PLANEJAMENTO CONTÁBIL TRIBUTÁRIO (Apanhadão de Provas)

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Disciplina: 624360 - PLANEJAMENTO CONTÁBIL TRIBUTÁRIO (Apanhadão de Provas).
Questão 1. O planejamento tributário como ferramenta de gestão é uma programação que deve ser adotada por todos os tipos de empresas pequenas. Portanto, quando uma empresa industrial não optante pelo Simples Nacional decide adquirir mercadorias de empresas que são tributadas pela sistemática do Lucro Presumido e Lucro Real e não pelo Simples, ela está:
RESP: C – Economizando impostos, pois poderá se creditar das alíquotas cheias do ICMS e do IPI, enquanto, no Simples, somente poderá se creditar da parcela correspondente destacada no documento fiscal.
Questão 2. As empresas que fazem doações na área cultural podem utilizar os benefícios fiscais estabelecidos em lei, porém, para que eles sejam utilizados, é necessário que atendam às exigências legais, sendo uma delas relativa à forma de tributação da empresa. Qual é a forma de tributação que permite às empresas utilizar o benefício?
RESP: B – Lucro Real.
Questão 3. Uma empresa fabricante de máquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema de tributação Lucro Presumido, obteve no último trimestre as receitas, rendimentos e retenções discriminados a seguir:
Receita de vendas de produtos 919.779,00
IPI sobre as vendas 45.998,95 (-)
Receita de prestação de serviços 465.236,00
Vendas canceladas 12.546,00 (-)
Descontos incondicionais concedidos 10.000,00 (-)
Rendimento dos aluguéis 3.780,00
Rendimento das aplicações financeiras 11.500,00
IRRF sobre receitas computadas 3.650,00
Com base nos dados, qual será o valor da base de cálculo do Imposto de Renda?
RESP: E – R$ 232.255,04
Questão 4. Para as empresas que queiram efetuar Doações à Entidades sem Fins Lucrativos, que possuam a qualificação de Organização da Sociedade Civil de Interesse Público – OSCIP:
RESP: C - Poderão ser deduzidas as doações até 2% do lucro operacional (antes de ser computada a sua doação).
Questão 5. Uma empresa fabricante de máquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema de tributação Lucro Presumido, obteve no último trimestre as receitas, rendimentos e retenções discriminados a seguir:
Receita de vendas de produtos 919.779,00
IPI sobre as vendas 45.998,95 (-)
Receita de prestação de serviços 465.236,00
Vendas canceladas 12.546,00 (-)
Descontos incondicionais concedidos 10.000,00 (-)
Rendimento dos aluguéis 3.780,00
Rendimento das aplicações financeiras 11.500,00
IRRF sobre receitas computadas 3.650,00
Com base nos dados, qual será o valor do Imposto de Renda a ser pago?
RESP: A– R$ 48.413,76 R$ 48.613,76)
Questão 6. Quanto às sociedades em Conta de Participações:
RESP: A – A sua constituição não está sujeita as formalidades legais prescritas para as demais sociedades, não sendo necessário o seu registro nas Juntas Comerciais.
Questão 7. Uma indústria de fogões, constituída sob a forma de Sociedade Anônima e que além da atividade industrial, também tem o departamento de assistência técnica que presta serviços de conserto e instalações desses fogões, apresentou no mês de fevereiro de 20x1 os seguintes números:
Receita bruta de venda de produtos			945.600,00 +
Receita de serviços					367.400,00 +
Devolução de vendas					20.000,00 -
Receita de aplicações financeiras			8.700,00 +
IPI sobre produtos vendidos				78.000,00 -
ICMS sobre vendas					132.600,00 -
COFINS sobre receitas 					92.340,00 –
Com base nos dados apresentados, qual o valor da base de cálculo da Contribuição Social?
RESP: C – R$ 227.980,00
Questão 8. Um laboratório de análises clinicas ou de patologia clinica tem Receita Bruta nos 12 meses anteriores ao período de apuração de R$ 800.000,00 e em janeiro de R$ 50.000,00. A Folha de Salários Acumulada dos 12 meses anteriores ao período de apuração é igual a R$ 250.000,00. Em razão do cálculo do seu fator “r”, a Tabela ou Anexo do Simples Nacional a ser utilizada é:
RESP: C – Tabela III
Questão 9. Uma empresa Ballweste S/A., tributada pelo Lucro Real, resolve calcular os juros sobre capital próprio para remuneração de seus sócios utilizando o valor a ser pago como despesas dedutíveis. A empresa, no ano de 20x1 obteve lucro de R$ 26.500.000,00 e apresentou os seguintes dados:
Capital Social 2.500.000,00
Reserva de Capital 150.000,00
Reserva de reavaliação 745.080,00
Reserva de lucros 1.682.000,00
Lucros acumulados 512.000,00
Total do patrimônio líquido 5.589.080,00
Base de cálculo dos juros 4.844.000,00
Com base nos dados, e sabendo que a TJLP acumulada para o cálculo é de 10,25%, qual o resultado obtido com o cálculo dos Juros sobre Capital a ser remunerado aos sócios e que poderá ser utilizado como despesas dedutíveis.
RESP:D – R$ 496.510,00
Questão 10. A empresa Amarela Ltda., comercializa produtos eletrônicos, mantém uma assistência técnica para seus produtos e é tributada pelo Lucro Presumido. No último trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
Receita de venda de mercadorias 200.000,00
Receitas brutas de serviços prestados 80.000,00
Receitas Financeiras 1.400,00
Ganho de Capital na venda de bens do ativo permanente 1.600,00
IRRF sobre rendimentos financeiros (300,00)
PAT 500,00
Qual o valor da base de cálculo do Imposto de Renda?
RESP: E – R$ 44.600,00 ou A – R$ 41.600,00
Questão 11. A empresa Suprema é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro pelo Lucro Real Trimestral. No último trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
Lucro contábil do período 185.780,00 +
Depreciação de imóveis alugados 4.580,00 +
Provisão para contingência (enchentes) 16.780,00 +
Despesas com PAT total dos gastos com refeição 9.240,00
Resultado não operacional – venda de ativo 45.000,00
Resultado positivo equivalência patrimonial 46.000,00 -
Recebimento de dividendos 38.500,00 -
Prejuizos fiscais compesáveis alcança a importância de 45.000,00
Base negativa da contribuição social no valor 35.600,00 -
Quantidade de refeições = 1320 unidades
Com base nas informações, qual o valor da base da Contribuição Social?
RESP: B – R$ 87.040,60 ou A – R$ 85.848,00
Questão 12. A empresa Cacau Shot realizou doações no valor de R$ 82.500,00 para entidades civis, que prestam serviços gratuitos e escriturou tudo isso como despesa operacional.
Analise as seguintes afirmativas:
I – As instituições benefeciárias atendem aos requisitos exigdos pela legislação do imposto de renda e a doação pode ser deduzida até o limite de 2% antes de computada sua dedução.
II – O lucro operacional da empresa Cacau Shot, por ocasião do encerramento do período de apuração, foi de R$ 1.850.000,00.
Qual o valor que deverá ser adicionado ao Lucro Operacional por não ser dedutível, conforme legislação?
RESP: A – R$ 43.850,00
Questão 13. De acordo com os objetivos sociais, as empresas podem enquadrar-se para fins tributários em microempresas, empresas de pequeno porte e demais empresas, que podem ser tributadas pelo lucro presumido quando não obrigadas à tributação pelo lucro real e, em lucro real por opção ou quando obrigadas. Quais empresas podem ser enquadradas como microempresas em relação ao Simples Nacional?
RESP: B – As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00
Questão 14. A empresa Suprema é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro pelo Lucro Real Trimestral. No ultimo trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
Lucro contábil do período 185.780,00 +
Depreciação de imóveis alugados 4.580,00 +
Provisão para contingência (enchentes) 16.780,00 +
Despesas com PAT total dos gastos com refeição 9.240,00
Resultado não operacional – venda de ativo 45.000,00
Resultado positivo equivalência patrimonial 46.000,00 -
Recebimento de dividendos 38.500,00 -
Prejuizos fiscais compesáveis alcança a importância de 45.000,00
Base negativa da contribuição social no valor 35.600,00 -
Quantidade de refeições = 1320 unidades
Combase nas informações, qual o valor da base da Contribuição Social a pagar?
RESP: A – R$ 7.833,60
Questão 15. O PAT é um programa de complementação alimentar no qual o governo, empresa e trabalhador partilham responsabilidades e tem como princípio norteador o atendimento ao trabalhador de baixa renda, melhorando suas condições nutricionais e gerando, consequentemente, saúde, bem-estar e maior produtividade. Para se utilizar o benefício da dedução do I.R., há que se considerar três formas de cálculo e utilizar o menor valor. Analise os seguintes cálculos:
I. 4% sobre o valor do I.R. sem considerar o adicional
II. O valor de R$ 2,49 para cálculo de cada refeição multiplicado pela alíquota do benefício de 4%
III. O valor de R$ 1,99 para cálculo de cada refeição multiplicado pela alíquota do I.R. de 15%
IV. O valor total gasto com refeições multiplicado por 4%
V. O valor total gasto com refeições multiplicado por 15%
RESP: E – I, III, V estão corretas.
Questão 16. A empresa Amarela Ltda., comercializa produtos eletrônicos, mantém uma assistência técnica para seus produtos e é tributada pelo Lucro Presumido. No último trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
Receita de venda de mercadorias 200.000,00
Receitas brutas de serviços prestados 80.000,00
Receitas Financeiras 1.400,00
Ganho de Capital na venda de bens do ativo permanente 1.600,00
IRRF sobre rendimentos financeiros (300,00)
PAT 500,00
Qual o valor do Imposto de Renda a ser pago?
RESP: D – R$ 6.390,00
Questão 17. A empresa America Sol Ltda., apura o IRPJ e a CSLL pelo Lucro Real Trimestral e tem implantado o Programa de Alimentação ao Trabalhador (PAT). Em 30.06.20x1, apresentou os seguintes dados:
PAT = despesas efetivamente pagas R$ 31.680,00 x 15% 4.752,00
Quantidade de refeições 3.960 a 1,99 x 15% 1.182,06
Valor do IRPJ R$ 23.572,06 x 4% 942,88
Valor do adicional do IRPJ R$ 9.714,72
Com base nos dados, qual o valor a ser deduzido do IRPJ com o benefício do PAT?
RESP: C – R$ 1.267,20
Questão 18. Como poderá proceder a empresa que almeja optar pelo Simples Nacional e que tenha obtido receita anual inferior a R$ 3.600.000,00, cujas atividades sejam diversas, embora todas elas permitidas pela LC 123/06 e que possua um dos sócios residente no exterior?
RESP: C – Não poderá ser enquadrada pois é vedado o enquadramento às empresas que tenham sócios residentes no exterior.
Questão 19. O Regime de tributação pelo Simples Nacional implica o recolhimento dos tributos mensalmente mediante documento único de arrecadação que abrange diversos impostos.
Dentre eles, podemos destacar:
RESP: D – ICMS, IRPJ, CSLL
Questão 20. Quando se fala em planejamento tributário, estamos objetivando a economia de impostos, portanto, diminuindo a carga tributária. Uma empresa que esteja preocupada com a economia baseada na elisão fiscal e em brechas da legislação poderá economizar impostos por meio de:
I. Emissão de notas fiscais com valores menores, objetivando economia do valor dos impostos
II. Escolha em enquadrar seu produto na Lei da Informática, objetivando usufruir dos benefícios fiscais, como redução de IPI e IRPJ
III. Enquadramento do produto fabricado na TIPI em alíquota menor, observando somente a alíquota de tributação.
RESP: D – Apenas a situação II é considerada elisão fiscal.
Questão 21. A empresa Super Gold apura o Imposto de Renda e a Contribuição Social pela sistemática de Lucro Real Trimestral. No ultimo trimestre, obteve as seguintes informações:
Lucro real do período R$ 51.800,00 x 15% 7.770,00
Despesas com o PAT (total gasto c/refeições) R$ 4.928,00 x 15% 739,20
Quantidade de refeições servidas no período 616 a R$ 1,99 x 15% 183,87
R$ 7.770,00 – 183,87= R$ 7.586,13
RESP: A – R$ 7.586,13 ou B - A – R$ 2.842,00 ou C – 7.154,00
Questão 22. Os contribuintes do Imposto de Renda com base no Lucro Real Anual recolhem o imposto por estimativa. Sobre o lucro estimado apurado incide a alíquota do Imposto de Renda e o adicional do imposto que são, respectivamente:
RESP: B – 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 no mês.
Questão 23. De acordo com o novo Código Civil, as sociedades podem ser constituídas como:
RESP: A – Sociedade Simples e Sociedade Empresária
Questão 24. Levando-se em conta que os percentuais aplicáveis sobre a receita bruta na determinação da base de cálculo do imposto de renda são iguais tanto para o pagamento do imposto estimado mensal das pessoas jurídicas com base no lucro real anual como para a tributação pelo lucro presumido, podemos afirmar que os percentuais utilizados na determinação do lucro estimado sobre as receitas auferidas com venda de produtos e prestação de serviços são, respectivamente?
RESP: E – 8% e 32%
Questão 25. A empresa Super Gold apura o Imposto de Renda e a Contribuição Social pela sistemática de Lucro Real Trimestral. No último trimestre, obteve as seguintes informações:
Lucro real anual 360.000,00
Despesas com o PAT (total gasto c/refeições) 5.000,00
Quantidade de refeições servidas no período 2.0000
R$ 5.000,00 / 2000 = 2,50 x 15% = 750,00
RESP: C – R$ 750,00
Questão 26. O cálculo dos Juros sobre Capital Próprio é feito a partir do Patrimônio líquido utilizando a TJLP que é anual. Para isso temos que fazer a decomposição, haja vista a TJLP ser anual e divulgada trimestralmente. Sabendo-se que as taxas da TJLP no primeiro semestre do ano de 20x1 foram 1º Trimestre = 11,80% 2º Trimestre = 12,10%
Qual o percentual acumulado no período?
RESP: D – 2,90%
Questão 27. O Brasil tem inúmeros impostos e uma carga tributária elevadíssima. Dentre os impostos federais que impactam diretamente o resultado de uma empresa, temos:
RESP: E – IRPJ, CSLL, COFINS
Questão 28. A empresa Super Gold apura o Imposto de Renda e a Contribuição Social pela sistemática de Lucro Real Trimestral. No ultimo trimestre, obteve as seguintes informações:
Lucro real anual 157.800,00
Depreciação de imóveis alugados 3.500,00
Provisão para contingência (enchentes) 15.200,00
Despesas com o PAT (total gasto c/refeições) 4.928,00
Resultado não operacional – venda de ativo 45.000,00
No resultado não operac. Consta lucro não realizado de venda de ativo 18.000,00
Resultado positivo equivalência patrimonial 46.000,00
Recebimento de dividendos 38.500,00
Prejuizos fiscais compensáveis alcança a importância de 40.000,00
Base negativa da Contribuição Social no valor 20.000,00
Quantidade de refeições servidas no período = 616 unid.
Com base nas informações, qual o Lucro Real apurado no trimestre?
RESP: E – R$ 51.800,00
Questão 29. Uma empresa Ballweste S/A, tributada pelo Lucro Real, resolve calcular os juros sobre capital próprio para remueração de seus sócios utilizando o valor a ser pago como despesas dedutíveis. A empresa, no ano de 20x1 obteve lucro de R$ 26.500.000,00 e apresentou os seguintes dados:
Capital Social 2.500.000,00
Reserva de Capital 150.000,00
Reserva de reavaliação 745.080,00
Reserva de lucros 1.682.000,00
Lucros acumulados 512.000,00
Com base nos dados, qual a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio?
RESP: A – R$ 4.844.000,00
Questão 30. A empresa Dog Plus Ltda., que é tributada pelo Lucro Real anual, em 31.12.x1, teve prejuízo de R$ 652.000,00. No exercício seguinte, apresentou lucro contábil de R$ 756.142,00 e Lucro Real ante compensações de R$ 1.193.000,00. Daquele prejuízo, qual o valor que poderá ser compensado na apuração do Lucro Real em 31.12.x2?
RESP: C – R$ 357.900,00
Questão 31. A determinação das alíquotas ou percentuais aplicáveis sobre a receita bruta mensal a ser tributada no Simples Nacional, são determinadas tendo como base as tabelas especificas por ramo de atividades, contidas nos Anexos de I a V. Sendo assim, qual a tabela atribuída aos serviços sem a inclusão do CCP?
RESP: C – Anexo IV
Questão 32. A empresa Suprema é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro pelo LucroReal Trimestral. No ultimo trimestre, destacaram-se as seguintes informações ...
RESP: C – R$ 133.040,00
Questão 33. Como poderá proceder a empresa que almeja optar pelo Simples Nacional ...
RESP: C – 26.500,00
Questão 34. No Brasil, qualquer empresa pode ser enqua...
RESP: A – As empresas que obtenham, em cada calendário, receita bruta igual ou inferior d R$ 360.000,00 
Questão 35. Uma empresa optante pelo Simples obteve nos últimos 12 meses o total de receitas de R$ 154.909,60. No último mês, seus rendimentos somaram R$ 12.530,00, assim...
RESP: B – R$ 636,90
Questão 36. Com base nas informações, qual o valor da base da Contribuição Social?
RESP: C – R$ 133.040,00
Questão 37. Uma empresa obteve no mês de agosto /25x1 rendimento de venda de produtos fabricados (indústria) no total de R$ 231.651,00, como rendimento da aplicação financeira R$ 13.457,00...
RESP: D – R$ 24.624,50
Questão 38. A empresa Rápida Transporte de Carga Ltda. Obteve no primeiro trimestre de 2014 os seguintes dados...
RESP: D – R$ 60.800,00 e R$ 9.120,00
Questão 39. A empresa Americana Sol Ltda apura o IRPJ e a CSLL pelo lucro Real trimestral e tem implantado o programa de alimentação ao trabalahador...
RESP: D – R$ 1.182,06
Questão 40. O planejamento tributário como fermenta de gestão é uma programação que deve ser adotada por todos os tipos de empresas pequenas, por tanto, quando uma empresa industrial não optante pelo simples nacional decide...
RESP: C – Economizando impostos, pois poderá se creditar das alíquotas cheias do ICMS e IPI, enquanto no simples, somente poderá se creditar para parcela correspondente destacada no documento fiscal.
Questão 41. Uma empresa comercial optante pelo simples nacional obteve nos últimos 12 meses o total de receita de R$ 1.800.000,00. No último mês, sua receita mensal foi de 200.000,00. Com base na tabela ou anexo, o valor do simples nacional a recolher é de:
RESP: B – R$ 18.900,00.
DISCURSIVAS
Questão 1. Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo Simples Nacional e Lucro Real. Ela se deparou com uma empresa de Lucro Presumido, que comercializa produtos eletrônicos e mantem uma assistência técnica para o seus produtos, com as seguintes receitas:
Receita de venda R$ 179.000,00
Receita bruta de serviço R$ 69.000,00
Receita financeira R$ 10.900,00
Juliana ficou em dúvida para chegar a base de cálculo do imposto de renda e fez a seguinte pergunta a sua amiga: - para chegar à base de cálculo do I.R. devo somar todas as receitas? E sua amiga respondeu que sim. Você concorda? Justifique.
RESP 1: Deve-se tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e somar com a receita financeira.
JUSTIF:
Receita de venda	R$ 179.000,00 (8%) …………R$ 14.320,00
Receita de serviços	R$ 69.000,00 (32%)…………..R$ 22.080,00
Total………………………………………………………...R$ 36.400,00
Receita financeira………………………………………+ R$ 10.900,00
Base de cálculo para apuração do I.R…………………R$ 47.300,00
RESP 2: Não, porque deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita financeira.
Questão 2. Um assistente contábil de uma empresa do Simples Nacional analisou a receita bruta da empresa e fez a seguinte pergunta ao seu supervisor: - Para calcular os impostos devidos no mês, considerando que tenho como base o valor da receita menos algumas despesas e sobre a diferença, aplico o percentual de acordo com a tabela e anexo que
pertencem a empresa? Diante do que foi exposto, responda à pergunta do assistente contábil. Para isso discorra como é efetuado o cálculo dos impostos de uma empresa optante pelo simples nacional.
RESP: O percentual da alíquota utilizada para apuração dos tributos à empresas optantes do Simples Nacional é determinado no início do ano e a base de cálculo é o faturamento dos 12 meses anteriores aplicando a alíquota e deste resultado aplica-se o valor a deduzir. Ao encontrar a alíquota efetiva deve-se dividir esse valor sobre o faturamento do ano anterior para ai chegar a alíquota referente a receita do mês em questão.
No que tange as empresas do optantes pelo simples nacional, a base de calculo usada para os impostos é o faturamento bruto da empresa, considerando o faturamento dos últimos 12 meses, a alíquota é variável determinada pelos anexos da legislação especifica. Não há abatimento das despesas pagas, condição só aplicável a tributação pelo lucro real. O simples nacional abrange principalmente o IIRPJ, CSLL, IPI, COFINS, PIS, ICMS, ISS.
Questão 3. O Sr. Eliseu Goiabeira é auditor independente e estava realizando uma auditoria na empresa Continental S/A. Desconfiado de que os saldos de algumas contas contábeis estariam errados, talvez até ilegais, o auditor questionou o contador, sr. Ailton Montanhês, que em resposta comentou: - “O planejamento tributário é a escolha de alternativas de ações ou omissões lícitas. Os objetivos principais de um planejamento tributário são evitar a incidência, reduzir o montante e retardar o pagamento dos tributos – isso tudo sem violar a lei”. – O sr. Eliseu então se deu por satisfeito com o que foi dito pelo sr. Ailton. Diante do que foi exposto, e de acordo com o que você estudou, discorra sobre a diferença entre elisão fiscal e evasão fiscal.
RESP: Elisão fiscal é um planejamento tributário baseado na economia de imposto mediante ações lícitas e em brechas da legislação, objetivando desta maneira o retardamento do pagamento de impostos, reduzindo o montante, sem contrariar a lei. Já evasão fiscal objetiva a economia de impostos de forma ilícita, ou seja de forma fraudulenta.
Questão 4. Vanderlei é funcionário da empresa Sul S/A, trabalha no departamento contábil e é responsável pela elaboração do LALUR. No entanto, Vanderlei teve uma súbita queda de pressão arterial e teve que ser hospitalizado às pressas. Alessandro, contador que pertence ao mesmo departamento, assumiu o trabalho do Vanderlei. Ao finalizar os relatórios,
se deparou com uma duvida e fez a seguinte pergunta: - “depois do lucro contábil, precisamos fazer algumas adições e exclusões”. O que são essas exclusões? Se você tivesse condições de esclarecer essa dúvida ao Alessandro, o que diria? Mais especificamente, diante do exposto e o que foi estudado, discorra sobre as exclusões no LALUR e cite dois exemplos.
RESP: Exclusões são aqueles resultados que não devem ser oferecidos como base de cálculo para fins de tributação, como por exemplo: resultado positivo de equivalência patrimonial e dividendos recebidos de participações societárias.
RESP 2: Deverão ser considerados os valores de lucros ou qualquer fundo ainda não tributados para o aumento do capital, distribuição para quaisquer interesses e os destinados a reservas, lucros suspensos ou acumulados. Pagamentos efetuados as sociedades civis quando o controle estiver direta ou indiretamente ligado por pessoa física que atuam com diretores, gerentes, etc... Depreciações apropriadas contabilmente; também deverão ser adicionadas as despesas com brindes e as doações; o valor da CSLL, registrada como custo ou despesa operacional, devera ser adicionado, assim como parcela da COFINS compensada com a CSLL.
Questão 6. Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações:
Receita de venda de produtos 680.000,00 8% = 54.400,00
Receita de prestação de serviços 860.000,00 32% = 275.200,00
Receita de aluguéis 8.000,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras 16.000,00
CALCULO
54.400 + 275.200 + 8.000 + 16.000 = 353.600,00 (base de cálculo do IR)
353.600 – 60.000 = 293.600,00 x 10% = 29.360,00
353.600 x 15% = 53.040,00 + 29.360,00 = 82.400,00
RESP: O Imposto de Renda apurado em R$ 82.400,00
Questão 7. O ServCentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de R$ 240.000,00 e de alcool etílico no valor de R$ 220.000,00, ambas receitas com presunção de 1,6%; tambémefetuou revenda de óleo lubrificante no valor de R$ 180.000,00, o qual apresenta uma presunção de 8%.
Sabendo-se que essa empresa pretende optar pelo lucro presumido, qual seria o valor do imposto de renda?
Receita de venda de produtos 460.000,00 1,6% = 7.360,00
Receita de venda de produto – oleo lubrif. 180.000,00 8% = 14.400,00
7.360 + 14.400 = 21.760,00 (base de cálculo do IR)
21.760 x 15% = R$ 3.264,00
Resp: O valor do I.R. seria de R$ 3.264,00
Questão 8. Dois amigos que trabalham em um escritório de contabilidade estavam conversando sobre planejamento contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro real, quando surgiu a seguinte dúvida: Segundo a legislação, algumas empresas estão obrigadas à tributação pelo regime de lucro real. Quais empresas a legislação obriga o lucro real?
RESP: As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, receita superior ao limite de R$ 78.000.000,00, ou proporcionalmente ao número de meses do período, quando o período for inferior a doze meses; que explorem atividades de bancos comerciais, de investimentos, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de créditos mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores, arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros e entidades de previdência privada.
Também são obrigadas a apuração do imposto pelo regime de lucro real as empresas que tiveram lucros ganhos de capital ou rendimentos, provenientes do exterior; que usufruam benefícios relativos a isenção ou redução...
Obrigadas a tributação do lucro real. As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, receita superior ao limite de R$ 78.000.000,00, são obrigadas a apuração do imposto pelo regime de lucro real as empresas que tiveram lucros de forma cumulativa e continua, de serviços de assessoria de credito.
Questão 9. A Comercial de Bolsas Musa Ltda., é optante pelo Simples Nacional. No mês de abril de 2012 obteve um faturamento de R$ 123.115,00. Considerando que o faturamento acumulado até março desse ano é de R$ 832.107,00 e a alíquota, de acordo com o Anexo I, é de 8,28%, pode-se afirmar que o valor a ser pago referente ao simples nacional será
de?
RESP: 832.107,00 x 8,28% = 68.898,46
Questão 10: Com objetivo de reduzir a carga tributária, a diretoria de uma empresa resolveu não efetuar alguns pagamentos de impostos, alegando que é uma forma lícita de planejamento contábil tributário. Analisando a situação exposta pela diretoria, você concorda que o não pagamento de imposto é uma forma lícita de planejamento contábil tributário? Justifique sua resposta.
RESP: A alternativa de não pagar se caracterizara como pratica ilícita, sujeitando-se a empresa à ação punitiva do Estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal pratica, que tem como principal finalidade a redução do montante do tributo, no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota resultara numa menor carga tributária.
Questão 11: Uma determinada empresa, tributada pelo Lucro Real Trimestral, apresenta as seguintes informações para o período de 30/06/2012:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda:........................................................................$ 200.000,00
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo: ..... $ 16.000,00
Provisão para contingências:..............................................................................................$ 30.680,00
Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa:...$ 56.000,00
Prejuízo fiscal acumulado até 30/03/2012:..........................................................................$ 100.000,00
Base negativa da CSLL até 30/03/2012:.............................................................................$ 50.000,00
Pede-se: apurar o valor do lucro real para o IRPJ da empresa para o trimestre de 30/06/2012:
Lucro líquido									200.000,00
Adições (+) provisões para contingências					 30.680,00
(+) Despesas 									 56.000,00
Exclusões (-) dividendos							 16.000,00
Base de cálculo antes da compensação 					270.680,00
Compensação dos prejuízos (30%) (-)						 81.204,00
Base de cálculo IRPJ								189.476,00
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos