Aula 1 - DCTF - Práticas Contábeis III - Teoria e Prática

Prévia do material em texto

Práticas Contábeis III
Profª. Luciana Rocha
Práticas Contábeis III
• Avaliação continuada
• Composição da nota:
• Desafio Nota Máxima
• Estudo dirigido
• Atividade do AVA = Atividades Práticas 
• Atividades em sala de aula
• Trabalhos individuais e em grupo
• Avaliação Oficial – B1 06/10/2020 e B2 01/12/2020
• Data provável: 2ª chamada 07/12 e Exame 10/12 
Plano de ensino
• .
DECLARAÇÕES
- Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
- Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais e DACOM
- Declaração de imposto de Renda de Pessoas Física: legislação
- Declaração de imposto de Renda de Pessoas Física: sistema
DEMONSTRATIVOS ESPECIAIS
- Declarações do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas
- Declarações do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e DCTF
- Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais
- SPED Contábil
AJUSTES E CONCILIAÇÕES
- Identificar inconsistência
- Ajustar os erros
- Conciliações Contábeis
- Realizar as conciliações contábeis
CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
- Elaborar Balanço Patrimonial
- Elaborar DRE
- Emitir Livro Razão
- Emitir Livro Diário
Práticas Contábeis III
• DCTF
• IRPF e Malha Fina
• CARNÊ-LEÃO
• SICALC 
• Código de acesso E-cac e Simples Nacional
• Livro Produtor Rural
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
A DCTF conterá as informações relativas aos
tributos e contribuições apurados pela pessoa
jurídica em cada mês, os pagamentos, eventuais
parcelamentos e as compensações de créditos,
como as informações sobre a suspensão da
exigibilidade do crédito tributário.
Quem deve 
apresentar
a DCTF 
Mensal?
Em resumo:
Todas as empresas enquadradas no regime de Lucro
Real e Lucro Presumido devem fazer a DCTF.
Empresas do Simples Nacional que tenham a
possibilidade de INSS sobre a Receita Bruta também
precisam entregar em janeiro de cada ano. Além
delas, essa obrigação também é exigida para suas
unidades gestoras de orçamento de órgãos públicos,
autarquias e fundações, consórcios que realizem
negócios jurídicos em nome próprio, entidades de
fiscalização de exercício profissional e fundos
públicos que tenham personalidade jurídica como
autarquia.
Quem deve 
apresentar
a DCTF 
Mensal?
As pessoas jurídicas de direito privado em
geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as
isentas, de forma centralizada pela matriz;
As unidades gestoras de orçamento:
• dos órgãos públicos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judiciário dos Estados e do Distrito
Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos
Municípios; e
• das autarquias e fundações instituídas e
mantidas pela administração pública da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Quem deve 
apresentar
a DCTF 
Mensal?
OBSERVAÇÃO: Considera-se unidade gestora de orçamento aquela
autorizada a executar parcela do orçamento da União, dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municípios.
Os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome próprio, inclusive na
contratação de pessoas jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício;
As entidades de fiscalização do exercício profissional (conselhos federais e
regionais), inclusive a Ordem dos Advogados do Brasil (OAB);
Os fundos especiais criados no âmbito de quaisquer dos poderes da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios
Públicos e dos Tribunais de Contas, quando dotados de personalidade
jurídica sob a forma de autarquia;
Quem deve 
apresentar
a DCTF 
Mensal?
As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP)
enquadradas no Simples Nacional que estejam sujeitas ao
pagamento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
(CPRB), nos termos dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei
nº 12.546/2011, as quais devem informar na DCTF os valores
relativos:
✓ à referida CPRB (Contribuição Previdenciária Sobre a Receita
Bruta) ; e
✓ aos impostos e contribuições, devidos na qualidade de
contribuinte ou responsável, de que tratam os incisos I, V, VI,
XI e XII do § 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de 14
de dezembro de 2006.
OBSERVAÇÕES:
• Não devem ser informados na DCTF os valores apurados pelo Simples Nacional.
• As pessoas jurídicas excluídas do Simples Nacional devem apresentar as DCTF relativas
aos fatos geradores ocorridos a partir da data em que a exclusão produzir efeitos.
Quem está dispensado de apresentar a DCTF Mensal?
• As ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional, instituído
pela Lei Complementar nº 123/2006, relativamente aos
períodos abrangidos por esse Regime, salvo quando sujeitas
ao pagamento da CPRB, nos termos dos incisos IV e VII do
caput do art. 7º da Lei nº 12.546/2011;
✓OBSERVAÇÃO: O enquadramento de pessoa jurídica no
Simples Nacional não dispensa a apresentação das DCTF
referentes aos períodos anteriores a sua inclusão no regime.
Quem está dispensado de apresentar a DCTF Mensal?
• Os órgãos públicos da administração direta da União;
• As pessoas jurídicas em início de atividades, referente ao
período compreendido entre o mês em que forem
registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele
em que for efetivada a inscrição no CNPJ;
• As pessoas jurídicas que estejam inativas ou não tenham
débitos a declarar, a partir do 2º (segundo) mês em que
permanecerem nessa condição;
PESSOA JURÍDICA INATIVA
Considera-se pessoa jurídica inativa, para fins da DCTF, aquela que não tenha
efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou
financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o mês-calendário. A condição de inatividade não é descaracterizada pelo
pagamento de tributo relativo a meses-calendário anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigação acessória.
As pessoas jurídicas que estejam inativas ou não tenham débitos a
declarar voltam à condição de obrigadas à entrega da DCTF a partir do mês
em que tiverem débitos a declarar.
Quais são os
tributos
declarados
na DCTF?
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
• Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF);
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
• Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e 
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores 
Mobiliários (IOF);
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
• Contribuição para o Programa de Integração Social 
e para o Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público (Contribuição para o PIS/Pasep);
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (Cofins);
Quais são os
tributos
declarados
na DCTF?
• Contribuição Provisória sobre Movimentação ou 
Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de 
Natureza Financeira (CPMF);
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico 
incidente sobre a importação e a comercialização de 
petróleo e seus derivados, gás natural e seus 
derivados, e álcool etílico combustível (Cide-
Combustível);
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico 
destinada a financiar o Programa de Estímulo à 
Interação Universidade-Empresa para o Apoio à 
Inovação (Cide-Remessa);
• Contribuição do Plano de Seguridade Social do 
Servidor Público (CPSS);
• Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta 
(CPRB), de que tratam os arts. 7º e 8º da Lei nº 
12.546/2011.
•
Como 
apresentar 
a DCTF?
• A DCTF deve ser elaborada mediante a utilização
do Programa Gerador da Declaração (PGD) e
transmitida pela Internet com a utilização do
programa Receitanet. Para a transmissão da DCTF, é
obrigatória a assinatura digital da declaração
mediante utilização de certificado digital válido,
inclusive para as ME e as EPP enquadradas no Simples
Nacional.
• As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até
o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos
geradores.
• OBSERVAÇÃO: Essas regras se aplicam, inclusive, aos
casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou
parcial.
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf-declaracao-de-debitos-e-creditos-tributarios-federais/programa-gerador-da-declaracao-pgd/dctf-programa-gerador-da-declaracao-pgdhttp://idg.receita.fazenda.gov.br/programas-para-download/receitanet/receitanet
Se não
apresentar
a DCTF?
O sujeito passivo que deixa de apresentar a DCTF no
prazo fixado ou que a apresenta com incorreções ou
omissões é intimado a apresentar declaração original,
no caso de não apresentação, ou a prestar
esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado
pela RFB, e sujeita-se às seguintes multas:
• de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração,
incidente sobre o montante dos impostos e
contribuições informados na DCTF, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa
declaração ou de entrega após o prazo, limitada a 20%
(vinte por cento), observado o valor mínimo; e de R$
20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)
informações incorretas ou omitidas.
• As multas são exigidas mediante lançamento de ofício.
• A multa mínima a ser aplicada é de R$200,00, tratando-se de pessoa jurídica inativa, e de
R$500,00, tratando-se de pessoa jurídica ativa.
• Observado o valor mínimo, as multas são reduzidas:
• em 50%, quando a declaração for apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício; ou
• em 25%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado na intimação.
• Para efeito de aplicação da multa por omissão ou atraso no cumprimento da obrigação
acessória, é considerado como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para
a entrega da declaração e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não
apresentação, a data da lavratura do auto de infração.
Valor da multa
A alteração das informações prestadas na DCTF, nas hipóteses em que admitida, é efetuada
mediante apresentação de DCTF retificadora, elaborada com observância das mesmas normas
estabelecidas para a declaração original, devendo dela constar não somente as informações
retificadas, mas todas as informações que a compõem. A DCTF retificadora tem a mesma
natureza da declaração originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e serve
para declarar novos débitos, aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou
efetivar qualquer alteração nos créditos vinculados.
O direito de o sujeito passivo pleitear a retificação da DCTF independe de autorização
administrativa e extingue-se em 5 (cinco) anos contados a partir do 1º (primeiro) dia do
exercício seguinte àquele ao qual se refere a declaração.
COMO RETIFICAR A DCTF?
DCTF Leitura do site.
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-
demonstrativos/dctf-declaracao-de-debitos-e-creditos-tributarios-
federais/orientacoes-gerais/dctf-orientacoes-gerais
.
DCTF
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf-declaracao-de-debitos-e-creditos-tributarios-federais/orientacoes-gerais/dctf-orientacoes-gerais
VAMOS PRATICAR?
OBRIGADA!
DCTF 
Vamos fazer a DCTF de forma manual, mas se você tiver o arquivo 
extraído de um software contábil poderá gerar as informações.
Você precisará ter os valores dos tributos, identificar que formas de 
pagamentos foram utilizadas e declará-las.
Vamos calcular os impostos.
Cálculo do Imposto Mensal – Lucro Presumido 
Empresa de Prestação de serviços
.
JANEIRO IMPOSTO RECEITAS 11.536,00R$ RETIDO A PAGAR OBRIGAÇÕES
2172 COFINS x 3%= 346,08
8109 PIS x 0,65%= 74,98 ISS
2372 C. Social x 32%= x9%= 332,24 DCTF até 15/03
2089 IRPJ x 32%= x15%= 553,73 DARF'S
ISS 5%
16,33% de tributos = Sobre a receita ou faturamento da empresa
11,33% de tributos federais e 5% de tributos municipais 
Cálculo do Imposto Mensal – Lucro Presumido 
Empresa de Prestação de serviços
.
Receitas
Janeiro R$ 11.536,00 
Fevereiro R$ 15.230,00 
Março R$ 27.370,00 
Abril R$ 33.810,00 
Maio R$ 39.503,00 
Junho R$ 43.230,00 
Na DCTF
.Receitas
Janeiro R$ 11.536,00 Pis e Cofins
Fevereiro R$ 15.230,00 Pis e Cofins
Março R$ 27.370,00 Pis, Cofins, CSLL e IRPJ
Abril R$ 33.810,00 Pis e Cofins
Maio R$ 39.503,00 Pis e Cofins
Junho R$ 43.230,00 Pis, Cofins, CSLL e IRPJ
DCTF – Salvar em PDF
Dentro do programa da DCTF:
Declaração > Fechar
Declaração > Configurar Impressões = Configure com uma
impressora que tenha o PDF, por exemplo: Microsoft Print PDF.
Declaração > Imprimir > Declaração = Selecione a DCTF que quer,
salvar e dê OK.
Encontre o local e salve o arquivo em PDF.
Cálculo do Imposto
.
O cálculo da CSLL e do IRPJ pode ser feito direto para o Trimestral. 
Prestação de serviços
PIS = 0,65% Mensal
COFINS = 3% Mensal
IRPJ = BC 32 % e Alíquota de 15% ou 32% (vezes) 15% = 4,80% Alíquota Trimestral
CSLL = BC 32% e Alíquota de 9% ou 32% (vezes) 9% = 2,88% Alíquota Trimestral
Venda de mercadorias
PIS = 0,65% Mensal
COFINS = 3% Mensal
IRPJ = BC 8 % e Alíquota de 15% ou 8% (vezes) 15% = 1,20% Alíquota Trimestral
CSLL = BC 12% e Alíquota de 9% ou 12% (vezes) 9% = 1,08% Alíquota Trimestral
Cálculo do Imposto – Adicional 10%
.
No cálculo do IRPJ deve-se ficar atento se no trimestre a empresa tiver uma base de 
cálculo acima de R$ 60.000,00 no trimestre:
As empresas do Lucro Presumido e Lucro Real farão o cálculo do adicional de IR de 10% 
sobre o valor exercente, caso a base de IRPJ ultrapasse R$ 240.000,00 anual, o limite 
trimestral é de R$ 60.000,00, onde calculamos R$ 20.000,00 mensal, quando o usuário 
opta por antecipar o imposto.
Exemplo: Soma total das Receitas de Janeiro, Fevereiro e Março = R$ 257.00,00
R$ 257.000,00 x 32% = 82.240,00 > é a base de cálculo
R$ 82.240,00 x 15% = 12.336,00
R$ 82.240,00 – 60.000,00 = 22.240,00 x 10% = 2.240,00 de adicional de IR
Total a pagar: 12.336,00 + 2.240,00 = 14.576,00 a pagar.
Cálculo do Imposto – Trimestral 
Exemplo :
Faturamento JAN 70.000,00 FEV 90.000,00 MAR 40.000,00 = 200.000.00 trimestral
Empresa obteve o faturamento trimestral de R$ 200.000,00.
Alíquota da base de cálculo do IRPJ = 32%
R$ 200.000,00 x 32% = 64.000,00 = Base do IRPJ
Limite trimestral = R$ 20.000,00 * 3 (para verificar o teto trimestral de IR) = R$ 60.000,00
Excedente:
R$ 64.000,00 (Base de IR) - R$ 60.000,00 (Teto trimestral) = R$ 4.000,00 ( sobre o qual 
calcularemos o adicional de IR)
Adicional de IR:
R$ 4.000,00 * 10% (percentual do adicional) = R$ 400,00
Total de IR a pagar :
R$ 64.000,00 * 15% = R$ 9.600,00 + R$ 400,00 do adicional = R$ 10.000,00 a pagar
Referências
• https://blog.tecnospeed.com.br/dctf-web-o-que-e/
• https://blog.mastermaq.com.br/materiais/
https://blog.tecnospeed.com.br/dctf-web-o-que-e/
https://blog.mastermaq.com.br/materiais/