Gerenciamento e Planejamento Tributário - Prova Respondida

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22/09/2019 Kosmos · Kosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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É indicado fazer anualmente um planejamento tributário para a escolha do melhor
regime de tributação, que resulte na menor carga tributária possível dentre os regimes
permitidos para a empresa. O regime tributário escolhido, regra geral, não pode ser
alterado no mesmo ano, devendo-se aguardar o próximo exercício para se mudar o
regime. 
Uma empresa, no início do ano, em dúvida sobre qual é o melhor regime tributário entre
Lucro Presumido ou Lucro Real, por ainda não ter razoável segurança sobre a projeção de
suas receitas, despesas e lucro para o ano, pode adiar ao máximo a opção por um ou outro
regime, conforme permite a legislação. 
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
A empresa pode fazer a opção pelo Lucro Presumido ou Lucro Real até o final de abril
PORQUE esse é o prazo de vencimento do primeiro recolhimento de Imposto de Renda no
ano (no caso do Lucro Real Trimestral), sendo esse primeiro recolhimento o que define a
escolha do regime tributário. 
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
Código da questão: 36627
O lançamento de um imposto é indispensável para constituição de uma obrigação
tributária para o contribuinte pagar, não bastando somente ter ocorrido o fato gerador do
tributo. 
Além do lançamento de ofício, são previstos pela legislação:
Alternativas:
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda não justifica a primeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira. CORRETO
Resolução comentada:
O que define a opção pelo Lucro Presumido ou Real para todo o ano de fato, é o
primeiro recolhimento do imposto de renda no próprio ano. No caso do Lucro Real
Trimestral, e também do Lucro Presumido, o prazo de vencimento do primeiro
recolhimento do ano é abril. Lembre-se, por outro lado, que se escolhido o Lucro
Real Anual, o primeiro recolhimento tem vencimento em fevereiro.
O lançamento por auto de infração e o lançamento por homologação.
O lançamento por auto de infração e o lançamento por denúncia espontânea do
contribuinte.
O lançamento por declaração e o lançamento por homologação. CORRETO
O lançamento por denúncia espontânea do contribuinte e o lançamento por
homologação.
O lançamento por declaração e o lançamento por auto de infração.
Resolução comentada:
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3)
4)
Código da questão: 36693
Os art. 13 a 19 da Medida Provisória (MP) nº 66, publicada em 30 de agosto de 2002 no
Diário Oficial da União, trataram sobre a criação da chamada Norma Antielisiva na
legislação tributária, objetivando combater planejamentos tributários elaborados com falta
de propósito negocial ou abuso de forma. 
O art. 63 da mesma MP tratou sobre a eficácia de seus dispositivos legais: 
Art. 63. Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo
efeitos: 
I - a partir de 1º de outubro de 2002, em relação aos arts. 31 e 49; 
II - a partir de 1º de dezembro de 2002, em relação aos arts. 1º a 11; 
III - a partir de 1º de janeiro de 2003, em relação aos arts. 12, 37, 40 a 45 e 48; 
IV - a partir da data da publicação desta Medida Provisória, em relação aos demais artigos. 
Os dispositivos legais dos mencionados art. 13 a 19 não fizeram parte do texto da Lei de
Conversão da MP, Lei nº 10.637, publicada em 31 de dezembro de 2002 no Diário Oficial da
União. 
Nesse contexto, marque a resposta correta, sabendo que não houve edição de Decreto
Legislativo do Congresso Nacional em relação à MP nº 66/2002.
Alternativas:
Código da questão: 36696
Qual das alternativas a seguir justifica que um débito tributário fique com sua
exigibilidade suspensa, fazendo com que possa ser emitida a certidão positiva de débitos
com efeitos de negativa para o contribuinte?
Alternativas:
Além do lançamento de ofício, previsto no art. 149 do Código Tributário Nacional, o
mesmo prevê, nos arts. 147 e 150 o lançamento por declaração (ou misto) e o
lançamento por homologação.
A Norma Antielisiva perdeu a eficácia desde a data da publicação da MP nº 66/2002.
A Norma Antielisiva não chegou nem a entrar em vigência.
A Norma Antielisiva produz eficácia desde 31 de dezembro de 2002.
A Norma Antielisiva produziu efeitos entre 30 de agosto e 30 de dezembro de
2002. CORRETO
A Norma Antielisiva produz eficácia desde 30 de agosto de 2002.
Resolução comentada:
Em primeiro lugar, a Lei de Conversão substitui na íntegra o texto da MP a partir da
data da sua publicação. Logo, como a Lei nº 10.637/2002 não tratou da Norma
Antielisiva, a mesma perdeu eficácia a partir da publicação dessa Lei, vigorando até
30 de dezembro de 2002, portanto. Em segundo lugar, considerando que o
Congresso Nacional não editou Decreto Legislativo em relação à MP, seus
dispositivos legais produziram eficácia até a data da publicação da Lei de Conversão.
Em terceiro lugar, os arts. 13 a 19 da MP nº 66 entraram em vigor a partir da data da
sua publicação, em 30 de agosto de 2002 (art. 63, IV).
Atestado oficial de erro do agente fiscal em uma autuação tributária.
Pagamento do débito em duplicidade.
Pagamento parcial do débito, caso a empresa não tenha recursos para o pagamento
total, mas se declare devedor da diferença não paga.
Parcelamento do débito tributário. CORRETO
Compensação do débito.
Resolução comentada:
Conforme o art. 151, VI do CTN (Código Tributário Nacional), o parcelamento de
débito tributário suspende a sua exigibilidade, fato que, consequentemente, implica
na emissão da certidão positiva de débitos com efeitos de negativa.
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6)
Código da questão: 36682
A Medida Provisória (MP) nº 694, publicada no Diário Oficial da União em 30 de
setembro de 2015, dispunha, no seu art. 1º, sobre a elevação da alíquota do Imposto de
Renda Retido na Fonte, de 15% para 18%, incidente sobre o pagamento ou crédito de juros
sobre o capital próprio a titular, sócios ou acionistas de empresa. 
O art. 4º da MP dispunha: 
Art. 4º Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos
a partir: 
I - de 1º de janeiro de 2016, em relação ao art. 1º; (...)
A MP não foi convertida em Lei e, portanto, perdeu sua eficácia. Contudo, considerando a
situação hipotética de que a MP tivesse sido convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o
aumento do Imposto de Renda somente poderia ser aplicado às empresas a partir de:
Alternativas:
Código da questão: 36699
“Em um caso julgado pelo Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, que envolvia uma
empresa do setor automotivo autuada por transportar mercadorias com notas fiscais sem
data de emissão de saída, os valores das multas edos juros foram fixados em um patamar
de 50% da base de cálculo do tributo cobrado. ‘As multas têm de cumprir sua função de
desencorajar a elisão fiscal’, afirmou o desembargador do tribunal, Antonio Celso Faria”. 
Disponível em: . Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado). 
Sobre o trecho jornalístico acima é correto afirmar que:
Alternativas:
Código da questão: 36632
1º de janeiro de 2016.
30 de setembro de 2015.
Decreto de regulamentação da MP.
5 de janeiro de 2016.
1º de janeiro de 2017. CORRETO
Resolução comentada:
Conforme o parágrafo 2º do Art. 62 da Constituição Federal, o aumento de impostos
por meio de Medida Provisória (MP) não surte efeitos no ano seguinte, se a MP não
for convertida em Lei dentro do mesmo exercício da sua edição. No caso hipotético
de ter sido a MP nº 694 convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o aumento do
Imposto de Renda somente seria eficaz a partir de 1º de janeiro do ano seguinte
(2017).
Representa um exemplo de elisão fiscal lícita combatida pela fiscalização, com
respaldo do Poder Judiciário.
A referida aplicação de multas está equivocada, pois a elisão fiscal é admitida pela
legislação.
Claramente está enquadrada dentro da aplicação da chamada norma antielisiva.
O desembargador do Tribunal equivocou-se ao utilizar o termo “elisão fiscal” para
designar que a aplicação de multas tem o objetivo de desencorajar. CORRETO
Não há indício de que a empresa tenha deixado de utilizar meios legais para realizar
um planejamento tributário.
Resolução comentada:
A elisão fiscal é admitida pela legislação e não é realizada por meio do
descumprimento nas regras de emissão de notas fiscais, mediante a omissão da
informação da data de saída. Por isso, o desembargador deveria ter dito que as
multas têm de cumprir sua função de desencorajar a “evasão” fiscal.
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8)
“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um
contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a declaração de Imposto de Renda zerada
por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que
administra um escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre
após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de 2009 e 2010 pela Receita
Federal”. 
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado). 
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor
completa a lacuna.
Alternativas:
Código da questão: 36689
Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de
receita bruta permitido no regime do Lucro Presumido, por exemplo, mas se sua
escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas
às regras do Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio
contribuinte. 
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas: 
I – Caso o contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de
fazê-lo novamente no exercício seguinte. 
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode,
excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para adotar o Lucro Arbitrado, pois
este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo
de 20% no percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ. 
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao
disposto no Código Civil, portanto a empresa pode ter outros problemas fora da esfera
exclusivamente tributária.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
Código da questão: 36644
pagamento incorreto.
lançamento de ofício; CORRETO
lançamento por homologação;
lançamento por declaração;
pagamento a maior;
Resolução comentada:
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração.
Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto de Renda zerada, como
informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício
dentro do prazo de 5 anos, para constituir o débito tributário.
II e III. CORRETO
III, somente.
I e III.
I, somente.
I e II.
Resolução comentada:
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a
Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de que o autoarbitramento não
deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério
temporal para definir o que é “excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um
exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em
exercício seguinte.
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9)
10)
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10
unidades de mercadoria. Ao longo desse período de apuração, adquiriu 20 unidades de
mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades. 
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de
mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a empresa não conseguiu justificar a
diferença de estoque. 
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização
por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
Código da questão: 36686
“A Receita Federal definiu os parâmetros para a definição das pessoas físicas e jurídicas
que terão acompanhamento econômico-tributário diferenciado no ano que vem. A medida
consta de duas portarias publicadas no “Diário Oficial da União” nesta quinta-feira. 
A iniciativa tem como objetivo o monitoramento do comportamento tributário dos maiores
contribuintes do país para, por exemplo, se produzir análises sobre variações que possam
resultar na queda de arrecadação”. 
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado). 
Faz sentido para a fiscalização da Receita Federal acompanhar de maneira diferenciada os
maiores contribuintes porque:
Alternativas:
no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o
declarado;
no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que
o declarado;
no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado. CORRETO
durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado;
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia
um estoque disponível para venda de 30 unidades. Tendo vendido 15 unidades, o
estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém,
apresentou-se somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a
fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5 unidades que não
foram declaradas como estoque final nem como vendas.
é um grupo de contribuintes formado pela maior parte da quantidade de empresas
brasileiras;
é um grupo de contribuintes com operações, no geral, mais complexas que pequenas
e médias empresas, portanto mais sujeita a cometer equívocos na apuração dos
tributos;
é um grupo de contribuintes com maior capacidade de atender a fiscalização, por
possuírem sistemas de informação preparados para gerar os dados solicitados pelo
agente fiscal.
é um grupo de contribuintes que costumeiramente comete infrações fiscais
reiteradas;
é um grupo de contribuintes com quantidade pequena de empresas, mas que
responde por boa parte da arrecadação de tributos federais, assim como por boa
parte das autuações fiscais federais; CORRETO
Resolução comentada:
Dados do Plano Anual de Fiscalização da Receita Federal de 2017 apontam que
foram selecionados como maiores contribuintes menos de 0,01% do total de
empresas brasileiras, mas que respondem pela arrecadaçãode aproximadamente
61% do total de tributos federais, assim como respondem pelo mesmo percentual
das autuações fiscais.
22/09/2019 Kosmos · Kosmos
https://ava.ksms.com.br/m/aluno/disciplina/index/2096876/746851 6/6
Código da questão: 36647
Prazo de agendamento: 23/08/2019 - 04/10/2019
Código Avaliação: 5188095
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