Aula-3 - Normas da Auditoria - 2013

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NORMAS DA AUDITORIA
 REVISANDO
 As Normas de Auditoria 
são instruções e 
procedimentos que 
devem ser observados 
pelo auditor durante 
exercício da atividade.
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NORMAS DA AUDITORIA
 T I P O S D E N O R M A S :
Normas relativas à opinião do 
Auditor.
Normas relativas a Pessoa do 
Auditor;
Normas Relativas à execução do 
Trabalho;
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NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
 Premissa Nº 01
 O auditor, no exercício de 
suas funções, terá livre 
acesso a todas as 
dependências da 
organização;
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NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
 Premissa Nº 02
 O AUDITOR poderá solicitar 
todos os documentos, valores 
e livros considerados 
indispensáveis ao 
cumprimento de suas 
atribuições;
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NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
 Premissa Nº 03
 Não deve ser sonegado ao 
AUDITOR, sob qualquer 
pretexto, nenhum processo, 
documento ou informação 
solicitada.
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NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
 E t a p a s d a E x e c u ç ã o d a 
A u d i t o r i a
1. Planejamento do Trabalho;
2. Avaliação dos Controles Internos;
3. Supervisão dos Trabalhos da 
Auditoria;
4. Obtenção de Evidências;
5. Impropriedades e Irregularidades
1. Detecção
2. Apuração
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NORMAS Referente a Atuação do AUDITOR
1 . P l a n e j a m e n t o d o Tr a b a l h o 
 Faça exames preliminares antes de iniciar 
um trabalho;
1. Identifique a natureza e as 
características das áreas, operações, 
programas e dos recursos;
2. Relacione a legislação aplicável, 
NORMAS E INSTRUÇÕES;
3. Conheça os resultados das últimas 
auditorias;
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NORMAS Referente a Atuação do AUDITOR
1 . P l a n e j a m e n t o d o Tr a b a l h o 
 Defina O que vai fazer e Como vai fazer!
1. Especifique os objetivos do exame -- Dizer o que pretende 
obter com a auditoria;
2. Identifique o universo a ser examinado; 
3. Defina os procedimentos a serem utilizados;
4. Defina as técnicas apropriadas para o trabalho;
5. Faça a Quantificação homem/hora necessária à execução 
dos trabalhos;
6. Tome como referência o material e/ou documentos ou 
outras instruções específicas.
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NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s 
I n t e r n o s
 O b j e t i v o s d o s C o n t r o l e s
 Proteger os recursos da empresa;
 Obter informações oportunas e 
confiáveis; 
 Promover a eficiência operacional;
 Assegurar a observância das leis, 
normas e políticas vigentes;
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s 
I n t e r n o s
 Qual é a capacidade e efetividade dos 
controles internos? contábil, 
administrativo e operacional das 
unidades da organização;
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s 
I n t e r n o s
 Capacidade dos Sistemas de Controle
 Como estão os procedimentos, 
políticas e registros que compõem 
os controles das atividades e 
operações? 
 Os controles são suficientes para 
o atingimento das metas?
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s 
I n t e r n o s
 E f e t i v i d a d e
 Os procedimentos, que integram os 
sistemas de controle, funcionam de 
acordo com o previsto?
 Os objetivos de controle estão sendo 
atendidos, de forma permanente, 
sem desvios?
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s 
I n t e r n o s
 E x a m e d o s O b j e t i v o s d o s 
C o n t r o l e s
 Quais são procedimentos e 
mecanismos de controle dos 
recursos humanos, financeiros e 
materiais?
 Como é o uso e funcionamento dos 
mesmos?
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s I n t e r n o s
 E x a m e d o s O b j e t i v o s d o s 
C o n t r o l e s
 Os métodos e procedimentos utilizados 
permitem confiar se as informações 
financeira e operacional refletem, 
adequadamente, a boa e regular 
utilização dos recursos?
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s I n t e r n o s
 E x a m e d o s O b j e t i v o s d o s 
C o n t r o l e s
 Os sistemas de registros incluem a 
totalidade das operações realizadas?
 Os Controles ajudam no cumprimento 
das metas e dos objetivos dos 
projetos?
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s I n t e r n o s
 E x a m e d o s O b j e t i v o s d o s 
C o n t r o l e s
 Ver a idoneidade dos critérios adotados, 
para identificar, classificar e mensurar os 
dados das operações;
 Verifica se os parâmetros são adequados 
para avaliação da efetividade, eficiência, 
eficácia e economicidade dessas 
operações.
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2 . A v a l i a ç ã o d o s C o n t r o l e s I n t e r n o s
 P r e v e n ç ã o d e I m p r o p r i e d a d e s 
i r r e g u l a r e s
 Os sistemas de controle contém 
procedimentos, mecanismos e diretrizes 
que identificam as impropriedades ou 
irregularidades. ainda que não possa 
evitá-las totalmente?
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3 . S u p e r v i s ã o d o s t r a b a l h o s d e 
A u d i t o r i a
 Todo trabalho de auditoria, desde o 
planejamento até o parecer e, o 
acompanhamento dos resultados, 
deve ser supervisionado.
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3 . S u p e r v i s ã o d o s t r a b a l h o s d e A u d i t o r i a
 R e s p o n s a b i l i d a d e d e q u e m D i r i g e a 
F u n ç ã o
 Os supervisores, devem estabelecer 
mecanismos e procedimentos adequados para 
avaliar a atuação dos Auditores ou 
Supervisores.
 Assegurar se o conhecimentos técnico e a 
capacidade profissional são suficientes, 
adequado ao cumprimento das atribuições que 
lhes são conferidas;
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3 . S u p e r v i s ã o d o s t r a b a l h o s d e A u d i t o r i a
 A c o m p a n h a m e n t o d a s E q u i p e s d e 
Tr a b a l h o
 Os auditores com atribuições de supervisão, com 
maior experiência, conhecimentos técnicos e 
capacidade profissional deverão instruir e dirigir, 
adequadamente, seus subordinados;
 Os supervisores devem promover a participação 
dos componentes das equipes na elaboração do 
programa de trabalho;
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho doAUDITOR
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3 . S u p e r v i s ã o d o s t r a b a l h o s d e 
A u d i t o r i a
 I n t e n s i d a d e d e S u p e r v i s ã o
 Conhecimento e capacidade profissional 
dos membros da equipe;
 Grau de dificuldade previsível dos 
trabalhos; e
 Capacidade de detectar irregularidades 
na organização auditada.
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4 . O b t e n ç ã o d e E v i d ê n c i a s
o auditor deverá realizar testes ou 
provas adequados nas 
circunstancia, para obter 
evidências qualitativamente 
aceitáveis, que fundamentem, de 
forma objetiva, suas 
recomendações e conclusões.
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
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4 . O b t e n ç ã o d e E v i d ê n c i a s
 F i n a l i d a d e d a e v i d ê n c i a
 Convencer a realidade dos fatos nas 
situações observados; 
 Avaliar a veracidade da documentação 
examinada, e a legalidade das 
informações e registros gerenciais para 
fundamentar sua opinião.
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
24 10/03/2013Prof Georges Rebouças Ferreira - UNIJORGE
4 . O b t e n ç ã o d e E v i d ê n c i a s
1 . Q u a l i d a d e d a e v i d ê n c i a
1. Suficiência: grau de convencimento 
a respeito da realidade ou 
veracidade dos fatos examinados;
2. Adequação: quando os testes são 
apropriados à características dos 
fatos examinados;
3. Pertinência: quando há coerência 
com as observações, conclusões e 
recomendações da auditoria.
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
25 10/03/2013Prof Georges Rebouças Ferreira - UNIJORGE
5 . I m p r o p r i e d a d e s e 
i r r e g u l a r i d a d e s
 Prestar especial atenção às transações ou 
situações que apontem indícios de 
irregularidades, ainda que não sejam 
objetos de seu escopo inicial;
 As evidências obtidas, devem ser 
destacadas em seu parecer, para adoção de 
providências corretivas pertinentes.
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
26 10/03/2013Prof Georges Rebouças Ferreira - UNIJORGE
5 . I m p r o p r i e d a d e s e i r r e g u l a r i d a d e s
 D e t e c ç ã o
 Fragilidades dos controles internos;
 Recursos utilizados (desperdício, mau uso, 
desvio);
 Forma como se desenvolvem as 
operações (sem normas e rotinas 
descritas);
 Atitude do pessoal ante os controles 
existentes (não obedecem, levando à 
ocorrência de distorções);
 Comportamentos indevidos.
NORMAS na EXECUÇÃO do Trabalho do AUDITOR
27 10/03/2013Prof Georges Rebouças Ferreira - UNIJORGE
5 . I m p r o p r i e d a d e s e i r r e g u l a r i d a d e s
 A p u r a ç ã o
 utilizar-se da regra do 5W1H (o que, 
quem, quando, onde, por que, como);
 fazer perguntas silenciosas a si próprio;
 fazer perguntas hipotéticas do tipo "o que 
ocorre se ... " ou "suponha que ... ";
 pedir para repetir, quando não entender a 
resposta, se possível com exemplos;
 falar, sempre que possível, com quem 
executa as tarefas;
 ser o mais abrangente possível para 
comprovar as não-conformidades.