TRABALHO DE GESTÃO DOS TRIBUTOS DIRETOS E INDIRETOS

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CENTRO UNIVERSITÁRIO UNIFACEX 
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO LATO SENSU 
Curso: MBA em Contabilidade Gerencial e Tributária 
Disciplina: Gestão dos Tributos Diretos e Indiretos 
Docente: Mayara Bezerra. 
 
 
Discentes: 
Jakeline Brito 
Leandro da Silva Andrade 
Leila Freitas 
 
 
 
 
 
 
 
Projeto Tributário 
 
 
 
 
 
 
 
Natal-RN, 02 de dezembro de 2017 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 Planejamento tributário é a metodologia para reduzir a carga tributária que 
incide sobre operações ou produtos, utilizando-se meios legais. 
O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que visam 
diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu 
negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de 
seu empreendimento, inclusive dos impostos 
 
CIMENTO E DEMAIS MATERIAS DE CONSTRUÇÃO 
Material de construção deve oferecer um número grande de itens para não 
perder mercado para os maiores concorrentes. Mas pode tornar-se um especialista 
num produto ou linha de produto, por exemplo: Cimento. 
 
REGIMES TRIBUTÁRIOS 
 SIMPLES NACIONAL 
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e 
fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, 
previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. 
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito 
Federal e Municípios). 
Federais: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI 
Previdência: INSS patronal 
Estaduais: ICMS 
Municipais: ISS 
É possível que essas faixas de faturamento sejam atualizadas em breve, 
porém, atualmente, a divisão ocorre da seguinte forma: 
Microempreendedor Individual: até R$ 60.000,00; 
Microempresa: até R$ 360.000,00; 
Empresa de Pequeno Porte: de R$ 360.000,00 até R$ 3.600.000,00. 
O faturamento também é um dos principais critérios, a partir de 2015, 
utilizado para identificar as empresas que podem optar pelo Simples Nacional. 
 
 LUCRO PRESUMIDO 
 
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para 
determinação da base de cálculo do imposto de renda e da Contribuição Social 
Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas jurídicas. 
A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a partir de 
sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação. 
A base de cálculo da CSLL corresponde a: 12% da receita bruta nas 
atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte e 32% para: 
a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e 
transporte; 
b) intermediação de negócios; 
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de 
qualquer natureza. 
 
 LUCRO REAL 
Lucro real é o lucro líquido apurado na escrituração contábil, com 
observância das normas da legislação comercial, ajustado no Livro de Apuração do 
Lucro Real – LALUR, pelas adições, exclusões e compensações prescritas ou 
autorizadas pela legislação tributária (arts. 247, 249 e 250 do RIR/99). 
Tem por finalidade apurar a base de cálculo do imposto de renda das 
pessoas jurídicas que optarem por esse tipo de apuração. Sua apuração pode 
ocorrer ao termino de cada trimestre ou anualmente, por estimativa mensal. 
 
Sistemática de apuração do lucro real: 
Lucro líquido contábil antes do IRPJ 
(+) Adições 
(-) Exclusões 
(=) Lucro Real do período base 
(-) Compensações de prejuízos Fiscais (Limita-se a 30% do lucro Real apurado) 
(=) Lucro Tributável 
 
Adições: a) custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e 
quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido e que, de acordo 
com a legislação do Imposto de Renda, não sejam dedutíveis na determinação do 
lucro real; b) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não 
incluídos na apuração do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto 
de Renda, devam ser computados na determinação do lucro real. 
 
Provisões: Diferente tratamento ocorre com as provisões; os valores debitados nos 
resultados pela formação de provisões não são, em princípio, dedutíveis: a dedução 
só poderá ser feita se houver autorização legal. De acordo com o artigo 335 do 
RIR/99: “Art. 335 - Na determinação do lucro real somente serão dedutíveis as 
provisões expressamente autorizadas neste Decreto (Decreto-lei nº 1730, de 17 de 
outubro de 1979, art. 3º, e Lei nº 9249, de 1995, art. 13, inciso I)”. 
 
Exclusões: 
a) Resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na 
apuração do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de Renda, 
não sejam computados no lucro real; 
b) Valores cuja dedução seja autorizada pela legislação do Imposto de Renda e 
que, pela sua natureza exclusivamente fiscal, não tenham sido computados na 
apuração do lucro líquido. 
 
JLL MATERIAS DE CONSTRUÇÃO – PROJETO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONSIDERAÇÕES 
Conforme análise realizada sobre os três regimes de tributação vigentes no 
Brasil, foi possível efetuar um planejamento tributário da empresa JLL Matérias de 
construção, levando em consideração sua previsão de faturamento e despesas 
anuais, foi constatado que o melhor regime a ser adotado será o Simples Nacional, 
pois apresenta menor incidência de tributos e consequentemente maior lucro. 
A escolha do regime tributário de cada empresa deve ser feita através de 
análises que levam em consideração a atividade empresarial, o faturamento e o 
lucro. 
 
 
 
DECLARAÇÃO DE FATURAMENTO DOS ÚLTIMOS 12 MESES 
 
Declaramos para fins, que a empresa JLL MATERIAS DE CONSTRUÇÃO LTDA, 
estabelecida à Av. Sen. Salgado Filho, 1961, Bairro Candelária – Natal/RN, inscrita no CNPJ 
sob o nº 11.025.927/0001-00, obteve o faturamento nos últimos 12 meses o faturamento 
abaixo discriminado: 
 
 
 
MÊS/ANO VALOR 
 
 12/2016 R$10.000,00 
 01/2017 R$10.000,00 
 02/2017 R$10.000,00 
 03/2017 R$10.000,00 
 04/2017 R$10.000,00 
 05/2017 R$10.000,00 
 06/2017 R$10.000,00 
 07/2017 R$10.000,00 
 08/2017 R$10.000,00 
 09/2017 R$10.000,00 
 10/2017 R$10.000,00 
 11/2017 R$10.000,00 
 
 
 Total R$ 120.000,00 
 
 
Natal/RN, 02 de dezembro de 2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS 
 LUCRO PRESUMIDO. Disponível em: 
<http://www.portaltributario.com.br/artigos/oquee_lucropresumido.htm> Acesso em: 
29/11/2017 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO. Planejamento. Disponível em: 
<http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm>. Acesso em: 28/11/2017. 
 
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal do Simples. Lei Complementar nº 123, de 
14 de dezembro de 2006. Disponível em: 
<https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional>. Acesso em: 26/11/2017.