.
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Código da questão: 36688
Uma empresa foi autuada em 15 de março de 2016 por erro na apuração e recolhimento
do ICMS referente ao mês de abril de 2011, tendo a fiscalização constituído o débito
tributário correspondente por meio de lançamento de ofício.
A empresa recorreu do auto de infração e, em julho de 2018, a segunda instância de
julgamento administrativo manteve o auto de infração.
Marque a alternativa que é correta em relação a essa situação.
Alternativas:
A autuação foi indevida, pois a empresa errou na apuração do ICMS, mas não deixou de
declará-lo. O ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre por homologação.
O auto de infração não deveria ser mantido, pois em julho de 2018 já se passaram mais
de 5 anos do fato gerador do imposto, o que causou sua decadência.
Se a decisão administrativa de julho de 2018 tivesse sido favorável à empresa, anulando
o auto de infração, ainda assim deveria ser paga a multa de ofício, porém com redução.
O imposto foi constituído antes da sua decadência. Cabe à empresa quitá-lo ou
reconhecer novamente da decisão administrativa de segunda instância.  CORRETO
A fiscalização teria até o final do ano de 2017 para fazer a autuação, antes que o débito
entrasse em decadência, considerando que o ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre
por homologação.
Código da questão: 36692
“É expediente comum em Microempresas e Empresas de Pequeno Porte [optantes pelo
Simples Nacional] a retirada de lucros por parte dos sócios, pois estas, em regra, são
beneficiadas com a isenção do imposto de renda e não sofrem a incidência de contribuição
previdenciária, ao contrário do pró-labore.
A medida é salutar, porém alguma atenção precisa ser dispensada quanto aos limites de
isenção dos lucros distribuídos. Isto é importante para que o contribuinte não seja pego de
surpresa em eventual fiscalização”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
A respeito das regras de distribuição de lucros no Simples Nacional, considere as seguintes
afirmativas:
I – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil poderá
distribuir um valor de lucros aos sócios, com isenção de impostos, até o limite do calculado
com base na aplicação dos percentuais do Lucro Presumido sobre a receita bruta do
período, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional, a título de IRPJ.
II – A empresa optante pelo Simples Nacional que não possuir escrituração contábil, e
distribuir aos sócios montantede lucros superior ao limite das regras fiscais, fica excluída
desse regime simplificado a partir do exercício seguinte, devendo migrar para o regime do
Lucro Presumido ou do Lucro Real. 
III – A empresa optante pelo Simples Nacional que distribuir aos sócios, a título de lucros,
montante superior ao calculado pelas regras fiscais, fica sujeita à tributação do excesso de
valor distribuído, caso não possua escrituração contábil apta a demonstrar o saldo de
lucros existente para distribuição.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
Resolução comentada:
A diferença de estoque que se materializa por erro contábil ao se deixar de registrar
perdas no processo produtivo não se configura como omissão de receitas, porque a
empresa poderá comprovar o erro contábil e afastar a presunção de que teria havido
omissão de receitas.
Resolução comentada:
O ICMS é tributo lançamento por homologação, então a fiscalização teria até final de
março de 2016 para lançar de ofício imposto cujo fato gerador ocorreu em abril de
2011. Assim o débito foi adequadamente constituído e cabe à empresa quitá-lo ou
recorrer novamente da decisão de segunda instância.
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9)
II e III.
I, somente.
I e II.
II, somente.
I e III.  CORRETO
Código da questão: 36642
Os art. 13 a 19 da Medida Provisória (MP) nº 66, publicada em 30 de agosto de 2002 no
Diário Oficial da União, trataram sobre a criação da chamada Norma Antielisiva na
legislação tributária, objetivando combater planejamentos tributários elaborados com falta
de propósito negocial ou abuso de forma.
O art. 63 da mesma MP tratou sobre a eficácia de seus dispositivos legais:
Art. 63. Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo
efeitos:
I - a partir de 1º de outubro de 2002, em relação aos arts. 31 e 49;
II - a partir de 1º de dezembro de 2002, em relação aos arts. 1º a 11;
III - a partir de 1º de janeiro de 2003, em relação aos arts. 12, 37, 40 a 45 e 48;
IV - a partir da data da publicação desta Medida Provisória, em relação aos demais artigos.
Os dispositivos legais dos mencionados art. 13 a 19 não fizeram parte do texto da Lei de
Conversão da MP, Lei nº 10.637, publicada em 31 de dezembro de 2002 no Diário Oficial da
União.
Nesse contexto, marque a resposta correta, sabendo que não houve edição de Decreto
Legislativo do Congresso Nacional em relação à MP nº 66/2002.
Alternativas:
A Norma Antielisiva produziu efeitos entre 30 de agosto e 30 de dezembro de 2002. 
CORRETO
A Norma Antielisiva produz eficácia desde 30 de agosto de 2002.
A Norma Antielisiva não chegou nem a entrar em vigência.
A Norma Antielisiva produz eficácia desde 31 de dezembro de 2002.
A Norma Antielisiva perdeu a eficácia desde a data da publicação da MP nº 66/2002.
Código da questão: 36696
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão,
hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de suas atividades para a Receita Federal
(...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro
Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Resolução comentada:
A Lei Complementar nº 123/2006 prevê a possibilidade de distribuição de lucros
com isenção de impostos o valor calculado pelas regras fiscais de presunção,
subtraído do valor do IRPJ embutido no Simples Nacional. Para o montante que
exceder este valor, desde que a empresa comprove sua existência por meio da
contabilidade, poderá também distribuir lucros com isenção de impostos, mas não
há previsão legal expressa para exclusão do regime do Simples Nacional por haver
excesso de lucros distribuídos sem suporte na contabilidade.
Resolução comentada:
Em primeiro lugar, a Lei de Conversão substitui na íntegra o texto da MP a partir da
data da sua publicação. Logo, como a Lei nº 10.637/2002 não tratou da Norma
Antielisiva, a mesma perdeu eficácia a partir da publicação dessa Lei, vigorando até
30 de dezembro de 2002, portanto. Em segundo lugar, considerando que o
Congresso Nacional não editou Decreto Legislativo em relação à MP, seus
dispositivos legais produziram eficácia até a data da publicação da Lei de Conversão.
Em terceiro lugar, os arts. 13 a 19 da MP nº 66 entraram em vigor a partir da data da
sua publicação, em 30 de agosto de 2002 (art. 63, IV).
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Alternativas:
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas
regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao
apurado com base nas regras fiscais de presunção.  CORRETO
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do
Lucro Real em anos anteriores.
Código da questão: 36641
“As técnicas de redução de custos e de maximização de lucros são inerentes ao
mercado competitivo. Com esse propósito, em outra área que afeta o setor empresarial,
desenvolveram-se conceitos e práticas de planejamento tributário. Por meio da elisão fiscal,
são adotadas estratégias de planejamento das obrigações tributárias. 
A técnica distingue-se da mera evasão fiscal, em que há o enquadramento no crime de
sonegação. Assim, por meio da elisão, o contribuinte, sem que haja fraudes ou simulações,
alivia a carga tributária, normalmente agindo em ‘brechas’ da legislação.”
Disponível em: < www.valor.com.br/legislacao/4891322/blindagem-trabalhista-nao-gera-
empregos>. Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
O planejamento tributário lícito não só pode ser realizado por meio da utilização de
brechas e lacunas na legislação em benefício próprio do contribuinte, mas também:
Alternativas:
Por meio da inclusão de cláusulas antielisivas nos instrumentos jurídicos firmados nas
transações negociais.
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que autorizada por lei específica.
Por meio da utilização de formas de dissimulação do fato gerador verdadeiro, a fim de
se pagar menos impostos.
Por meio da utilização de formas de redução tributária concedidas pela própria
legislação, como no caso dos incentivos fiscais previstos em lei.  CORRETO
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que realizada antes do fato
gerador do tributo.
Código da questão: 36629
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em
montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção deverá
comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de
lucros para tal distribuição. Se isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de
lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
Resolução comentada:
A utilização de brechas ou lacunas da legislação é um dos dois tipos de elisão fiscal
admitida pela legislação, além da utilização de formas de redução de tributos
previstas na própria lei, das quais os incentivos fiscais são um dos exemplos.
Prazo de agendamento: 07/07/2020 - 18/08/2020
Código Avaliação: 11938359
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