Tema 07 - Índice de Auditoria de Processo

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Índice de auditoria de processo 
Aparecida da Penha dos Santos
Introdução
Ao se realizar o planejamento de auditoria, é necessário elaborar um documento que traga de forma organizada
todos os detalhes pormenorizados de como se deve realizar os trabalhos. Isso demanda o envolvimento de toda
a equipe para que se possam traçar as metas e todo o ferramental adequado para que se atinjam os objetivos
propostos tanto no planejamento global quanto na programação detalhada dos trabalhos a serem realizados na
organização pelos auditores.
Você tem ideia do quão importante é o planejamento para a realização de uma auditoria? Esse é um dos nossos
desafios de estudo nesse tema, pois ao finalizar o planejamento a ser implementado, a área de auditoria interna
da organização, bem como a empresa de auditoria (caso de auditorias externas) terão a oportunidade de analisar
todos os índices propostos antes de serem colocados em prática, o que evitará desperdícios de tempo e custos
para a organização, além de permitir um trabalho mais acurado realizado a campo. O que são esses índices?
Ao final desta aula, você será capaz de:
• analisar os índices propostos para uma auditoria de processos.
Índice proposto para uma auditoria de processo
A metodologia de auditoria é um conjunto de processos ou procedimentos utilizados ​​para avaliar o risco
financeiro e de negócios de uma empresa, assim o desenho de métodos adequados para a aplicação a campo é a
forma mais apropriada para que não haja riscos de auditoria quando da execução dos trabalhos.
•
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Figura 1 - Análise documental
Fonte: anyaberkut, iStock, 2020.
Para a realização adequada de um processo de auditoria, há que se ter em mente que várias formas de
abordagens serão necessárias para que se valide tanto sob o ponto de vista organizacional como sob o aspecto
de ética e ceticismo profissional adotado pela equipe de auditores. Assim, por meio da adoção de métodos e de
programação adequados podem ser concretizados os objetivos tanto de auditoria quanto da organização.
A definição da programação de auditoria envolve, conforme argumentam Crepaldi e Crepaldi (2019, p. 9155-
9158), principalmente o ceticismo profissional no qual se reconhece “[...] que podem existir circunstâncias que
causam distorções relevantes nas organizações [...]” e esse ceticismo profissional inclui:
- evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
- informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas às indagações a
serem usadas como evidências de auditoria;
- condições que possam indicar possível fraude;
- circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos, pela
legislação (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p. 9155-9158).
FIQUE ATENTO
Para que se possa agir com mais rapidez em qualquer ambiente e atingir os objetivos com mais
eficácia, é necessário ter ferramentas adequadas para colocarmos em prática. Assim, a
programação e a definição de índices de procedimentos a serem adotados na auditoria são de
suma importância, em função da eficácia que gerará nos procedimentos.
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Observa-se, assim, que a metodologia adequada de auditoria é um conjunto específico de processos ou
procedimentos usados ​​para avaliar o risco financeiro e de negócios de uma empresa e que faz toda a diferença
para implementação a campo das atividades a serem desenvolvidas. Cabe salientar que tanto as auditorias
internas quanto as externas são utilizadas para revisar informações específicas relacionadas às diferentes
operações de uma empresa, visando geralmente, testar as informações financeiras e organizacionais quanto à
precisão e validade (MAFFEI, 2011; MAGNABOSCO, 2017).
As auditorias de risco comercial testam a conformidade departamental com os procedimentos operacionais
padrão. As variações encontradas durante a auditoria podem afetar a capacidade da empresa de permanecer nos
negócios. As metodologias de auditoria, geralmente, consistem em quatro partes: a) avaliação preliminar de
riscos; b) planejamento; c) fase de teste e; d) reunião de saída (ALMEIDA, 2017).
Dias (2015, p. 144) propõe um índice que descreve todo o desenvolvimento dos trabalhos auditoria:
EXEMPLO
Um bom índice dos trabalhos a serem realizados de auditoria devem envolver: a)
planejamento da auditoria; b) metodologia dos trabalhos a serem executados a campo, ou seja,
nas áreas da empresa; e c) enumerar os resultados esperados. Esses dados devem ser todos
detalhados de forma que toda a equipe de auditoria possa ter o entendimento claro dos passos
a serem seguidos para a consecução dos trabalhos e obtenção dos resultados planejados.
FIQUE ATENTO
Os trabalhos internos em uma organização são o norte para sua eficácia. Quando há um
controle bem realizado, dificilmente uma empresa terá problemas, assim é importante que os
gestores das organizações se atentem para que sua empresa não sofra quaisquer prejuízos por
inadequação de procedimentos, readequando a equipe quando necessário para fazer frente a
razão de ser das organizações que é atender à tríade social: remunerar os sócios, respeitar as
legislação aplicada aos colaboradores e o conquistar o respeito da sociedade.
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Figura 2 - Descrição dos trabalhos a serem desenvolvidos
Fonte: Elaborado pela autora baseado em DIAS, 2015, p. 144 (2020).
Para se chegar aos resultados apurados em uma auditoria, Dias (2015, p. 144-146) detalha as etapas 1 e 2 a qual
enquadramos a seguir para melhor compreensão:
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Figura 3 - Descrição das etapas de um índice de auditoria
Fonte: Elaborado pela autora baseado em DIAS, 2015, p. 144-146 (2020).
Como se observa, o planejamento leva em contato aspectos primordiais para que pontos importantes sejam
abordados no decorrer dos trabalhos de auditoria, como:
a) O conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações
procedidas em relação ao exercício anterior.
b) O conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de
confiabilidade.
c) Os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de
transações, quer pela complexidade de suas atividades.
d) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
e) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas,
f) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos
g) A natureza, o conteúdo e a oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem
entregues à entidade.
h) A necessidade de atender a prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras e
para a entidade prestar informações aos demais usuários externos (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p.
9175-1980).
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Attie (2018) aborda que o estágio de planejamento da metodologia de auditoria introduz os auditores em cada
área de negócios que eles estarão auditando e isso fica claro quando se analisa o índice proposto por Dias
(2015), pois as orientações geralmente são usadas durante esse estágio da auditoria para familiarizar os
auditores com os procedimentos da empresa.
Crepaldi e Crepaldi (2019) apresentam um fluxo de auditoria que abarca os seguintes fatores, conforme pode-se
observar na figura a seguir:
Figura 4 - Fluxo de auditoria
Fonte: Elaborado pela autora baseado em CREPALDI; CREPALDI, 2019, p. 9190 (2020).
O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar “[...] programas de trabalho por escrito,
detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza,
oportunidade e extensão que devem ser detalhados [...]” (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p. 9188-9190) de forma a
servir como guia e meio de controle de sua execução.
Fechamento
Os pontos relevantes que se observa nos riscos inerentes aos processos de auditoria se referem principalmente
às formas malsucedidas, já no início dos trabalhos de planejamento. As normas brasileiras e contabilidade
emitidas pelo CFC – Conselho Federalde contabilidade trazem todas as especificações para que os auditores
possam conduzir com acuracidade seus trabalhos, sejam eles internos, quando realizados por profissionais
auditores da própria empresa, ou externos, quando realizados por empresas independentes. 
Assim, neste tema estudamos que é preciso haver um planejamento adequado, uma programação possível de ser
SAIBA MAIS
Recomendamos a leitura do capítulo 10 do livro de “Auditoria Contábil” (CREPALDI;
CREPALDI, 2019) que traz informações relevantes sobre como realizar o planejamento
adequado de auditoria nas organizações, além de fornecer guias completos para os trabalhos.
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Assim, neste tema estudamos que é preciso haver um planejamento adequado, uma programação possível de ser
cumprida e que traga todos os elementos que possam incorrer durante os trabalhos. Isso amenizará de fato os
problemas que possam advir durante o processo de auditoria.
Referências
ALMEIDA, M. C. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017.Auditoria: abordagem moderna e completa.
ATTIE, W. conceitos e aplicação. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018. Auditoria:
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE Disponível em: https://cfc.. Normas Brasileiras de Contabilidade
org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente/. Acesso em: 9 fev. 2020.
DIAS, S. V. S. : teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultadosAuditoria de processos organizacionais
esperados. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
CREPALDI, S. A. CREPALDI, G. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2019. Auditoria contábil. 
MAFFEI, J.L.G. – estudo e aplicação das normas IIA. São Paulo: All Print,Auditoria interna: melhores práticas
2011.
MAGNABOSCO, N. normas de auditoria interna e externa analisadas e comentadas. São Paulo:Auditoria prática:
Amazon, 2018.
	Introdução
	Índice proposto para uma auditoria de processo
	Análise documental
	Descrição dos trabalhos a serem desenvolvidos
	Descrição das etapas de um índice de auditoria
	Fluxo de auditoria
	Fechamento
	Referências