ESTAGIO SUPERVISIONADO

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
COLOQUE SEU NOME AQUI
ESTÁGIO supervisionado
Cidade/UF
2016
COLOQUE SEU NOME AQUI
ESTÁGIO supervisionado
rvisoTrabalho de conclusão de curso apresentado à disciplina de Estágio Supervisionado do Curso de Bacharelado em Ciências Contábeis da Universidade Norte do Paraná.
Orientadores: 
Cidade/UF
2016
Dedico o presente trabalho à minha família pelo incentivo à nossa formação xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Agradecimentos
Agradeço a Deus xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
RESUMO
Este trabalho tem por objetivo abordar todos os aspectos contábeis referentes a um empreendimento tributado pelo lucro real, desde a abertura, planejamento, escrituração e apuração de impostos. Diante da importância da contabilidade que é sem dúvidas a ferramenta mais importante dentro de qualquer empreendimento, independentemente de seu porte e atividade. Para tal, escolheu-se o empreendimento do setor do comércio e serviços que atuará no ramo de atividade econômica de: Lanchonetes, Casas De Chá, de Sucos e Similares e Atividades de Organização de Eventos, exceto Culturais e Esportivos, mas especificamente servindo café estilo colonial. A metodologia utilizada foi à pesquisa bibliográfica com a finalidade de buscar maiores informações sobre assuntos anteriormente publicados para subsidiar o tema em questão. A pesquisa foi embasada na investigação em livros e dissertações apresentadas em revistas e disponíveis em meio eletrônico. Como resultado do estudo, verifica-se a importância das ferramentas contábeis que contribuem para a otimização da gestão e ajudam a evitar a interrupção prematura de sua continuidade. 
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO	6
2. PARTICULARIDADES DA ATIVIDADE ECONÔMICA.	7
2.1 JUSTIFICATIVA	7
2.2 HISTÓRICO.	7
2.3 TRIBUTAÇÃO	8
2.3.1	TRIBUTOS FEDERAIS E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS.	8
2.3.1.1	IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA - IRPJ	8
2.3.1.2	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO - CSLL	9
2.3.1.3	CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – COFINS.	9
2.3.1.4	PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL (PIS)	10
2.3.2	TRIBUTOS E TAXAS ESTADUAIS.	10
2.3.2.1	IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS – ICMS.	10
2.3.3	TRIBUTOS MUNICIPAIS E TAXAS.	11
2.3.3.1	IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA – ISSQN	11
2.4	LIVROS FISCAIS	12
2.4.1	LIVROS DE REGISTROS DE ENTRADAS E SAÍDAS	12
2.4.2	LIVROS DE REGISTROS DE INVENTÁRIO	12
2.4.3	LIVROS DE APURAÇÃO DE ICMS	13
2.4.4	LIVROS DE APURAÇÃO DO ISS	13
2.4.5	LIVROS DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL - LALUR	13
2.5	ENCARGOS TRABALHISTAS	14
2.5.1	INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL - INSS	15
2.5.2	FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIÇO - FGTS	16
2.5.3	CONTRIBUIÇÕES SINDICAIS	18
2.6	LIVROS CONTÁBEIS	19
2.6.1	LIVRO DIÁRIO	19
2.6.2	LIVRO RAZÃO	19
2.6.3	LIVRO CAIXA	20
2.7	DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	20
2.7.1	BALANÇO PATRIMONIAL	21
2.7.2	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE	21
2.7.3	DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS.	22
2.7.4	NOTAS EXPLICATIVAS	23
3. PROPONDO A CRIAÇÃO DE UMA NOVA EMPRESA	24
3.1	ESTRUTURA DE CAPITAL	24
3.2	ESTRUTURA FÍSICA	24
3.3	ESTRUTURA DE PESSOAL	26
3.4	PROJEÇÃO DE COMPRAS	27
3.5	PROJEÇÃO DE VENDAS E SERVIÇOS	27
3.6	PROJEÇÃO DO FLUXO DE CAIXA	28
4. CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO SABOROSO CAFÉ.	30
4.1	MEMÓRIA DE CÁLCULO	32
4.2	CONTABILIZAÇÃO E ESCRITURAÇÃO FISCAL.	41
4.2.1	ESCRITURAÇÃO FISCAL	41
4.2.2	ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL	56
4.3	ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	79
4.4	FOLHA DE PAGAMENTO	80
4.5	RELATÓRIO GERENCIAL	81
5	CONCLUSÃO	84
REFERÊNCIAS	85
1. INTRODUÇÃO
A contabilidade é sem dúvidas a ferramenta mais importante dentro de qualquer empreendimento, independentemente de seu porte e atividade, sem ela a empresa se torna como um barco sem rumo e é impossível entender o que se passa dentro do empreendimento, de acordo com que afirma Warren Buffett, no livro O Tal de Warren Buffet (p. 25):
A contabilidade é a língua dos negócios. Existem muitas maneiras de descrever o que está acontecendo com uma empresa, mas, seja lá o que se diga sempre se retorna à língua da contabilidade. Sem a contabilidade não se conhece a saúde da empresa, não se toma decisões.
					
 Dentro deste contexto, o presente trabalho tem por objetivo abordar todos os aspectos contábeis referentes a um empreendimento tributado pelo lucro real, desde a abertura, planejamento, escrituração e apuração de impostos.
Para tal, escolheu-se o empreendimento do setor do comércio e serviços que atuará no ramo de atividade econômica de: Lanchonetes, Casas De Chá, de Sucos e Similares e Atividades de Organização de Eventos, exceto Culturais e Esportivos, mas especificamente servindo cafés estilo colonial e lanches.
Para realização do presente trabalho a metodologia utilizada foi à pesquisa bibliográfica com a finalidade de buscar maiores informações sobre assuntos anteriormente publicados para subsidiar o tema em questão. A pesquisa foi embasada na investigação em livros e dissertações apresentadas em revistas e disponíveis em meio eletrônico.
Assim, a presente pesquisa é caracterizada como exploratória, com abordagem qualitativa. Gil (2006) define pesquisa exploratória como o estudo sobre determinado tema que tem por objetivo adicionar informações, proporcionando maior familiaridade com o assunto em questão, tornando-o mais explícito. Alinhando a teoria com a prática o trabalho também conterá exemplos práticos de uma empresa real. Por fim, ante a elasticidade que o presente estudo permite, passa-se a analisar inicialmente alguns aspectos pertinentes a atividade escolhida para criação da empresa, seguida pela inserção dos dados práticos da criação de uma nova empresa, ao final, fasear-se-á as considerações finais sobre o presente trabalho.
2. particularidades da atividade econômica.
2.1 justificativa
A escolha da atividade econômica: Lanchonetes, Casas De Chá, de Sucos e Similares e Atividades de Organização de Eventos, exceto Culturais e Esportivos, mas especificamente servindo café estilo colonial, se deu mediante as oportunidades de negócio neste ramo, e também um histórico pessoal de busca para abrir um empreendimento próprio.
Diante do cenário atual que o país vem passando e diante as disciplinas aprendidas durante o curso, o empreendimento escolhido foi pensado para que mesmo com a atual situação do país e a economia em estagnação fosse possível abrir um negócio e prosperar ao longo dos anos. 
Assim, realizou-se uma pesquisa de mercado e percebeu-se que na região não havia algo parecido e como o brasileiro, mesmo em crise não deixa de saborear as receitas mais variadas, optou-se por abrir café, estilo colonial com comidas típicas e ainda utilizar o mesmo espaço para realizar eventos de forma que se percebeu assim uma oportunidade de um grande investimento.
2.2 histórico.
A tradição dos cafés coloniais surgiu por influência da cultura alemã, onde os viajantes e turistas ao chegarem tarde da noite em regiões pouco movimentadas que eram escassas de hotéis e restaurantes, eram acolhidos pelos colonos que se prontificavam a atender esses viajantes servindo uma mesa farta.
E esses colonos ou agricultores, como ficavam o dia inteiro envolvidos em trabalho pesado que demandava muito esforço poistrabalhavam na roça, precisavam que seu café matinal fosse reforçado, logo sua mesa pela manhã era farta. Era esse lanche matinal que iria proporcionar energia suficiente para o desempenho das árduas funções do dia. (A HISTÓRIA DO CAFÉ COLONIAL)
No Brasil, o café colonial teve sua origem principalmente no Rio Grande do Sul, região de forte colonização e influência alemã. As cidades de Gramado e Canela são conhecidas mundialmente, devido ao tradicional café colonial, servido aos turistas, com farta comilança, entretanto, mesmo se tratando de café não significa dizer que seja apenas uma refeição matinal.
2.3 tributação
Segundo Young (2008, p.15), “ao se optar por uma forma de tributação, deve-se levar em consideração todos os aspectos vantajosos e não vantajosos que cada regime tributário oferece.”.
Assim, uma empresa que tem como objeto social comercializar lanches, cafés e refeições e ainda prestar serviços na área de organização de eventos, optou pelo regime do Luro Real com apuração trimestral.
A tributação pelo lucro real está preconizada nos artigos 246 a 515 do Decreto nº 3000/1999, também conhecido como RIR, sendo assim a referida empresa tem a obrigação de recolher os seguintes tributos e contribuições sociais:
Tributos Federais e Contribuições Sociais.
Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ
O IRPJ é um imposto incidente sobre proventos de qualquer natureza. De acordo com o Portal Tributário (2016) a apuração do IRPJ pelo Lucro Real, consiste no cálculo do IRPJ sobre bases determinadas de resultado apurado em balanço levantado a cada trimestre do ano-calendário, para recolhimento no trimestre seguinte, na forma da legislação vigente. 
No regime de apuração trimestral os recolhimentos do IRPJ são considerados definitivos. A empresa é obrigada a levantar balanço ou balancete em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. 
A alíquota para apuração do IRPJ é de 15%, a ser aplicada sobre o lucro real do período, entretanto se a parcela do lucro real que exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10% (dez por cento).
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL
Também será devido pela empresa optante pelo Lucro Real, a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL), que conforme o art.1º da Lei nº 7.689/1988 é uma contribuição criada para que todas as Pessoas Jurídicas (PJ) e equiparadas pela legislação do Imposto e Renda (IR) possam custear a Seguridade Social.
A alíquota de apuração para pessoas jurídicas em geral é de 9% (nove por cento), no caso de pessoas jurídicas consideradas instituições financeiras, de seguros privados e de capitalização a alíquota é de 15% (quinze por cento) conforme previsto no artigo nº 57 da Lei 8981/1995, a base de cálculo da CSLL é o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda, também conhecido como LAIR e a apuração da CSLL acompanha a mesma forma de tributação do lucro adotada para o IRPJ.
O objetivo de se recolher a CSLL é assegura os cidadãos no que se refere aos seus direitos com saúde, aposentadoria e situações de desemprego.
Contribuição Para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS.
A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) é um tributo federal e foi instituída pela Lei Complementar nº 70/1991, é conceituada como uma contribuição social aplicada sobre o valor bruto apresentado por pessoas jurídicas de direito privado na sua generalidade, incluindo pessoas equiparadas com elas de acordo com a lei do Imposto de Renda.
Como a empresa escolhida será apurada pelo Lucro Real, adotar-se-á o regime não cumulativo, no qual a alíquota da COFINS é de 7,6%.
A COFINS tem como fato gerador o aferimento de receita pela empresa, o cálculo da COFINS é feito de acordo com todas as receitas da pessoa jurídica em questão, independentemente do tipo de atividade exercida oi a classificação atribuída às receitas de contabilidade, o cálculo tem como fundamento o faturamento mensal e a totalidade das receitas.
Programa de Integração Social (PIS)
O Programa de Integração Social é uma contribuição social, devida pelas empresas, seu objetivo é de financiar o pagamento do seguro desemprego, abono e participação na receita dos órgãos e entidades, tanto para os trabalhadores de empresas públicas, como privadas e é também uma espécie de segurança do FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço).
A Lei Complementar 07/70 foi quem instituiu essa contribuição. O PIS foi instituído com a justificativa de promover a integração do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas, na prática consiste num programa de transferência da renda, possibilitando melhor distribuição da renda nacional. 
Conforme a LC 07/70 e alterações posteriores o fato gerador é sobre o valor do faturamento mensal da empresa, a alíquota é de 1,65%. O pagamento dessa contribuição deve ser pago até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador 
Tributos e Taxas Estaduais.
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS.
A base legal do ICMS é o Regulamento do ICMS e o art. 155 inciso II da CF. O parágrafo segundo do art. 155 da CF, estabelece normas para incidência e não incidência do ICMS e limites para instituição e cobrança do mesmo. A partir dessa lei geral, cada Estado institui o tributo por lei ordinária, que é uma consolidação de toda de toda a legislação sobre o ICMS vigente no Estado, e é aprovada por Decreto do Governador. Nenhuma dessas leis pode criar obrigações que não estejam contidas nas leis superiores a ela, sob pena de serem inválidas. 
O fato gerador para a incidência do ICMS é a circulação de mercadoria, mesmo que se inicie no exterior. Além disso, o ICMS incide sobre serviços de telecomunicação, o transporte intermunicipal e interestadual, a importação e sobre a prestação de serviço com emprego de material, não sujeita à incidência do ISS (exceto quando a lei complementar do ISS expressamente designar a cobrança também do ICMS). O simples fato de a mercadoria sair do estabelecimento de contribuinte já caracteriza o fato gerador. Não importa se a venda se efetivou ou não, mas sim se ocorreu a circulação da mercadoria; trata-se de uma situação de fato, não simplesmente de uma situação jurídica.
A prestação de serviço de transporte, no âmbito intermunicipal e interestadual também caracteriza o fato gerador. O fato gerador é o fato previsto em lei, que deverá acontecer para surgir à obrigação ao sujeito passivo, de modo que, este venha a efetuar o pagamento do tributo.
Na empresa estudada a alíquota do ICMS incidente sobre as vendas será de 17% e sobre as compras 12%.
Além do ICMS é necessário que antes da abertura do empreendimento seja retirado junto ao Corpo de Bombeiros o habite-se que dará autorização para funcionamento.
Tributos Municipais e Taxas.
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN
O ISSQN tem como contribuintes as pessoas fisicas e juridicas prestadoras de serviços, seu fato gerador é a prestação de serviços (por empresa ou profissional autônomo), ainda que estes não constituam atividade principal do prestador. 
Conforme a Constituição Federal, compete aos Municípois instituir impostos, não compreendidos no art. 155 II, definidos em lei complementar, (CF art. 156 inc.III).	A base de cálculo do ISS é o valor do serviço prestado. O valor do ISS é o valor do serviço multilplicado pela alíquota aplicada para tal serviço. As alíquotas podem variar entre 2% e 5%. Porém cada municipio definirá a correspondente alíquota para o tipo de serviços escritos na lista de serviços da Lei Complementar nº 116/2003. No caso em questão a alíquota adotada será de 5%.
O ISSQN é recolhido ao município em que se encontra o estabelicimento do prestador, é feito ao munícipio no qual o serviço foi prestado no caso e serviços caracterizados porsua realização no estabelecimento do cliente. 
É importante também ressaltar que no caso da atividade escohida para abertura e funcinamento do empreendimento, será necessário verificar junto ao Departamento de Vigilância Sanitária do Municipio para retirar a licença uma vez que haverá manipulação de alimentos e também junto ao Departamento de Tributos para a emissão do Alvará de Funcionamento.
LIVROS FISCAIS
Os acontecimentos ocorridos dentro de uma empresa de cunho fiscal são obrigatórios que sejam registradas em livros próprios em uma empresa optante pelo Lucro Real de cunho comercial e prestação de serviços, é necessária a escrituração e apresentação dos seguintes livros:
Livros de Registros de Entradas e Saídas
De acordo com o regulamento do ICMS, o livro de entrada de mercadorias é obrigatório para todas as empresas comerciais, destina-se a escrituração, em ordem cronológica, dos documentos fiscais relativos às entradas de mercadorias ou bens e às aquisições de serviços de transporte e de comunicações, destacando-se o ICMS, bem como a escrituração de entradas de bens de qualquer espécie, inclusive os que se destinam a uso ou consumo.
Do mesmo modo aplica-se o conceito aos livros de Saída de Mercadorias, a escrituração em ordem cronológica, das vendas de mercadorias ou de produtos, bem como toda e qualquer saída, inclusive de bens móveis da empresa.
Livros de Registros de Inventário
O Livro de Registro de Inventário tem a finalidade de escriturar todos bens de consumo, as mercadorias, as matérias-primas e outros materiais que se achem estocados nas datas em que forem levantados os balanços.
Livros de Apuração de ICMS
	De acordo com o Portal da Contabilidade o livro de Registro de Apuração do ICM, destina-se a registrar os totais dos valores relativos ao ICMS, das operações de entradas e saídas, extraídos dos livros próprios e agrupados segundo o Código Fiscal de Natureza da operação. No livro serão registrados, também, os débitos e os créditos fiscais do ICMS, a apuração dos saldos e os dados relativos às guias de informação e apuração do ICMS e de recolhimento.
Importante ressaltar que hoje já é obrigatório e foi instituído a Escrituração Fiscal Digital. 
Livros de Apuração do ISS
A escrituração do Livro de Apuração do ISS é uma obrigação de natureza acessória que tem por objetivo a apresentação de informações pelas empresas prestadoras e tomadoras de serviços cadastrais no Município.
Está obrigado todas pessoas jurídicas cadastras no Município, inclusive, exceto empreendedores individuais, as pessoas que gozam de imunidade e as que exerçam, exclusivamente, atividades de indústria e/ou comércio ou, ainda, quando forem de fora do Município, mas efetuarem cadastro por força de lei ou para recolherem o imposto ficam sujeitas a entrega do documento somente quando estiverem na condição de tomadores de serviços, prestando informações conforme previsto em regulamento.
Livros de Apuração do Lucro Real - LALUR
O Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR foi instituído pelo Decreto nº 1598 de 1977, em obediência à previsão constante no § 2º do artigo 177 da Lei das S/A (Lei nº 6404/1976), que dispunha:
§ 2º - A companhia observará em registros auxiliares, sem modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, as disposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre atividade que constitui seu objeto, que prescrevam métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem a elaboração de outras demonstrações financeiras.
No LALUR, a pessoa jurídica deverá:
Lançar os ajustes do lucro líquido do período-base (apurado na escrituração comercial), necessário para a determinação do lucro real (base de cálculo do Imposto de Renda);
Transcrever a demonstração do lucro real;
Manter os registros de controle dos prejuízos fiscais a compensar em períodos-base subsequentes, do lucro inflacionário a realizar, da depreciação acelerada incentivada, da exaustão mineral com base na receita bruta, bem como dos demais valores que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos-base futuros e não constem da escrituração comercial;
Estão obrigadas à escrituração do LALUR todas as pessoas jurídicas contribuintes do Imposto de Renda com base no lucro real. Sua função é ajustar os demonstrativos contábeis à declaração do imposto de renda com adições e exclusões ao lucro líquido do período-base, apurando-se a base de cálculo do imposto de renda devido e controle de valores que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos-base futuros e que não constem da escrituração comercial.
Este livro é composto de duas partes:
PARTE “A” – é parte aonde irão discriminados os ajustes, por data, ao Lucro Real, como: despesas indedutíveis, valores excluídos, e a respectiva Demonstração do Lucro Real;
PARTE “B” – incluem- se os valores que afetarão o Lucro Real de períodos-base futuros, como, por exemplo: Prejuízos a Compensar, Depreciação Acelerada Incentivada, Lucro Inflacionário Acumulado até 31.12.1995, etc.
encargos trabalhistas
Os tributos sobre a folha salarial e as despesas com previdência social são chamados de encargos trabalhistas. No Brasil, a carga tributária de encargos trabalhistas é altíssima, o que influencia diretamente no custo da mão de obra e da manutenção do empreendimento.
Essas taxas e contribuições são: Seguridade e Previdência Social – INSS, FGTS e Contribuições Sindicais.
Instituto Nacional de Seguridade Social - INSS
O Decreto nº 99.350 de 27 de junho de 1990, criou o chamado Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS), esse instituto foi criado com o objetivo de ajudar a minimizar as desigualdades sociais. Os recursos recebidos pela Previdência são utilizados para assegurar o sustento do trabalhador e de sua família quando ele perde a capacidade de trabalho por motivo de doença, acidente, gravidez, prisão, morte ou idade avançada.
 Essa contribuição é paga todos os meses, tanto pelo empregado quanto pelo empregador. A parte do empregado é descontado na sua folha de pagamento, as porcentagens de desconto irão variar dependendo do salário da cada um, que as faixas salariais são atualizadas todos anos, hoje a tabela contendo as alíquotas para desconto do INSS sobre o salário é:
	 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$)
	ALÍQUOTA INSS
	até 1.556,94
	8%
	de 1.556,95 até 2.594,92
	9%
	de 2.594,93 até 5.189,82
	11%
Quadro 01 – Alíquota de INSS Ano base 2016
Fonte: www.guiatrabalhista.com.br/guia/tabela_inss_empregados.htm
Juntamente com o pagamento do INSS o empregador também paga um percentual à previdência para custear os gastos tidos com trabalhadores vítimas de acidentes de trabalho ou com doenças ocupacionais, este percentual é designado como Risco Ambiental de Trabalho (RAT), anteriormente conhecido como Seguro Acidente do Trabalho (SAT)
Os acidentes de trabalho são um dos principais problemas existentes em no nosso país, o RAT está previsto no inciso II do art. 22 da Lei 8212/91, e consiste em percentual que mede o risco da atividade econômica, com base no qual é cobrada a contribuição para financiar os benefícios previdenciários. A alíquota de contribuição para o RAT será de 1% se atividade é de risco mínimo, 2% se de risco médio e de 3% se risco grave, incidentes sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.
Juntamente com o RAT há o Fator Acidentário de Prevenção (FAP) que é um multiplicador, que varia de 0,5 a 2 pontos, a ser aplicado às alíquotas de 1%, 2% ou 3% da tarifação coletiva por subclasse econômica, incidentes sobre a folha de salários das empresas para custear aposentadorias especiais e benefícios decorrentes de acidentes de trabalho.
Base de cálculo – O FAP varia anualmente, é calculado sempre sobre os dois últimos anos de todo o histórico de acidentalidade e de registros acidentários da Previdência Social, por empresa, o fator incide sobre as alíquotas das empresas que sãodivididas em 1.301 subclasses da Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE 2.0)
Com base nos dados da Previdência Social relativo ao período de 2000 a 2004 foi feito um levantamento estatístico individual para cada empresa com todas as ocorrências de acidente de trabalhos havidos nesse período. Da relação dessas informações com a atividade praticada pela empresa surgirá o FAP, índice esse que poderá reduzir em até 50% - ou aumentar em até 100% - a alíquota do RAT (Riscos Ambientais do Trabalho) que hoje normalmente varia entre 1% a 3% do valor da folha de pagamento. Assim o governo pretende premiar as empresas que investem na prevenção de acidentes, tributando-os com uma alíquota menor, e penalizar as que não priorizam essa área aumentando sua tributação. Na pratica significa que a partir de 01/01/2008 quando começa a vigorar o FAP os percentuais do RAT oscilarão entre 0,5% a 6%.
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço - FGTS
O FGTS foi instituido em 1996, e é regulamentado pelo Decreto nº 59.820, de 20/12/66, onde o fundo é constituido por depósitos mensais, efetuados pelas empresas em nome de seus empregados, no valor equivalente ao percentual de 8% das remunerações que lhes são pagas ou devidas.
Dessa forma o empregador é cercado de deveres no que diz respeito ao FGTS: 
São deveres do empregador: 
a) depositar o FGTS até o dia 7 de cada mês, no valor correspondente a 8% da remuneração paga ou devida no mês anterior; ou 2%, caso se trate de contrato temporário de trabalho com prazo determinado, nos termos da Lei nº 9.601/98;
b) informar, mensalmente, no recibo de pagamento do trabalhador, o valor depositado em sua conta vinculada;
c) até o dia 10 de cada mês, deve colocar à disposição de seus empregados, do sindicato, ou associações de empregados, documentos que comprovem os recolhimentos realizados ao Fundo de Garantia, inclusive dos meses anteriores;
d) prestar informações sobre o FGTS de seus empregados aos sindicatos, quando solicitado;
e) quando o empregador demitir sem justa causa, deve, por ocasião da rescisão do contrato, depositar 50% do total de todos os depósitos realizados na conta vinculada do trabalhador, atualizados monetariamente e mais os juros, sendo 40% na conta vinculada deste, e 10% para contribuições sociais de que trata a Lei Complementar nº 110, de 26/06/01;
 f) quando a dispensa ocorrer por culpa recíproca ou força maior, reconhecida pela Justiça do Trabalho, deve depositar na conta vinculada do trabalhador, 20% do total dos depósitos realizados na conta vinculada, atualizados monetariamente e mais os juros;
g) ocorrendo rescisão do contrato de trabalho, por parte do empregador, ficará este obrigado a depositar na conta vinculada do empregado, além dos 40% previstos na alínea "e" ou 20% previstos da alínea "f", os valores relativos aos depósitos referentes ao mês de rescisão e ao imediatamente anterior que ainda não houver sido recolhido;
h) no caso de rescisão do contrato de trabalho ou, ainda, nas hipóteses em que o trabalhador fizer jus à utilização dos valores de sua conta vinculada, durante o período da vigência de parcelamento, o empregador deverá antecipar os recolhimentos relativos ao trabalhador dispensado, deduzindo-se esses valores das parcelas a vencer.
Contribuições Sindicais
As contribuições recolhidas por entidades sindicais podem ser: Assistencial Patronal e Sindical.
Contribuição Assistencial Patronal
Conforme determina o Art. 579 da CLT, todas as em empresas que participam de uma categoria econômica estão obrigadas à Contribuição Sindical Patronal, e inexistindo sindicato os percentuais deverão ser recolhidos à federação correspondente a categoria de acordo com o art. 591 da CLT.
 A Contribuição Sindical Patronal é prevista constitucionalmente no art. 149 da Constituição Federal/88.
 O valor da contribuição sindical, para os empregadores, será em importância proporcional ao capital social, da firma ou empresa, registrada nas respectivas Juntas Comerciais ou órgãos equivalentes, mediante de a aplicação de alíquotas.
 É a principal fonte de receita dos sindicatos e advém da obrigação constitucional que o sindicato patronal tem de participar das negociações coletivas de trabalho. É a principal fonte de receita dos sindicatos e advém da obrigação constitucional que o sindicato patronal tem de participar das negociações coletivas de trabalho com os sindicatos laborais que o suscitam, tendo seu fundamento legal por ser fixada em assembleia geral convocada para esta deliberação.
Contribuição Sindical dos Empregados
No mês de março de cada ano, os empregados devem descontar dos salários dos empregados a Contribuição Sindical, devida anualmente, aos respectivos sindicatos de classe, e recolhê-la até o dia 30 de abril.
Para os empregados admitidos nos meses de janeiro e fevereiro, o desconto da sindical será efetuado no mês de março, e quando a contratação for no mês de março o empregador deverá verificar se o mesmo não sofreu desconto, relativo àquele ano, na empresa anterior.
O valor a descontar corresponde à remuneração de um dia de trabalho, qualquer que seja a forma de pagamento. Nos casos em que os empregados não estiverem trabalhando em março, isto é, estiver afastado do trabalho sem percepção de salários, o desconto da contribuição sindical ocorre no primeiro mês subsequente ao do reinício do trabalho.
LIVROS CONTÁBEIS
Livro Diário
O livro Diário assim como o razão são os principais livros da contabilidade, o diário registra todas as operações que envolvam o patrimônio da empresa no decorrer de um período. O livro Diário, ao contrário do razão deve ser autenticado e é de uso obrigatório. É um livro que se registra todas as operações contábeis da Entidade, em ordem cronológica e com a observância de regras, como as suas folhas numeradas sequencialmente e serão lançados os atos ou operações da atividade que altere ou possam vir alterar a situação patrimonial da empresa.
O livro Diário deverá conter o termo de abertura e encerramento, a ser submetido ao órgão competente do Registro do Comércio dentro do prazo previsto na legislação, sob pena de multa prevista no Imposto de Renda. 
Livro Razão
 Após lançamento no Diário, o registro contábil é desdobrado e lançado, conta por conta, em um livro ou jogo de fichas denominado Razão.
A sua escrituração deve ser individualizada e obedecer à ordem cronológica das operações, sendo dispensável o registro ou autenticação do livro ou fichas, e o seu preenchimento devem obedecer ao método das partidas dobradas.
O lançamento no livro Razão é muito importante para as empresas, pois, com a totalização individual das contas, possibilita saber a qualquer momento, o saldo de cada uma delas. Com esses dados fornecidos através da escrituração do livro razão, temos o controle do patrimônio, e essas informações trazem resultados positivos para melhor administrar as organizações empresarias.
Livro Caixa
No Livro Caixa são registrados todos os recebimentos e pagamentos em dinheiro, lançados de forma cronológica (dia, mês e ano).
É um livro auxiliar de registro contábil, e seu uso é facultativo. O Livro Caixa se destina ao controle dos lançamentos exclusivos de entrada e saída, da conta Caixa da empresa.
Quando se inicia uma empresa, é necessário que ela possua um controle financeiro de seus lucros e despesas. Neste livro é feito um controle pessoal da empresa, que pode no futuro auxiliar na declaração do Imposto de Renda.
O Livro Caixa é na maior parte das vezes adotado pela tesouraria da empresa (departamento responsável pela execução dos recebimentos de receitas e pagamentos de despesas) ou de qualquer outra entidade com ou sem fins lucrativos.
As anotações devem ser metódicas, diárias e detalhadas. Não deve-se anotar rendimentos futuros (notas que ainda não compensaram e cheques pré-datados). Todas as Notas Fiscais e comprovantes de pagamentos devem ser guardadas, pois são eles que ajudarão a preencher o Livro Caixa corretamente (pode ser de gastos de energia elétrica,aluguel, água, telefone, material de expediente (escritório) e de limpeza, bem como reparos e conservação do local, etc.)
Deve-se conter no Livro Caixa: data do registro; breve histórico; entradas e saídas, saldo atual da conta Caixa.
DEMONSTRAÇÕES coNTÁBEIS
As Demonstrações Contábeis são relatórios elaborados com base nos livros, registros e documentos que compõem o sistema contábil de qualquer tipo de entidade, devem ser obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma sociedade por ações e representa a sua prestação de contas para os sócios e acionistas, constituem-se em elemento fundamental para o conhecimento da real estrutura econômico-financeira das empresas.
As demonstrações contábeis são: balanço patrimonial, a demonstração de resultado do exercício, a demonstração das origens e aplicação de recursos, a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, demonstração de fluxo de caixa e a demonstração de valor adicionado (DVA). Podendo também ser considerado, entretanto no processo de avaliação, as notas explicativas que acompanham os balanços, o parecer de auditores independentes (caso houver) e o parecer do conselho fiscal (caso existir) e auditores independentes.
Entretanto, para a atividade escolhida as demonstrações contábeis necessárias são:
Balanço Patrimonial
 É a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em determinado momento, e a sua composição e apresentação seguem o ritual definido pelo Conselho Federal de Contabilidade e pela Legislação Comercial, quanto à sua forma e à necessidade de serem elaborados por um profissional legalmente habilitado, para se ter credibilidade necessária junto aos órgãos públicos, instituições financeiras e até mesmo aos fornecedores.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício.
A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
De acordo com a legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício discriminar:
-   a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
-  a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
-   as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
-   o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
-  o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
-  as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
-  o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência: as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda, os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados.
De acordo como o RIR/199 em seu art. 274, a Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados é um demonstrativo obrigatório para as sociedades limitadas e outros tipos de empresas e tem o objetivo de evidenciar todos os elementos que provocaram modificação no saldo da conta lucro e prejuízos acumulados, conforme 
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade “A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados é a demonstração contábil destinada a evidenciar num determinado período, as mutações nos resultados acumulados da entidade”.
A DLPA deverá discriminar: o saldo do início do período e os ajustes de exercícios anteriores; as reversões de reservas e o lucro líquido do exercício; as transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período.
Assim como a DLPA a Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), também passou a ser obrigatória a sua divulgação com a publicação da Resolução nº1. 185/09 do CFC. A Norma Brasileira de Contabilidade define que “a demonstração das mutações do patrimônio líquido da entidade, num determinado período de tempo”. Considerando que as variações nas contas representam aumento ou diminuição do Patrimônio Líquido, mas também ocorrem operações entre elementos do grupo sem afetar o seu total.
Este demonstrativo é de grande importância, pois nos mostra toda a movimentação ocorrida no Patrimônio Líquido num dado período, além da formação de todas as reservas. A DMPL substitui a Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DPLA). Podemos dizer, é que as informações apresentadas na DPLA fazem parte da DMPL.
Notas Explicativas
A publicação de Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras está prevista no § 4º do artigo 176 da Lei 6.404/1976 (Lei das S/A). As notas explicativas devem conter informações adicionais àquelas apresentadas no balanço patrimonial, na demonstração do resultado, e nas demonstrações: do resultado abrangente, demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados, na demonstração das mutações do patrimônio líquido e na demonstração dos fluxos de caixa, se apresentadas. As notas fornecem descrições, narrativas, informações e detalhes de itens apresentados nessas demonstrações que auxiliam na interpretação do conjunto completo das demonstrações contábeis para facilitar o entendimento dos usuários internos e externos nas suas tomadas de decisões econômicas.
3. pROPONDO A CRIAÇÃO DE UMA NOVA EMPRESA
Conforme a pesquisa realizada e diante a justificativa anteriormente explicita, no presente trabalho, propõem-se a criação de uma empresa de cunho comercial e de prestação de serviços, que será denominada de Saboroso Café. 
O Saboroso Café será uma empresa, que terá como objeto do negócio a comercialização de café, brunch e colonial e organização de festas e eventos, será constituída no dia 01 de outubro do ano de 2016. Terá como Visão: Ser referência em oferecimento de cafés, qualidade de produtos e serviços até 2017 e Missão: Oferecer produtos e serviços com exímia qualidade, preços competitivos e excelência no atendimento, fortalecendo a região de forma sustentável.
Sua localização será em local privilegiado que facilite o acesso a fornecedores e clientes.
estrutura de capital
A estrutura de capital da Saboroso Café será composto por capital próprio e capital de terceiros. O capital próprio: investimentos de seus proprietários será no valor de R$ 50.000,00 (Cinquenta Mil Reais) e o capital de terceiros obtidos através de empréstimo bancário será no valor de R$ 20.000,00 (Vinte Mil Reais), que serão pagos em 1 entrada mais 9 parcelas de R$ 2.000,00, todo dia 10 de cada mês. Com isso, a empresa terá seu investimento inicial o montante de R$ 70.000,00 (Setenta Mil Reais).
 estrutura física
Para iniciar as atividades do Saboroso Café será necessário a estrutura física descrita no quadro abaixo:
	ESTRUTURA FÍSICA
	Descrição
	Qtd.
	Valor R$
	Total R$
	PRÉDIO PARA FUNCIONAMENTO
	Imóvel
	01
	50.000,00
	 50.000,00
	MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	Mesas c/ toalhas e enfeites
	12
	250,00
	 3.000,00
	Cadeiras
	30
	75,00
	 2.250,00
	Balcão 
	02
	2.500,00
	 5.000,00
	Fogão Industrial
	02
	 1.000,00
	 2.000,00
	Geladeira
	02
	2.500,00
	 5.000,00
	Armários
	02
	500,00
	1.000,00
	Estufa Quente e Fria
	02
	600,00
	1.200,00
	Eletrodomésticos 
	02
	350,00
	700,00
	Louças(pratos- xícaras – talheres)
	90 un/cd
	2,00
	 540,00
	Louças (bandejas – travessas)
	60 un/cd
	3,00
	 360,00
	Telefones
	02
	40,00
	 80,00
	Total
	
	
	21.130,00
	EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA
	Computador completo com impressora
	01
	2.800,00
	 2.800,00
	TOTAL
	73.930,00
Quadro 2 – Estrutura Física
Fonte: Autor
O investimento inicial em compras dos bens listados acima, conforme planejado pelos sócios será pago à vista aos fornecedores, com os recursos que serão integralizados do capital, os R$ 23.930,00 (Vinte e Três Mil Novecentos e Trinta Reais) decorrente das compras de móveis, utensílios e equipamentos de informática.
A compra do imóvel para funcionamento do café será paga a entrada de R$ 25.000,00 (Vinte e Cinco Mil Reais) pelo banco e o valor restante será financiado em 36 parcelas de R$ 694,45 (Seiscentos e Noventa e Quatro Reais e Quarenta e Cinco Centavos), sendo a primeira parcela para o mês de novembro de 2016.
	DESPESAS
	Descrição
	Meses
	
	Outubro-16
	Novembro-16
	Dezembro-16
	Energia Elétrica
	850,00
	850,00
	850,00
	Telefone/Internet
	450,00
	450,00
	450,00
	Vigilância e Segurança
	1.250,00
	1.250,00
	1.250,00
	Honorário contábil
	1.500,00
	1.500,00
	1.500,00
	Publicidade
	650,00
	650,00
	650,00
	Correios
	100,00
	100,00
	100,00
	Água e Esgoto
	250,00
	250,00
	250,00
	Total
	5.050,00
	5.050,00
	5.050,00
Importante ressaltar que além da estrutura física é necessário destacar as despesas fixas que serão necessárias para o funcionamento do empreendimento que estão estimadas em:
Quadro 3 – Despesas Administrativas
Fonte: Autor
As despesas fixas listadas acima em sua maioria são provisionadas em um mês e pagas no outro.
 estrutura de pessoal
Para o Saboroso Café entrar em operação é necessário contar com a seguinte estrutura de pessoal, conforme especificado abaixo:
	ESTRUTURA DE PESSOAL 
	Qtd
	Função
	Salário
	Total R$
	Setor Executivo
	01
	Sócio
	3.000,00
	3.000,00
	Setor Administrativo
	01
	Sócio Gerente
	3.000,00
	3.000,00
	01 
	Auxiliar administrativo 
	1.800,00
	1.800,00
	Setor Operacional
	01
	Padeiro
	1.500,00
	1.500,00
	02
	Cozinheiras
	1.450,00
	2.900,00
	02
	Atendentes
	1.200,00
	2.400,00
	Total
	14.500,00
Quadro 4 – Estrutura de Pessoal
Fonte: Autor
Importante ressaltar que os funcionários além de trabalharem na recepção para servir o café, trabalham na organização do espaço para eventos.
 projeção de compras
As matérias primas da empresa projetada serão os insumos como café, trigo, queijo etc., que serão adquiridos para que possam ser comercializados e oferecidos aos clientes para efetivo funcionamento do café e prestação de serviços como organização de eventos, assim é necessário projetar as compras para os meses de outubro a dezembro de 2016:
	PROJEÇÃO DE COMPRAS – SABOROSO CAFÉ
	Compras p/ comercialização dos produtos
	Meses
	Out
	Nov
	Dez
	Compras à vista
	R$ 1.970,00
	R$ 1.600,00
	R$ 1.843,00
	Compras a prazo (30/60)
	R$ 1.400,00
	R$ 1.342,00
	R$ 1.050,00 
	Compras para prestação dos Serviços
	Meses
	Out
	Nov
	Dez
	Compras à vista
	R$ 550,00
	R$ 450,00
	R$ 500,00
	Compras a prazo (30/60)	 
	R$ 307,00
	R$ 400,00
	R$ 472,00
Quadro 5 – Projeção de Compras
Fonte: Autor
	REVISÃO DE PAGAMENTO DAS COMPRAS
	MÊS
	COMPRAS
	Previsão de pagamento de compras R$
	
	
	Out-16
	Nov-16
	Dez-16
	Jan-17
	Fev-17
	Outubro
	R$ 4.227,00
	2.520,00
	853,50
	853,50
	-
	-
	Novembro
	R$ 3.792,00
	-
	2.050,00
	871,00
	871,00
	-
	Dezembro
	R$ 3.865,00
	-
	-
	2.343,00
	761,00
	761,00
	Soma
	R$ 11.884,00
	2.520,00
	2.903,50
	4.067,50
	1.632,00
	761,00
Quadro 6 – Projeção de Pagamento das Compras
Fonte: Autor
 projeção de vendas e serviços
A empresa Saboroso Café, também projetou suas vendas, como base no estudo do mercado e clientes que foram:
	PROJEÇÃO DE VENDAS
	Vendas
	Meses
	Out
	Nov
	Dez
	Vendas à vista
	R$ 15.824,00
	R$ 14.464,00
	R$ 10.000,00
	Vendas a prazo (30 dias)
	R$ 23.736,00
	R$ 21.696,00
	R$ 14.000,00
	Serviços
	Meses
	Out
	Nov
	Dez
	Serviços à vista
	R$ 10.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 14.000,00
Quadro 7 – Projeção de Vendas
Fonte: Autor
	PREVISÃO DE RECEBIMENTO DAS VENDAS 
	MÊS
	RECEITAS
	Recebimento de Vendas R$
	
	
	Vendas
	Serviços
	Crédito 30 dias
	Outubro
	49.560,00
	15.824.00
	10.000,00
	-
	Novembro
	41.160,00
	14.464,00
	12.000,00
	23.736,00
	Dezembro
	38.000,00
	10.000,00
	14.000,00
	21.696,00
	Janeiro – 17
	-
	-
	-
	14.000,00
	Total
	128.720,00
	40.288,00
	36.000,00
	59.432,00
	
Quadro 8 – Projeção de Recebimento de Vendas
Fonte: Autor
 projeção do fluxo de caixa
A projeção do fluxo de caixa é uma maneira de visualizar por um período de tempo, como ficará a situação financeira da empresa, verificando as possíveis entradas e saídas que a empresa terá no decorrer de um período.
	SABOROSO CAFÉ
	PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA 
	Ano: 2016
	
	PREVISÕES R$
	
	Inicio
	Outubro
	Novembro
	Dezembro
	1. INGRESSOS
	
	70.000,00
	25.824,00
	50.220,00
	45.696,00
	1.1 Investimento Inicial
	50.000,00
	-
	-
	-
	1.2 Previsão de Receita de Serviços
	-
	10.000,00
	12.000,00
	14.000,00
	1.3 Previsão de Receita de Vendas
	
	
	15.824,00
	38.220,00
	31.696,00
	1.4 Empréstimos
	
	20.000,00
	-
	-
	-
	1.5 Outras Entradas
	-
	-
	-
	-
	2. DESEMBOLSOS
	2.000,00
	52.910,00
	10.827,95
	11.991,95
	2.1 Previsão pagamento de Compras
	-
	2.520,00
	2.903,50
	4.067,50
	2.2 Fornecedores
	
	23.930,00
	
	
	2.3 Salários
	-
	
	
	
	2.4 Despesas Administrativas
	-
	-
	5.230,00
	5.230,00
	2.5 Empréstimo Bancário
	2.000,00
	2.000,00
	2.000,00
	2.000,00
	2.6 Pagamento do Imóvel
	-
	25.000,00
	694,45
	694,45
	SALDO DO PERÍODO
	69.000,00
	-27.086,00
	39.392,05
	33.704,05
	DEMONSTRATIVO DOS SALDOS
	(ENTRADAS-SAÍDAS)
	69.000,00
	-27.086,00
	39.392,05
	33.704,05
	SALDO ANTERIOR
	-
	69.000,00
	41.914,00
	81.306,05
	SALDO ACUMULADO 
	69.000,00
	41.914,00
	81.306,05
	115.010,11
	NECESSIDADE EMPRÉSTIMOS
	-
	-
	-
	-
	SALDO FINAL 
	69.000,00
	41.914,00
	81.306,05
	115.010,11
Quadro 9 – Projeção de Fluxo de Caixa
Fonte: Autor
4. CONSTITUIÇÃO E CONTABILIZAÇÃO SABOROSO café.
Antes de demonstrar a contabilização da Café Saboroso Ltda., é necessário demonstrar como a mesma foi constituída.
O tipo jurídico da empresa Saboroso Café é de sociedade empresária com responsabilidade limitada, a mesma foi registrada na Junta Comercial do Estado no dia 30/09/2016 sob o NIRE nº 35214563874 e CNPJ: 00.000.000/0001-91, conforme contrato social demonstrado abaixo:
CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE LIMITADA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA.
 
CARLA COSTA MELO, Brasileira, Solteira, Data de Nasc: 03/02/1986, Administradora, residente e domiciliada à Rua da Alegria, nº 190 – Centro, na Cidade de Londrina – Paraná, CEP: 78141-070, portadora do CPF: 006.789.122-68 e Cédula de Identidade de nº 13456/PC-PR, filha de Joana Maria Costa Melo e Raimundo Adenor Melo.
ALEX LUIZ BRANDÃO AZEVEDO, Brasileiro, Casado em Regime Parcial de Bens, Empresário, residente e domiciliado à Avenida Belém, nº 130 – Centro, na Cidade de Londrina – Paraná, CEP: 78167-086, portador do CPF: 087.158.258-87 e Cédula de Identidade de nº 190872/PC-PR, filho de Maria Antonieta Brandão Azevedo e Carlos Walmir Lima Azevedo, resolvem de comum acordo constituir uma sociedade limitada mediante as seguintes cláusulas:
CLÁUSULA 1ª - A sociedade girará sob o nome empresarial Melo & Cia Cafeteria Ltda. e terá sede e domicílio na Rua Bela Vista, nº 05, Centro, Londrina – CEP: 87141-000, UF: PR.
CLÁUSULA 2ª - Seu objeto social será Lanchonetes, Casas De Chá, de Sucos e Similares eAtividades de Organização de Eventos, exceto Culturais e Esportivos.
CLÁUSULA 3ª - O capital social será de R$ 50.000,00 (Cinquenta Mil reais), dividido em 50 mil quotas de valor nominal de R$ 1,00 (Um real), cada uma, subscritas e integralizadas, neste ato, em moeda corrente do País, pelos sócios: 
	SÓCIO
	% CAPITAL
	VALOR
	CARLA COSTA MEL0
	50%
	R$ 25.000,00
	ALEX LUIZ BRANDÃO AZEVEDO
	50%
	R$ 25.000,00
			
CLÁUSULA 4ª - A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. 
CLÁUSULA 5ª - As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço, o direito de preferência para sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente.
CLÁUSULA 6ª - A sociedade iniciará suas atividades em 01/10/2016 e seu prazo de duração é por tempo indeterminado. (art 967, CC/2002)
CLÁUSULA 7ª - A administração da sociedade caberá a sócia CARLA COSTA MELO com os poderes e atribuições de representar a sociedade perante órgãos públicos, podendo os sócios assinar na forma isoladamente ou em conjunto, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio.
CLÁUSULA 8ª - Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apuradas.
CLÁUSULA 9ª - A sociedade poderá levantar balanços ou balancetes patrimoniais em períodos inferiores a um ano, e o lucro apurado nessas demonstrações intermediarias, poderão ser distribuídos mensalmente aos sócios cotistas, a título de Antecipação de Lucros, proporcionalmente às cotas de capital de cada um.
CLÁUSULA 10ª - Fica eleito o foro de Londrina para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
CLÁUSULA 11ª - O Administrador declara, sob as penas da Lei, de que não est(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa de concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. (art. 1.011, § 1º, CC/2002).
E por estarem assim justos e contratados, assinam o presente instrumento.
Londrina, 30 de setembro de 2016.
		
	Aline Costa Melo
	
	Alex Luiz Brandão Azevedo
Visto do Advogado ________________________
 Barbara Carvalho – OAB/PR: 13988
 
memória de cálculo
No dia 01 de outubro de 2016 iniciou-se a atividade da empresa Saboroso Café, com a Subscrição e integralização do capital no caixa da empresa, no valor de R$ 50.000,00 e com a realização de empréstimo no Banco, no valor de R$ 20.000,00, depositado na conta corrente, que será pago em 1+9 vezes, todo dia 10 de cada mês, portanto a estrutura de capital inicial do café será de:
	ESTRUTURA DE CAPITAL
	Capital Social
	R$ 50.000,00
	Empréstimo Bancário
	R$ 20.000,00
	Total
	 R$ 70.000,00 
Quadro 10 – Estrutura de Capital
Fonte: Autor
No dia 02 de outubro de 2016, os sócios compraram o imóvel onde funciona o café pelo valor total de R$ 50.000,00, sendo pago a entrada de R$ 25.000,00 e o restante financiado em 36 parcelas a serem pagas todo dia 15. Ainda no mesmo dia os proprietários fizeram a aquisição à vista dos bens necessários para o desenvolvimento da empresa, conforme descrito abaixo:
	BENS
	Descrição 
	Vl. Unit
	Vl. Total
	12 Mesas c/ toalhas e enfeites
	250,00
	 3.000,00
	30 Cadeiras
	75,00
	 2.250,00
	02 Balcões
	2.500,00
	 5.000,00
	02 Fogões Industriais
	 1.000,00
	 2.000,00
	02 Geladeiras
	2.500,00
	 5.000,00
	02 Armários
	500,00
	1.000,00
	02 Estufa Quente e Fria
	600,00
	1.200,00
	02 Eletrodomésticos 
	350,00
	700,00
	90 Louças (pratos- xícaras – talheres)
	2,00
	 540,00
	60 Louças (bandejas – travessas)
	3,00
	 360,00
	02 Telefones
	40,00
	 80,00
	01 Computador completo com impressora
	2.800,00
	 2.800,00
	Total
	23.930,00
Quadro 11 – Bens
Fonte: Autor
Depois da aquisição dos bens, iniciou-se as compras das mercadorias (insumos) para a fabricação dos pães, doces, cafés e etc. e para prestação de serviços, a alíquota de ICMS para aquisição de mercadorias é de 18% e a empresa é tributada pelo lucro real regime não-cumulativo, incidindo sobre o valor das compras, PIS e COFINS de 1,65 e 7,6% respectivamente. Segue abaixo relação de compras:
	RELAÇÃO DE COMPRAS
	MÊS: OUTUBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	06
	NF 009 – Sup. Saraiva
	462,00
	A vista
	08
	NF 014 – Sup. JR
	578,00
	A vista
	10
	NF 065 – Sup. Saraiva
	560,00
	A vista
	14
	NF 756 – Dist. Amigão
	1.400,00
	A prazo (30/60)
	18
	NF 087 – Sup. JR
	550,00
	A vista
	24
	NF 546 – Dist. Amigão
	370,00
	A vista
	31
	NF 099 – Sup. Saraiva
	307,00
	A prazo (30/60)
	Total das Compras
	R$ 4.227,00
	Valor à vista
	R$ 2.520,00
	Valor a prazo
	R$ 1.707,00
	MÊS: NOVEMBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	04
	NF 115 – Sup. Saraiva
	500,00
	A vista
	08
	NF 176 – Sup. JR
	300,00
	A vista
	11
	NF 134 – Sup. Saraiva
	800,00
	A vista
	18
	NF 905 – Dist. Amigão
	942,00
	A prazo (30/60)
	20
	NF 201 – Sup. JR
	200,00
	A vista
	22
	NF 1013 – Dist. Amigão
	400,00
	A prazo (30/60)
	26
	NF 156 - Sup. Saraiva
	250,00
	A vista
	30
	NF 184 – Sup. Saraiva
	400,00
	A prazo (30/60)
	Total das Compras
	R$ 3.792,00
	Valor à vista
	R$ 2.050,00
	Valor a prazo
	R$ 1.742,00
	MÊS: DEZEMBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	02
	NF 199 – Sup. Saraiva
	843,00
	A vista
	08
	NF 227 – Sup. JR
	500,00
	A vista
	12
	NF 221 – Sup. Saraiva
	500,00
	A vista
	17
	NF 1102 – Dist. Amigão
	550,00
	A prazo (30/60)
	20
	NF 289 – Sup. JR
	250,00
	A vista
	22
	NF 1178 – Dist. Amigão
	500,00
	A prazo (30/60)
	26
	NF 237 - Sup. Saraiva
	250,00
	A vista
	30
	NF 298 – Sup. Saraiva
	472,00
	A prazo (30/60)
	Total das Compras
	R$ 3.865,00
	Valor a prazo
	R$ 1.522,00
	Valor à vista
	R$ 2.343,00
Quadro 12 – Relação de Compras
Fonte: Autor
Ao iniciar as atividades, começaram-se as vendas e as prestações de serviços, através da emissão dos Cupons fiscais que posteriormente transformaram-se em notas ficais. A Saboroso Café realiza vendas todos os dias de funcionamento, conforme relação abaixo, incidindo sobre esses vendas alíquota de ICMS de 4% e PIS e COFINS regime não-cumulativo:
	RELAÇÃO DE VENDAS E SERVIÇOS
	MÊS: OUTUBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	07
	NF 001
	8.000,00
	A vista
	09
	NF 002
	5.000,00
	Cartão de Crédito
	11
	NF 003
	5.824,00
	A vista
	15
	NF 004
	18.736,00
	Cartão de Crédito
	20
	NFS 001
	10.000,00
	A vista
	30
	NF 005
	2.000,00
	A vista
	Total das Vendas e Serviços
	R$ 49.560,00
	Valor à vista / prazo
	R$ 25.824,00
	R$ 23.736,00
	MÊS: NOVEMBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	04
	NFS 002
	12.000,00A vista
	10
	NF 006
	9.696,00
	Cartão de Crédito
	17
	NF 007
	7.464,00
	A vista
	22
	NF 008
	12.000,00
	Cartão de Crédito
	Total das Vendas e Serviços
	R$ 41.160,00
	Valor à vista / prazo
	R$ 26.464,00
	R$ 21.696,00
	MÊS: DEZEMBRO/2016
	Dia
	Descrição
	Valor R$
	Forma Pagamento
	05
	NF 009
	10.000,00
	A vista
	10
	NF 010
	14.000,00
	Cartão de Crédito
	20
	NFS 003
	14.000,00
	A vista
	Total das Vendas e Serviços
	R$ 38.000,00
	Valor à vista / prazo
	R$ 24.00,00
	R$ 14.000,00
Quadro 13 – Relação de Vendas
Fonte: Autor
O método de apuração do estoque do Saboroso Café é o método de inventário periódico, uma vez que por ser uma empresa de produtos alimentícios seu estoque é altamente perecível, logo também seu giro é bastante rápido, fazendo com que a empresa fique sempre com o estoque final zerado, assim para apurar o Custo das Mercadorias Vendidas e o Custo do Serviço Prestado, segue tabela abaixo:
	APURAÇÃO DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	Meses
	Outubro
	Novembro
	Dezembro
	Estoque Inicial
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Compra de Mercadorias
	
	R$ 2.827,00
	R$ 2.450,00
	R$ 2.815,00
	ICMS a Recuperar
	
	R$ 508,86
	R$ 441,00
	R$ 506,70
	Pis a Recuperar
	
	R$ 46,65
	R$ 40,43
	R$ 46,44
	Cofins a Recuperar
	
	R$ 214,85
	R$ 186,20
	R$ 213,94
	Estoque Final
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	CMV = EI + COMPRAS LÍQUIDAS - EF
	TOTAL: R$ 5.886,93
	CMV = 2.056,64
	CMV = 1.782,37 
	CMV = 2.047,92
	
	
	
	
Quadro 14 – Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas
Fonte: Autor
	APURAÇÃO DO CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS
	Meses
	Outubro
	Novembro
	Dezembro
	Estoque Inicial
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Compra de Insumos
	
	R$ 1.400,00
	R$ 1.342,00
	R$ 1.050,00
	ICMS a Recuperar
	
	R$ 252,00
	R$ 241,56
	R$ 189,00
	Pis a Recuperar
	
	R$ 23,10
	R$ 22,14
	R$ 17,33
	Cofins a Recuperar
	
	R$ 106,40
	R$ 101,99
	R$ 79,80
	Estoque Final
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,0
	CSP = EI + COMPRAS LÍQUIDAS - EF
	TOTAL: R$ 5.886,93
	CSP = 1.018,50
	CSP = R$ 976,31 
	CSP = 763,87
	
	
	
	
Como a empresa Saboroso Café, possuí ativo imobilizado, serpa necessário efetuar o lançamento da Depreciação acumulada dos bens adquiridos, conforme planilha abaixo:
	DEPRECIAÇÃO
	BEM
	Depreciação Anual
	Valor
	Depreciação Mês
	
	
	
	
	VEÍCULOS
	10%
	 R$ 50.000,00 
	 R$ 416,66 
	MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	10%
	 R$ 21.130,00 
	 R$ 176,08 
	EQUIP DE INFORMÁTICA
	20%
	 R$ 2.800,00 
	 R$ 46,66 
	Total
	 R$ 73.930,00
	 R$ 639,40 
Quadro 16 – Depreciação Acumulada
Fonte: Autor
Por ser uma empresa tributada pelo Lucro Real, houve a compensação dos impostos apurados, conforme abaixo: 
	COMPENSAÇÃO DE IMPOSTOS
	ICMS a Recuperar
	 ICMS a Recolher 
	 R$ 2.139,12 
	 R$ 3.708,80 
	 
	 R$ 1.569,68 
	Pis a Recuperar
	 Pis a Recolher 
	 R$ 196,10 
	 R$ 2.123,88 
	 
	 R$ 1.927,78 
	Cofins a Recuperar
	 Cofins a Recolher 
	 R$ 903,18 
	 R$ 9.782,72
	 
	 R$ 8.879, 54
Quadro 17 – Compensação de Impostos
Fonte: Autor
A Saboroso Café também calculou as folhas de Pagamento do mês de Outubro a Dezembro/2016, além das Folhas de Adiantamento de Décimo e 13º Salário, conforme demonstrado abaixo:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
	 
	 
	 
	 
	 
	Folha de Pagamento - (Cálculo Mensal)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Funcionário: 0001 - Alex Martins
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Padeiro
	
	
	Salário: 1.500,00
	Dep. IRRF: 1
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.500,00 
	
	2080 - INSS
	9,00
	 153,00 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 1.700,00 
	
	Total
	
	
	 153,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.547,00 
	Base INSS: 1.700,00
	Base FGTS: 1.700,00
	 
	FGTS:
	 136,00 
	 
	 
	Funcionário: 0002 - Daniele Amorim
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Cozinheira
	
	
	Salário: 1.450,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.450,00 
	
	2080 - INSS
	9,00
	 148,50 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 1.650,00 
	
	Total
	
	
	 148,50 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.501,50 
	Base INSS: 1.650,00
	Base FGTS: 1.650,00
	 
	FGTS:
	 132,00 
	 
	 
	Funcionário: 0003 - Francieli Silva
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Cozinheira
	
	
	Salário: 1.450,00
	Dep. IRRF: 2
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.450,00 
	
	2080 - INSS
	9,00
	 148,50 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 1.650,00 
	
	Total
	
	
	 148,50 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.501,50 
	Base INSS: 1.650,00
	Base FGTS: 1.650,00
	 
	FGTS:
	 132,00 
	 
	 
	Funcionário: 0004 - Kelly Blanc
	 
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.200,00
	Dep. IRRF: 1
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.200,00 
	
	2080 - INSS
	8,00
	 112,00 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 1.400,00 
	
	Total
	
	
	 112,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.288,00 
	Base INSS: 1.400,00
	Base FGTS: 1.400,00
	 
	FGTS:
	 112,00 
	 
	 
	Funcionário: 0005 - Marina Oliveira
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.200,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.200,00 
	
	2080 - INSS
	8,00
	 112,00 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 1.400,00 
	
	Total
	
	
	 112,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.288,00 
	Base INSS: 1.400,00
	Base FGTS: 1.400,00
	 
	FGTS:
	 112,00 
	 
	 
	Funcionário: 0006 - Camila Silva
	 
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.800,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1001 - Salário
	30,00
	 1.800,00 
	
	2080 - INSS
	9,00
	 180,00 
	1042 - Gratificação
	 1,00 
	 200,00 
	
	
	
	
	 
	Total
	
	
	 2.000,00 
	
	Total
	
	
	 180,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 1.820,00 
	Base INSS: 2.000,00
	Base FGTS: 2.000,00
	 
	FGTS:
	 160,00 
	 
	 
	Funcionário: 0007 - Carla Melo
	 
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Sócio Gerente
	
	Salário: 3.000,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1003 - Pró-labore
	30,00
	 3.000,00 
	
	2080 - INSS
	11,00
	 330,00 
	 
	
	
	
	2090 - IRRF
	
	60,14
	Total
	
	
	 3.000,00 
	
	Total
	
	
	 390,14 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 2.609,86 
	Base INSS: 3.000,00
	Base IRRF: 3.000,00
	 
	FGTS:
	 
	 
	 
	Funcionário: 0008 - Alex Luiz Brandão
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Sócio
	
	
	Salário: 3.000,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	1003 - Pró-labore
	30,00
	 3.000,00 
	
	2080 - INSS11,00
	 330,00 
	 
	
	
	
	2090 - IRRF
	
	60,14
	Total
	
	
	 3.000,00 
	
	Total
	
	
	 390,14 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 2.609,86 
	Base INSS: 3.000,00
	Base IRRF: 3.000,00
	 
	FGTS:
	 
	 
	 
	TOTAIS
	 
	PROVENTOS
	 
	DESCONTOS
	LÍQUIDOS
	Empresa
	
	
	 15.800,00 
	
	
	 1.634,28 
	
	 14.165,72 
	Empresa: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
	 
	 
	CNPJ: 00.000.000/0001-91 
	Folha de Pagamento - 13º Salário
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Funcionário: 0001 - Alex Martins
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Padeiro
	
	
	Salário: 1.500,00
	Dep. IRRF: 1
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 375,00 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 30,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 187,50 
	Total
	
	
	 375,00 
	
	Total
	
	
	 217,50 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 157,50 
	Base INSS: 375,00
	Base FGTS: 375,00
	 
	FGTS:
	 30,00 
	 
	 
	Funcionário: 0002 - Daniele Amorim
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Cozinheira
	
	
	Salário: 1.450,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 362,50 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 29,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 181,25 
	Total
	
	
	 362,50 
	
	Total
	
	
	 210,25 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 152,25 
	Base INSS: 362,50
	Base FGTS: 362,50
	 
	FGTS:
	 29,00 
	 
	 
	Funcionário: 0003 - Francieli Silva
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Cozinheira
	
	
	Salário: 1.450,00
	Dep. IRRF: 2
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 362,50 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 29,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 181,25 
	Total
	
	
	 362,50 
	
	Total
	
	
	 210,25 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 152,25 
	Base INSS: 362,50
	Base FGTS: 362,50
	 
	FGTS:
	 29,00 
	 
	 
	Funcionário: 0004 - Kelly Blanc
	 
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.200,00
	Dep. IRRF: 1
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 300,00 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 24,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 150,00 
	Total
	
	
	 300,00 
	
	Total
	
	
	 174,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 126,00 
	Base INSS: 300,00
	Base FGTS: 300,00
	 
	FGTS:
	 24,00 
	 
	 
	Funcionário: 0005 - Marina Oliveira
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.200,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 300,00 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 24,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 150,00 
	Total
	
	
	 300,00 
	
	Total
	
	
	 174,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 126,00 
	Base INSS: 300,00
	Base FGTS: 300,00
	 
	FGTS:
	 24,00 
	 
	 
	Funcionário: 0006 - Camila Silva
	 
	 
	 
	 
	Admissão: 01/10/16
	Cargo: Atendente
	
	
	Salário: 1.800,00
	Dep. IRRF: 0
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	PROVENTOS
	
	DESCONTOS
	005 -13º Salário
	3,00
	 450,00 
	
	2081- INSS s/ 13º
	8,00
	 36,00 
	 
	
	
	
	608 - Adiant. 13º Salário
	 225,00 
	Total
	
	
	 450,00 
	
	Total
	
	
	 261,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 
	
	
	
	
	
	LÍQUIDO:
	 
	 189,00 
	Base INSS: 450,00
	Base FGTS: 450,00
	 
	FGTS:
	 36,00 
	 
	 
	TOTAIS
	 
	PROVENTOS
	 
	DESCONTOS
	LÍQUIDOS
	Empresa
	
	
	 2.150,00 
	
	
	 1.247,00 
	
	 903,00 
CONTABILIZAÇÃO E ESCRITURAÇÃO FISCAL.
Escrituração Fiscal
Após todas as informações listadas acima, foi realizada a escrituração fiscal da empresa Saboroso Café, conforme demonstrado abaixo: Livro de Registro de Entradas, Livro de Registro de Saídas, Livro de Apuração do ICMS, Livro de Registro de Prestação de Serviços e Livro de Apuração do Lucro Real:
	Registro de Entradas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 2 Mês/Ano: Outubro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Data de Entrada
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	
	Esp.
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto creditado
	
	06/10/16
	NF1
	00000009
	1.102
	ICMS
	462,00
	18,00
	83,16
	Cód. 1
	08/10/16
	NF1
	00000014
	1.102
	ICMS
	578,00
	18,00
	104,04
	Cód. 1
	10/10/16
	NF1
	00000010
	1.102
	ICMS
	560,00
	18,00
	100,80
	Cód. 1
	14/10/16
	NF1
	00000756
	1.102
	ICMS
	1.400,00
	18,00
	252,00
	Cód. 1
	18/10/16
	NF1
	00000087
	1.102
	ICMS
	550,00
	18,00
	99,00
	Cód. 1
	24/10/16
	NF1
	00000546
	1.102
	ICMS
	370,00
	18,00
	66,60
	Cód. 1
	31/10/16
	NF1
	00000099
	1.102
	ICMS
	307,00
	18,00
	55,26
	Cód. 1
	
	
	Totais:
	
	
	4.227,00
0,00
	
	760,86
	
	Registro de Entradas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 3 Mês/Ano: Novembro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Data de Entrada
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	
	Esp.
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto creditado
	
	04/11/16
	NF1
	00000115
	1.102
	ICMS
	500,00
	18,00
	90,00
	Cód. 1
	08/11/16
	NF1
	00000176
	1.102
	ICMS
	300,00
	18,00
	54,00
	Cód. 1
	11/11/16
	NF1
	00000134
	1.102
	ICMS
	800,00
	18,00
	144,00
	Cód. 1
	18/11/16
	NF1
	00000905
	1.102
	ICMS
	942,00
	18,00
	169,56
	Cód. 1
	20/11/16
	NF1
	00000201
	1.102
	ICMS
	200,00
	18,00
	36,00
	Cód. 1
	22/11/16
	NF1
	00001013
	1.102
	ICMS
	400,00
	18,00
	72,00
	Cód. 1
	26/11/16
	NF1
	00000126
	1.102
	ICMS
	250,00
	18,00
	45,00
	Cód. 1
	30/11/16
	NF1
	00000184
	1.102
	ICMS
	400,00
	18,00
	72,00
	Cód. 1
	
	
	Totais:
	
	
	3.792,00
0,00
	
	682,56
	
	Registro de Entradas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 4 Mês/Ano: Dezembro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Data de Entrada
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	
	Esp.
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto creditado
	
	02/12/16
	NF1
	00000199
	1.102
	ICMS
	843,00
	18,00
	151,74
	Cód. 1
	08/12/16
	NF1
	00000227
	1.102
	ICMS
	500,00
	18,00
	90,00
	Cód. 1
	12/12/16
	NF1
	00000221
	1.102
	ICMS
	500,00
	18,00
	90,00
	Cód. 1
	16/12/16
	NF1
	00001102
	1.102
	ICMS
	550,00
	18,00
	99,00
	Cód. 1
	20/12/16
	NF1
	00000289
	1.102
	ICMS
	250,00
	18,00
	45,00
	Cód. 1
	22/12/16
	NF1
	00001178
	1.102
	ICMS
	500,00
	18,00
	90,00
	Cód. 1
	26/12/16
	NF1
	00000237
	1.102
	ICMS
	250,00
	18,00
	45,00
	Cód. 1
	30/12/16
	NF1
	00000298
	1.102ICMS
	472,00
	18,00
	84,96
	Cód. 1
	
	
	Totais:
	
	
	3.865,00
0,00
	
	695,70
	
	Registro de Saídas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 2 Mês/Ano: Outubro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	Esp
	Dia
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto Debitado
	
	NFA
	07
	00000001
	7.101
	ICMS
	8.000,00
	4,00
	320,00
	
	NFA
	09
	00000002
	7.101
	ICMS
	5.000,00
	4,00
	200,00
	
	NFA
	11
	00000003
	7.101
	ICMS
	5.824,00
	4,00
	232,96
	
	NFA
	15
	00000004
	7.101
	ICMS
	18.736,00
	4,00
	749,44
	
	NFA
	30
	00000005
	7.101
	ICMS
	2.000,00
	4,00
	80,00
	
	
	
	Totais:
	
	
	39.560,00
0,00
	
	1.582,40
	
	Registro de Saídas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 3 Mês/Ano: Novembro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	Esp
	Dia
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto Debitado
	
	NFA
	10
	00000006
	7.101
	ICMS
	9.696,00
	4,00
	387,84
	
	NFA
	17
	00000007
	7.101
	ICMS
	7.464,00
	4,00
	298,56
	
	NFA
	22
	00000008
	7.101
	ICMS
	12.000,00
	4,00
	480,00
	
	
	
	Totais:
	
	
	29.160,00
0,00
	
	1.166,40
	
	Registro de Saídas
	(*) Código de Valores Fiscais
	FIRMA: MELO & CIA CAFETERIA LTDA
Inscrição Estadual: 4542660215 CNPJ: 00.000.000/0001-91
Folha: 4 Mês/Ano: Dezembro/2016
	1- Operações com Crédito do Imposto.
2 - Operações Sem Crédito do Imposto – Isentas ou Não Tributadas
	Documentos Fiscais
	Codificação
	Valores Fiscais
	Observações
	Esp
	Dia
	Número
	Fiscal
	ICMS IPI
	Base Cálculo
	Alíq (%)
	Imposto Debitado
	
	NFA
	05
	00000006
	7.101
	ICMS
	10.000,00
	4,00
	400,00
	
	NFA
	20
	00000007
	7.101
	ICMS
	14.000,00
	4,00
	560,00
	
	
	
	Totais:
	
	
	24.000,00
0,00
	
	960,00
	
 
 
Escrituração Contábil
Em conjunto com a escrituração fiscal também foi realizada a escrituração contábil da empresa, portanto, para melhor compreensão segue abaixo: Plano de Contas da empresa, o Livro Diário, o Livro Razão, os Balancetes, as Demonstrações Contábeis, e a análise dos Indicadores da situação financeira e de rentabilidade:
T E R M O D E A B E R T U R A
Contém o presente livro 21 páginas, eletronicamente numeradas de 1 a 21 em 
uma via, todas elas já escrituradas e servirá como Livro Diário nº 001, referente 
ao período 01/10/2016 a 31/12/2016, com encerramento do exercício social 
em 31/12/2016, da firma MELO & CIA CAFETERIA LTDA, estabelecida no(a) 
RUA BELA VISTA, nº 05, bairro CENTRO, CEP 87141-000, cidade Londrina, 
estado PR, inscrita no C.N.P.J. 00.000.000/0001-91 e registrada no(a) XXX sob 
o nº 1234 por despacho de 31/12/2016. 
Londrina-PR, 1 de Outubro de 2016
Livro Diário Nº. 1
Pág.: 2 de 20
Licenciado para: 
ADMIN
Empresa: 
MELO & CIA CAFETERIA LTDA - CNPJ: 00.000.000/XXX1-91
Fortes Contábil 6.64.0
Período: 01/10/XXX6 a 31/12/XXX6
versão Acadêmica
relatório impresso por software em versão licenciada exclusivamente para fins de ensino
Data
Conta
Histórico
Estab
Centro
Chave
Débito
Crédito
01/10/XXX6
2.07.01.01.01.0002 - (-) Capital a Integralizar 
Vr.subscrição de capital
0001
001
24
50.000,00
01/10/XXX6
2.07.01.01.01.0001 - Capital Subscrito
Vr.subscrição de capital
0001
001
24
50.000,00
01/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vr.integralização de capital
0001
001
25
50.000,00
01/10/XXX6
2.07.01.01.01.0002 - (-) Capital a Integralizar 
Vr.integralização de capital
0001
001
25
50.000,00
01/10/XXX6
1.01.01.02.01.0001 - Banco Brasil
Vlr. Ref a aquisição de empréstimo 
0001
001
28
20.000,00
bancário a ser pago em 1+9 vezes
01/10/XXX6
2.01.01.07.01.0001 - Empréstimo Bancários
Vlr. Ref a aquisição de empréstimo 
0001
001
28
20.000,00
bancário a ser pago em 1+9 vezes
Totais do dia 01:
120.000,00
120.000,00
02/10/XXX6
1.07.04.01.01.0002 - Edifícios e Construções
Vlr. Ref aquisição de imóvel entrada mais 
0001
001
29
50.000,00
36 x
02/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vl. ref. a entrada da aquisição do imóvel
0001
001
29
25.000,00
02/10/XXX6
2.03.01.07.01 - Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional
Vlr. ref ao financimento do imovel em 36 
0001
001
29
25.000,00
vezes
02/10/XXX6
1.07.04.01.01.0005 - Móveis e Utensílios
Vlr. Ref aquisição de móveis e utensilios, 
0001
001
30
21.130,00
conf. NF 045
02/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vlr. Ref aquisição de móveis e utensilios, 
0001
001
30
21.130,00
conf. NF 045
02/10/XXX6
1.07.04.01.01.0006 - Equipamentos de Processamento de Dados
Vlr. Ref aquisição de equipamento de 
0001
001
31
2.800,00
informatica, conf, NF 076
02/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vlr. Ref aquisição de equipamento de 
0001
001
31
2.800,00
informatica, conf, NF 076
Totais do dia 02:
73.930,00
73.930,00
06/10/XXX6
1.01.15.01.01.0001 - Insumos
Vlr. Ref Compra de Mercadorias conf. NF 
0001
001
34
462,00
009 -
06/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vlr. Ref Compra de Mercadorias conf. NF 
0001
001
34
462,00
009 -
06/10/XXX6
1.01.05.01.05.0001 - ICMS a Recuperar
Vlr. Ref Compra de mercadorias a vista, 
0001
001
35
83,16
conf. NF 009, valor de 462,00
06/10/XXX6
1.01.15.01.01.0001 - Insumos
Vlr. Ref Compra de mercadorias a vista, 
0001
001
35
83,16
conf. NF 009, valor de 462,00
06/10/XXX6
1.01.05.01.05.0008 - PIS a Recuperar
Compra de mercadorias a vista, conf. NF 
0001
001
36
7,62
009, valor de 462,00
06/10/XXX6
1.01.05.01.05.0009 - COFINS a Recuperar
Compra de mercadorias a vista, conf. NF 
0001
001
36
35,11
009, valor de 462,00
terça-feira, 30 de agosto de 2016
 17:46:50
Continua...
Livro Diário Nº. 1
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Data
Conta
Histórico
Estab
Centro
Chave
Débito
Crédito
06/10/XXX6
1.01.15.01.01.0001 - Insumos
Vlr. Ref Compra de mercadorias a vista, 
0001
001
36
42,73
conf. NF 009, valor de 462,00
Totais do dia 06:
587,89
587,89
07/10/XXX6
1.01.01.01.01.0001 - Caixa 01
Vlr. Ref Vendas à vista café, conf. NF 001 
0001
001
39
8.000,00
no valor de R$ 8.000,00
07/10/XXX6
3.01.01.01.01.0005 - Receita de Vendas de Mercadorias
Vlr. Ref Vendas à vista café, conf. NF 001 
0001
001
39
8.000,00
no valor de R$ 8.000,00
07/10/XXX6
3.01.01.01.03.0002 - ICMS
Impostos s/Vendas à vista café, conf. NF 
0001
001
40
320,00
01/15, no valor de R$ 9.600,00
07/10/XXX6
3.01.01.01.03.0003 - COFINS
Impostos s/Vendas à vista café, conf. NF 
0001
001
40
608,00
01/15, no valor de R$ 9.600,00
07/10/XXX6
3.01.01.01.03.0004 - PIS/PASEP
Impostos s/Vendas à vista café, conf. NF 
0001
001
40
132,00
01/15, no valor de R$ 9.600,00
07/10/XXX6
2.01.01.03.03.0001 - ICMS a Recolher
Impostos s/Vendas à vista café, conf. NF 
0001
001
40
320,00
01/15, no valor de R$ 9.600,00
07/10/XXX6
2.01.01.03.03.0004 - PIS a Recolher