SLIDE AULA 1

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ADMINISTRAÇÃO 
TRIBUTÁRIA
Aline Machado
AULA 1
Competência 
Elaborar planilha de pagamento de tributos contendo cronograma de vencimentos
• Quais são as obrigações fiscais de uma empresa?
• O que são tributos?
• Quais os tributos devidos por uma empresa?
• Todas as empresas estão obrigadas a pagar 
tributos?
EAD
Obrigação 
tributária
É o dever de fazer de um contribuinte, responsável ou terceiro em função da lei.
De acordo com o artigo 113 do CTN — Código Tributário Nacional, a obrigação
tributária divide-se em:
• PRINCIPAL
É quando o contribuinte tem por dever o pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária (multa em dinheiro).
A obrigação tributária principal surge com a ocorrência do fato
gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário dela decorrente
(artigo 113, § 1, do CTN).
Ou seja, a obrigação principal somente se extingue com o
pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for recolhido
parcialmente, não se considera extinto
Ex.: fato gerador - circulação de mercadorias, sujeita ao ICMS.
Obrigação Principal : Recolher o ICMS
Será extinto: Quando o recolhimento integral for realizado
Quais são as obrigações fiscais de uma empresa?
Obrigação 
tributária
• ACESSÓRIA
A obrigação é acessória quando, por força de lei, a prestação a ser
cumprida é a de fazer ou não fazer alguma coisa, ou permitir que ela seja feita
pelo Fisco, tudo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos
(artigo 113, § 2, do CTN).
Ex.: Emissão de nota fiscal na circulação de mercadorias
Escrituração das notas fiscais e livros próprios
Apuração do respectivo saldo devedor (ou credor) dos impostos nos
livros fiscais.
Envio de declarações fiscais informando as operações realizadas
pela empresa
Ressalve-se que, independentemente de ser exigido ou não o
cumprimento de obrigação principal, o contribuinte é sempre obrigado a cumprir
a obrigação acessória.
Ex.: Venda isenta do ICMS, não vai existir a obrigação principal de
Recolher o imposto, mas de esse fato não desobriga o comerciante de
emitir da respectiva Nota Fiscal (obrigação acessória), acobertando a
operação.
De se apurar saldo credor do ICMS (saldo a favor do contribuinte, onde
não haverá recolhimento do imposto).
Tributos
Segundo o artigo 3º do Código Tributário Nacional (CTN), um tributo
é “toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
Ou seja, Tributos são cobranças obrigatórias (não dá para escolher
pagar ou não) que devem ser pagas em dinheiro (não pode ser com outros bens
materiais) a partir de uma ação específica, como ter um carro, vender produtos
ou serviços, comprar um imóvel.
O que são tributos?
Tipos de 
Tributos
Basicamente, tributos podem ser impostos, taxas e contribuições de
melhoria ou especiais. É por isso que podemos falar que impostos são tributos,
mas não que tributos são impostos. Afinal, nem todo tributo é um imposto.
Os tributos podem ser diretos, quando os contribuintes pagam a contribuição
(como o Imposto de Renda), ou indiretos, quando incidem sobre o preço final de
mercadorias e serviços, repassando este valor para o consumidor final.
Vamos ver mais adiante os tipos de tributos.
Quais os tributos devidos por uma empresa?
FATO GERADOR DO TRIBUTO
A Obrigação Fiscal se inicia quando ocorre o Fato Gerador. O fato gerador do tributo é a ocorrência, em si, 
que traz a tona a exigência do respectivo ônus para o contribuinte. 
A lei descreve situações que, ao ocorrerem na vida real, fazem com que se fixe o momento do nascimento da
obrigação tributária. Essa definição, contida na lei, das hipóteses em que o tributo incide ou em que o tributo deva ser
cobrado, que denominamos de fato gerador da obrigação tributária.
O fato gerador é, assim, a situação de fato, prevista na lei de forma prévia, genérica e abstrata, que, ao ocorrer na
vida real, faz com que, pela materialização do direito ocorra o nascimento da obrigação tributária, seja esta principal ou
acessória.
Ex. : Fato / ação : Circulação de mercadoria
A lei determina previamente que no momento que uma mercadoria sai do estabelecimento A e vai até um
ponto B, ocorrerá o fato gerador do ICMS (obrigação principal) e que deverá ser emitida Nota Fiscal Eletrônica (obrigação
acessória) para acobertar o transporte desta mercadoria.
Todas as empresas estão obrigadas a pagar tributos? Sim, quando ocorrer o fato gerador da obrigação
O fato gerador tem 3 (três) 
elementos básicos, a 
saber:
1. Legalidade: que se refere à exigibilidade do cumprimento do
princípio constitucional da legalidade;
2. Economicidade: que se refere ao aspecto econômico do fato
tributável (como regra geral, envolvendo a base de cálculo e
alíquota do tributo) e à capacidade contributiva do sujeito passivo;
3. Causalidade: que corresponde à consequência ao efeito, do fato
gerador; enfim, ao nascimento da obrigação tributária.
BASE DE CÁLCULO DOS TRIBUTOS
A base de cálculo de um tributo, no Brasil, é seu elemento monetário, sobre a qual incide a respectiva alíquota.
Ex.: Base de cálculo do Imposto de Renda - Pessoa Jurídica:
O valor do Lucro Real, o valor do Lucro presumido ou o valor do lucro arbitrado.
Base de cálculo do PIS e da COFINS:
O valor da Receita Bruta (faturamento)
VEDAÇÕES
Uma taxa não pode adotar a base de cálculo de imposto, conforme determina o § 2 do artigo 145 da Constituição,
mesmo que da competência do Governo que a instituiu.
A lei proíbe que as taxas possuam base de cálculo e fato gerador idênticos aos que correspondam a impostos (art.
77, parágrafo único, do CTN) e que sejam calculadas em função do capital das empresas (acréscimo ao dispositivo citado,
determinado pelo Ato Complementar 34/67).
Espécies de 
Tributos
O IMPOSTO é recolhido como atividade estatal sem designação específica. Em
outras palavras, é um tributo que possui o fim de abastecer os cofres públicos
para manter os compromissos constitucionais e o funcionamento de variados
órgãos e setores federativos. Em parte, são utilizados para financiar serviços de
utilidade pública como: Educação, Saúde e Segurança.
As TAXAS são recolhimentos que o contribuinte paga pela utilização de serviços de
poder público específicos e divisíveis. Exemplo: Taxa de Emissão de Documentos,
Taxa de Licenciamento Anual do Veículo.
Os EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIO são ingressos de recursos temporários nos
cofres do Estado, pois a arrecadação acarreta para o Estado a obrigação de
restituir a importância que foi emprestada.
As CONTRIBUIÇÕES são tributos com designação determinada, com intuito de
financiar demandas específicas, como: Contribuição Sindical Laboral, Contribuição
destinada à iluminação pública (CIP)
PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do
Servidor Público –PIS/PASEP) destinado ao pagamento do seguro-
desemprego, abono e participação na receita dos órgãos e
entidades para os trabalhadores públicos e privados
COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social)
destinados principalmente para a área da saúde.
ATIVIDADE 
EXEMPLO
Competência Tributária
A competência tributária é a atribuição dada pela Constituição Federal Constituídos entes políticos do Estado
(união, governos estaduais e municipais) da prerrogativa de criar tributos.
A competência tributária não pode ser transferida, ou seja, se um ente político não exercer o seu direito de criar
um tributo, nenhum outro ente pode tomar o seu lugar.
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
DIRETOS : São os impostos que os governos (federal, estadual e municipal) arrecadam sobre o patrimônio (bens) e renda
(salários, aluguéis, rendimentos de aplicações financeiras) dos trabalhadores. São considerados impostos diretos, pois o
governo arrecada diretamente dos cidadãos, sem que ocorre o repasse desta arrecadação
IRPF (Imposto de Renda da Pessoa Física)
IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores)
IPTU(Imposto Predial Territorial Urbano)
INDIRETOS : A carga tributária cai sobre o “Contribuinte de Direito” que o transfere para outrem. Nem sempre o contribuinte
que paga é, efetivamente, quem suporta em definitivo a carga tributária.
Contribuinte de direito: pessoa designada pela lei para recolher/pagar o imposto.
Contribuinte de fato: pessoa que de fato suporta o ônus fiscal (ex. consumidor final)
O ISS, IPI e o ICMS são impostos indiretos. uma vez que são repassados no preço e o consumidor final é que, de fato, acaba
por suportar a carga tributária, embora não seja designado pela lei como contribuinte desses impostos.
IRPJ 
CSLL 
O Imposto de Renda Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido podem assumir a forma de imposto direto ou indireto, dependendo
de como são apresentados no processo de formação de preços de venda de
determinados produtos ou serviços.
Não há na doutrina jurídica nenhuma definição clara a respeito de
diretos ou indiretos.
No caso específico da construção civil, os tributos IRPJ e CSLL são
considerados diretos e não ocorre o fenômeno de repasse para a contratante, pois
a base de cálculo dos tributos é o lucro líquido e não o lucro bruto de onde se
provisionam tais tributos para obtenção do lucro líquido e o pagamento desses
tributos (provisionados) são feitos trimestral ou anualmente (no caso do Lucro
Real) quando do seu efetivo pagamento, não havendo repasse à contratante.
PRINCIPAIS TRIBUTOS DAS EMPRESAS
I) Base de cálculo: Receita
Pis Cofins
IPI ICMS
ISS
II) Base de cálculo: Lucro Líquido antes ...
IRPJ - Imposto de Renda das
Pessoas Jurídicas
CSLL - Contribuição Social Sobre
Lucro
III) Fato gerador: Operações de Comércio Exterior
II - Imposto de Importação
IE - Imposto de Exportação
IV) Fato Gerador: Folha de Pagamento (Base de cálculo:
Remuneração Bruta)
Contribuição Previdenciária Patronal (INSS empresa)
PIS (Entidades sem fins Lucrativos)
V) Fato gerador: Propriedade de Bens Móveis e Imóveis
ITR IPVA IPTU
FÓRUM –
ATIVIDADE 
DA AULA
FIM AULA 1