auditoria aula 1

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AUDITORIA E INDICADORES DE 
GESTÃO DE RECURSOS 
HUMANOS 
AULA 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Profa. Viviane Maria Penteado Garbelini 
 
 
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CONVERSA INICIAL 
Olá, aluno(a). Você sabe o que é auditoria? Sabe onde ocorreram as 
primeiras auditorias e quando começaram as primeiras auditorias no Brasil? 
Nessa primeira aula, iremos estudar o conceito de auditoria, identificar a origem 
e a evolução da auditoria no Brasil e no mundo. Vamos entender o que envolve 
a auditoria em recursos humanos, assim como os tipos de auditoria. Finalmente, 
veremos as fases que envolvem o processo de auditoria. 
Nossa aula é composta por vídeos, textos, slides, indicações de leituras, 
entre outras atividades. Então, gostou? Acesse os materiais disponíveis e 
assista aos vídeos para entender um pouco mais sobre os assuntos tratados 
nessa aula. 
 
CONTEXTUALIZANDO 
Você sabe o que é auditoria? Para que serve a auditoria? 
Com a expansão capitalista e o consequente crescimento dos negócios, 
com a globalização econômica batendo às portas de empresas de diferentes 
setores, foi preciso olhar não só para dentro, mas também para fora dessas 
empresas, de modo a melhorar e a repensar suas atividades, dada a 
competitividade e a concorrência. Com isso, houve a necessidade de se 
implementar medidas que contribuíssem para o controle dos negócios e das 
atividades desenvolvidas nas empresas. Planejar as atividades, os custos, as 
receitas e os resultados são ações primordiais para o sucesso de uma empresa. 
A auditoria foi criada para atender a complexidade dos negócios, identificando 
as falhas, propondo novos direcionamentos, criando normatizações que 
ajudassem as empresas a crescerem e se expandirem. 
 
PESQUISE 
Para saber um pouco mais sobre a auditoria em recursos humanos, 
acesse o link: http://www.cfa.org.br/servicos/publicacoes/manual-
auditoria/manual-de-auditoria-portal.pdf. Nesse link, você encontrará um manual 
de auditoria do administrador elaborado pelo CFA/CRAs. Os autores discutem 
de forma sucinta e objetiva os principais passos da auditoria na prática. 
 
 
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Para entender um pouco mais sobre a auditoria leia o texto: AMARAL, 
Isabel Cristina Pereira; GUILHERME, Caroline dos Santos. A Relevância da 
Auditoria de Recursos Humanos. Disponível em: 
https://semanaacademica.org.br/system/files/artigos/a_relevancia_da_auditoria
_de_recursos_humanos_sit_07_0.pdf Acesso em 20 out. 2016. Nesse artigo, as 
autoras abordam objetivos e técnicas da auditoria em RH. 
 
TEMA 1 – A ORIGEM E A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA 
A origem da auditoria se perde no tempo, pois não é fácil precisar 
exatamente quando esta teve origem, porém há alguns registros de que a 
auditoria tenha surgido na Inglaterra por volta do século XIV, ano de 1314, 
quando o governo utilizava o exame periódico e sistemático das contas públicas, 
no entanto o que proporcionou o desenvolvimento da auditoria propriamente dita 
foi o surgimento das grandes corporações americanas. Para Ribeiro e Coelho 
(2013, p. 3), a auditoria surgiu da necessidade de se garantir a veracidade das 
informações derivadas dos registros contábeis. Por essa razão, quando 
buscamos informações sobre auditoria, essa está quase sempre ligada à 
auditoria contábil. 
 Para Pinho (2007, p. 6) o grande momento da auditoria ocorreu depois da 
crise americana de 1929, conhecida também como Grande Depressão. No início 
dos anos 1930, foi criado o Comitê May, um grupo de trabalho instituído com a 
finalidade de estabelecer regras para as empresas que tivessem suas ações 
cotadas em bolsa, tornando obrigatória a auditoria contábil independente nos 
demonstrativos contábeis dessas empresas. 
 Para Franco e Marra (2009, p. 39), o surgimento da auditoria ocorreu com 
o interesse de confirmação dos dados contábeis em função do aparecimento das 
grandes empresas e da cobrança do imposto de renda. 
 Segundo Ribeiro e Coelho (2013), a auditoria é uma técnica contábil, que 
surgiu com o foco de garantir a veracidade das informações derivadas dos 
registros contábeis. Com o passar do tempo teve seu campo de aplicação 
ampliado, fora da ciência contábil. 
 Com o desenvolvimento da atividade econômica, a auditoria foi 
impulsionada, já que os empresários precisavam controlar seu patrimônio. 
 
O que acelerou o desenvolvimento dos procedimentos de auditoria no 
início do século XX foi o surgimento das grandes corporações norte-
 
 
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americanas. Com a abertura de seus capitais, as companhias 
precisavam oferecer credibilidade e segurança a seus investidores. 
(RIBEIRO; COELHO, 2013, p. 04) 
 
 No Brasil, o surgimento se deu no final da Segunda Guerra Mundial, 
quando houve a entrada de multinacionais norte-americanas e europeias no 
país. Com o ingresso das organizações multinacionais no Brasil e com a abertura 
de capitais das grandes organizações brasileiras que passaram a negociar os 
títulos representativos dos seus capitais nas bolsas de valores, os 
procedimentos de contabilidade e de auditoria precisaram se ajustar aos padrões 
internacionais, não só para atender os interesses das matrizes estrangeiras, mas 
também para oferecer maior credibilidade aos investidores nacionais e 
internacionais, que buscam o retorno e a remuneração justas dos capitais 
investidos nas organizações. (RIBEIRO, COELHO, 2013) 
 Segundo Attie (2010, p. 8), o surgimento e evolução da auditoria estão 
relacionados com a instalação de empresas internacionais de auditoria 
independente, assim, os investimentos internacionais aqui implantados tiveram 
de ter suas demonstrações contábeis auditadas, entretanto não há como 
determinar a data da primeira auditoria realizada. O primeiro documento 
comprobatório de realização de auditoria no Brasil seria um parecer elaborado 
pela empresa Clarkson & Cross, atual Ernst & Young. 
 
 
Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-rh/. 
 
 
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 No quadro sinótico acima, pode-se observar que houve uma evolução 
significativa com relação ao processo de auditoria. Antes do século XIX, o 
objetivo da auditoria consistia em descobrir erros e fraudes, a fim de punir e não 
direcionar as ações da organização em busca de melhoria. Com a evolução do 
processo de auditoria, nota-se que, embora, na execução da auditoria, 
encontram-se erros e fraudes, o seu real objetivo é redirecionar as ações para 
que os processos organizacionais ocorram de forma eficaz. 
 
Saiba mais 
Após assistir ao vídeo e ler os textos, pense sobre a importância da 
auditoria para as empresas e responda: por que a auditoria é uma ferramenta de 
gestão? 
 
Resposta 
A auditoria avalia a qualidade das demonstrações contábeis e todo o seu 
conteúdo. Não é seu principal ramo a descoberta de erros, mas, por meio de 
seus procedimentos, acaba os apurando (FRANCO; MARRA, 2001). A auditoria, 
além de ser um braço da contabilidade, se tornou uma arma em favor do gestor, 
pois, após sua realização, mesmo que não seja o objetivo da auditoria, são 
detectados erros a serem corrigidos e possíveis fraudes. Dessa forma, nota-se 
que a auditoria serve de auxílio à gestão das empresas (OLIVEIRA et al., 2012, 
p.04). 
 
TEMA 2 – CONCEITOS E OBJETIVOS DA AUDITORIA 
 A auditoria, muitas vezes, é vista como um recurso aplicado nas 
organizações a fim de identificar fraudes, no entanto a função da auditoria é bem 
mais abrangente. Trata-se de importante ferramenta para reorientar as ações da 
organização, assim como elemento essencial na gestão da qualidade na busca 
de diferenciais competitivos. 
 
A globalização evidencia que as organizações devem buscar esses 
diferenciais desde que sejam cada vez mais transparentes e 
responsáveis quanto à demonstração de suas informações, 
proporcionando maior credibilidade aos seus usuários. Além disso, 
deve ter uma vertente social, pois sendo a auditoria um ramo da 
contabilidade e esta, uma ciência social, nada mais coerente que elacontribua para a sustentabilidade das organizações sem deixar de se 
 
 
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preocupar com a sociedade por meio da responsabilidade social e seus 
vieses, assegurando que as empresas estão em conformidade, além 
de agregar valor às mesmas. (MAKOSKY, 2011, p.01) 
 
 A auditoria é uma verificação dos processos e das atividades 
desenvolvidas em determinada empresa ou setor, a fim de averiguar se elas 
estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas, se foram 
implementadas com eficácia e se estão adequadas. A auditoria é importante para 
as organizações, pois contribui para a melhoria dos controles realizados, 
reduzindo os riscos que possam surgir, visando a garantir a veracidade das 
informações. 
 
Com origem no latim audire, a palavra auditoria tem como primeiro 
significado o ouvir, porém foi com os ingleses que teve uma utilização 
mais abrangente, quando esses começaram a utilizar a auditoria em 
sistemas contábeis, onde além de ouvir os auditores tinham como 
função verificar se o que estava planejado estava sendo cumprido. 
(SIGNIFICADOS Br, 2016, p.01) 
 
 A auditoria busca aumentar o grau de confiança dos usuários em relação 
aos documentos, informações, controles, procedimentos entre outros, no 
entanto, seu objeto irá variar conforme o fim a que se destina ou os objetivos 
desejados. 
 A auditoria pode ser interna e externa. A auditoria interna, como o próprio 
nome indica, é realizada por um ou mais auditores, os quais pertencem ao 
quadro de funcionários da empresa. Deve ser contínua para garantir e preservar 
a “saúde” da organização. 
Já a auditoria externa é realizada por auditores independentes, 
devidamente qualificados para exercer as funções de auditoria, sem nenhum 
vínculo com a empresa. O auditor deve evitar qualquer relação que possa 
prejudicar sua opinião ou parecer sobre as demonstrações auditadas. A auditoria 
externa ou independente consiste na verificação da exatidão e fidedignidade dos 
documentos, informações, registros, entre outros, referentes à organização e ao 
setor auditado. 
 A independência é fundamental para que a auditoria aconteça de forma 
eficaz. 
Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os 
interesses da entidade de auditoria são, suficientemente, isentos de 
interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam 
prestados com objetividade (RIBEIRO; COELHO, 2013, p. 99). 
 
 
 
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 Já a auditoria interna é a avaliação exercida por um profissional com 
vínculo empregatício com a empresa auditada. A principal função do auditor 
interno é auxiliar a organização a alcançar seus objetivos. 
 Para Ribeiro e Coelho (2013, p.31), "o trabalho do auditor interno 
compreende o exame, a avaliação e o monitoramento da adequação e 
efetividade do controle interno, com o propósito de adicionar valor e melhorar as 
operações da organização". Nesse sentido, a auditoria interna é de grande valia 
para as organizações, pois serve de apoio à gestão, na medida em que fornece 
informações aos gestores sobre o desenvolvimento das atividades executadas, 
assegurando que os resultados das operações e as origens e as aplicações dos 
recursos, sejam fidedignos. 
 No quadro abaixo, Almeida (2009) faz uma análise comparativa entre os 
dois tipos de auditoria com relação ao trabalho do auditor. 
 
Auditor Interno Auditor Externo 
Empregado da organização; 
Não tem vínculo empregatício com a 
organização; 
Menor grau de independência; Maior grau de independência; 
Executa auditoria contábil e operacional; Executa apenas auditoria contábil; 
Objetivos principais: 
 Verificar se as normas internas estão 
sendo seguidas; 
 Verificar a necessidade de aprimorar 
normas internas vigentes; 
 Verificar a necessidade de novas 
normas internas; 
 Efetuar auditoria das diversas 
demonstrações contábeis e em áreas 
operacionais. 
O principal objetivo é emitir um parecer ou 
opinião sobre as demonstrações 
contábeis, no sentido de verificar se estas 
refletem adequadamente a posição 
patrimonial e financeira, o resultado das 
operações, as mutações do patrimônio 
líquido e as origens e aplicações de 
recursos da empresa examinada. 
Também se essas demonstrações foram 
elaboradas de acordo com os princípios 
contábeis com uniformidade em relação 
ao exercício social anterior; 
Maior volume de testes (possui maior 
tempo na empresa para executar os 
serviços de auditoria). 
Menor volume de testes, já que o auditor 
externo está interessado em erros que 
individualmente ou cumulativamente 
possam alterar de maneira substancial as 
 
 
8 
informações das demonstrações 
contábeis. 
Fonte: Almeida (2009) Diferenças entre auditor interno e externo 
 Verifica-se, nessa análise, que a auditoria em RH é classificada em 
auditoria interna, visto ser o auditor interno quem executa a auditoria operacional, 
no entanto, para outros autores, a auditoria de RH também pode ser executada 
por auditores externos. 
 
Saiba mais 
Se você se interessou pelo processo de auditoria e deseja saber um 
pouco mais sobre alguns dos temas discorridos, nessa primeira aula, assista ao 
vídeo sobre que aborda a diferença entre auditoria interna e auditoria externa, 
disponível em: https://www.youtube.com/ watch?v=oS_8MSg3MXc 
 
TEMA 3 – AUDITORIA EM RECURSOS HUMANOS 
Para melhor entender a auditoria em recursos humanos e sua importância 
para a organização, é importante identificar, inicialmente, no que consiste a área 
de RH e sua administração na empresa: 
 
A administração de recursos humanos consiste no planejamento, na 
organização, no desenvolvimento, no controle e na avaliação de 
técnicas capazes de promover o desempenho eficaz do pessoal, ao 
mesmo tempo em que a organização representa o meio que permite 
às pessoas alcançarem seus objetivos individuais relacionadas direta 
ou indireta com o trabalho. A administração de recursos humanos 
significa conquistar e manter pessoas na organização, trabalhando e 
dando o máximo de si, com uma atitude positiva e favorável. (ROSA, 
2011 apud AMARAL, GUILHERME, 2016, p. 6) 
 
 Como um dos papéis da gestão de recursos humanos é planejar, 
organizar, controlar e avaliar técnicas que promovam o desenvolvimento de seus 
colaboradores, o processo auditório se faz importante, a fim de garantir que 
essas ações sejam executadas sem desvio de condutas, sem riscos para a 
organização e com eficácia. 
 A auditoria em recursos humanos é um processo investigativo, com a 
finalidade de realizar inferências sobre o sistema de pessoal e de analisar e 
avaliar o desempenho do departamento, a fim de corrigir suas falhas e reorientar 
suas ações. 
 
 
 
9 
 
A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções 
e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionados 
com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses 
registros. Auditoria de recursos humanos tem como finalidade constatar 
irregularidades, orientar e prevenir, para que as empresas não tenham 
surpresas desagradáveis quando da presença dos agentes fiscais do trabalho, 
além de evitar pagamentos incorretos ou indevidos. (ASLAN FILHO, 2016, 
p.01) 
 
 De acordo com Soares et all (2009) (apud AMARAL; GUILHERME, 2016), 
a auditoria em recursos humanos é essencial para as organizações, porque visa 
a examinar analiticamente e pericialmente as operações trabalhistas, direitos e 
deveres do empregado e do empregador, políticas e práticas de pessoal em uma 
organização. Emitindo, por fim, um parecer sobre as irregularidades encontradas 
e reorientando as ações na organização. Com essas práticas, a organização 
aproveitará melhor seus recursos humanos, aumentando assim sua 
rentabilidade. 
 Para Aslan Filho (2016, p. 01), os principais aspectos que a auditoria de 
recursos humanos permite verificar são: 
a) Objetivos e expectativas quanto à administração de Recursos Humanos,em relação à quantidade, qualidade, tempo e custo. 
b) Contribuição do RH aos objetivos e resultado da organização. 
c) Eficiência e eficácia quanto ao treinamento, desenvolvimento de 
pessoas, bem como remuneração, benefícios, sociais, relação sindical 
entre outros. 
d) Clima organizacional. 
e) Políticas de recursos humanos. 
 
 A auditoria em RH é essencial para a organização, na medida em que 
incentiva o departamento de recursos humanos a padronizar seus processos, 
permitindo uma avaliação sistemática e controle de seu funcionamento, 
diminuindo a possibilidade de práticas prejudiciais à organização. Além disso, a 
auditoria na área de RH auxilia na prevenção de riscos trabalhistas para a 
empresa. 
 Rosa (2011) defende que: 
 
A auditoria das atividades e programas de RH tem os seguintes 
propósitos: justificar a própria existência e o orçamento de despesas 
de RH; melhorar continuamente a função de RH, proporcionando 
meios para decidir quando adicionar ou suprimir atividades, alterar 
rumos e práticas; proporcionar retroação para os especialistas de RH, 
 
 
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gerentes de linha e funcionários a respeito da eficácia da RH; ajudar o 
RH a proporcionar uma contribuição significativa para os objetivos da 
organização e para as necessidades dos clientes e funcionários; 
Auditoria de recursos humanos é a análise sistemática das políticas e 
práticas de pessoal e a avaliação do seu funcionamento, tanto para a 
correção dos desvios como para a sua melhoria contínua. (ROSA, 
2011 apud AMARAL, GUILHERME, 2016, p. 4) 
 
 Desse modo, o auditor deve dominar inúmeros aspectos que envolvem o 
departamento de RH, a fim de desempenhar seu papel de identificar as falhas e 
os riscos, mas, sobretudo, orientar as ações do departamento em questão, 
evitando problemas e custos à organização. 
 Assim, fica evidente a importância da auditoria nas rotinas trabalhistas nas 
organizações. Há complexidade de informação, e as leis que regulamentam e 
protegem o trabalhador nos procedimentos e rotinas que estão legalmente 
registradas na legislação trabalhista e previdenciária são bastante diversificadas. 
 Nesse sentido, o processo de auditoria não se esgota com a apresentação 
de relatório dos erros, sobretudo a auditoria de RH, que se configura como objeto 
educativo, no sentido de incluir procedimentos corretivos e preventivos, 
facilitando a adoção e acompanhamento das ações a serem implementadas. 
 A auditagem, quando bem aplicada, provoca a sensibilização dos 
gestores para agirem proativamente no diagnóstico de problemas futuros, 
evitando riscos desnecessários, como os passivos trabalhistas. Por isso, a 
auditagem deve ser contínua e sistemática. 
 
Saiba mais 
Leia o case a seguir e responda a questão levantada. 
Recentemente, no Pão de Açúcar, um funcionário saudava 
amigavelmente os compradores e oferecia um pedacinho daquele lindo 
pêssego que estava à venda, tal qual fazem os animados feirantes. 
Para um supermercado, isso é, sem dúvida, uma inovação. Saímos do 
paradigma das gôndolas, do autosserviço, da impessoalidade, para retornar 
ao velho relacionamento com a freguesia. 
E qual foi provavelmente a área que contratou, treinou e motivou esse 
funcionário? Mais do que isso, quais teriam sido as ações do RH que 
estimularam a sensibilidade do colaborador com as necessidades de 
relacionamento, o olho no cliente e a análise de padrões de comportamento, 
como o da feira livre, que deram origem a essa ideia? 
 
 
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Qual foi o papel do RH na criação e manutenção da estrutura que 
permitiu com que a inovação tivesse sido não só criada, mas comunicada, 
aceita, testada e implementada? 
 
Resposta 
A questão não é saber quanto o RH participou de fato na concretização 
dessa ideia, mas perceber, neste exemplo do Pão de Açúcar, o quanto o RH 
pode ampliar sua participação. Basta acompanhar o cotidiano das empresas, 
as metas desafiadoras a serem cumpridas, o constante monitoramento dos 
rumos e a obrigatoriedade absoluta de estarmos inseridos em um 
empreendimento lucrativo para reconhecermos a dificuldade de se integrar a 
produção de inovações (CASES DE SUCESSO, 2016). 
 
TEMA 4 – TIPOS DE AUDITORIA E INDICADORES DE RH 
O principal propósito da auditoria de recursos humanos é identificar como 
programa está funcionando, verificando, assim, os processos e as condições que 
não estão funcionando à contento tornando-se prejudiciais à organização, ou 
que estão com custos elevados ou ainda ações que devem ser acrescentadas. 
"As principais funções da auditoria são: indicar as falhas e problemas, determinar 
as possíveis soluções e sugestões, bem como salientar os aspectos positivos e 
tentar melhorá-los" (ASLAN FILHO, 2016, p. 01). 
 Ainda para o autor, os principais aspectos que a auditoria de recursos 
humanos permite verificar são: 
a) Objetivos expectativas quanto à administração de recursos humanos, em 
relação à quantidade, qualidade, tempo e custo. 
b) Contribuição do RH aos objetivos e resultado da organização. 
Eficiência e eficácia quanto ao treinamento, desenvolvimento de pessoas, 
bem como remuneração, benefícios, sociais, relação sindical, entre outros 
c) Clima organizacional 
d) Políticas de recursos humanos 
 
 Ao pesquisar sobre os diferentes tipos de auditoria, verifica-se uma 
infinidade de classificação em função dos objetivos escolhidos para que a 
auditoria aconteça. Autores como Bueno Neto e Slonca (2007) classificam a 
 
 
12 
auditoria em: auditoria horizontal, orientada, interna, externa e auditoria 
articulada, sob a ótica do conteúdo e finalidade. A UFMG (2001) classifica a 
auditoria nos seguintes tipos: auditoria de avaliação da gestão, auditoria de 
acompanhamento da gestão, auditoria contábil, auditoria operacional e auditoria 
especial. Assim, não há uma única classificação dos tipos de auditoria, mas 
diferentes formas de classificar. Segundo Prado (2012) (apud OLIVEIRA, 2016, 
p.8), as modalidades de auditoria são classificadas da seguinte forma: 
 
Auditoria contábil 
 A auditoria das demonstrações financeiras destina-se aos exames e 
avaliação dos componentes dessas demonstrações no que concerne à 
adequação dos registros e procedimentos contábeis, sistêmica dos controles 
internos, observância de normas, regulamentos e padrões aplicáveis, bem 
como a aplicação dos princípios fundamentais de contabilidade. 
 
Auditoria tributária 
 Objetiva o exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e 
eficácia dos procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento 
e recuperação de impostos, taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-
tributária que incidem nas operações, bens e documentos da empresa. 
 
Auditoria operacional 
 Também denominada de auditoria dos E’s (economia, eficiência e 
eficácia), é considerada, essencialmente, um enfoque, ou seja, um mesmo 
assunto pode ser visto por olhos de um contador e resultar num exame 
financeiro tradicional ou de um ponto de vista gerencial, como se fosse o 
proprietário do negocio, e resultar em uma auditoria operacional. 
 
Auditoria de gestão 
 Cumpre o exame e a avaliação sobre sistemas políticos, critérios e 
procedimentos utilizados pela empresa na sua área de planejamento 
estratégico, tático e, principalmente, no processo decisório. 
 
Auditoria de sistemas informatizados 
 Compreende o exame e avaliação dos processos de planejamento, 
 
 
13 
desenvolvimento, teste e sistemas aplicativos. Visa também ao exame e a 
avaliação da estrutura lógica, física, ambiental, organizacional, de controle e 
segurança e à proteção de determinados ativos, sistemas aplicativos, software 
e, notadamente, das informações, visando à qualidade de controles internos 
sistêmicos e de suas observâncias em todos os níveis gerenciais. 
 
Auditorias especiais 
 Abrange a realização de trabalhos especiais de auditoria não 
compreendidos na programação normativada área, solicitados pelos membros 
do conselho administrativo, fiscal, diretoria ou que são determinados em 
legislação especifica. Incluem-se, nesta modalidade, os exames de fraudes, 
irregularidades, desmobilização, aquisição, fusão, cisão e incorporação de 
empresas, contratos especiais de grande vulto, entre outros. 
 No entanto, diante do elevado número de casos, a convergência atual do 
mercado da auditoria prova o surgimento de auditorias especializadas, como a 
auditoria de gestão ambiental, a auditoria em RH, entre outras. 
 Ao focar a auditoria em recursos humanos, verifica-se a existência de um 
modelo, um padrão que se estabelece previamente, a fim de possibilitar a 
comparação com os resultados ou com os objetivos atingidos. Os tipos de 
padrões, para Classroom (2016, p. 01) podem ser: 
 De quantidade: são os que se expressam em números, como número de 
empregados, percentagem de rotação de empregados, índice de 
acidentes, etc. 
 De qualidade: são os que se relacionam com aspetos não quantificáveis, 
como métodos de seleção de empregados, resultados do treinamento, 
funcionamento da avaliação de desempenho, etc. 
 De tempo: consistem na rapidez com que se integra o pessoal recém-
admitido, a permanência média do empregado na empresa, o tempo de 
processamento das requisições de pessoal, etc. 
 De custo: são os custos, diretos e indiretos, da rotação de pessoal, dos 
acidentes no trabalho, dos benefícios sociais, das obrigações sociais, do 
relacionamento, custo-benefício do treinamento, etc. 
 
 
 
 
 
14 
Saiba mais 
Para fins de controle administrativo, a auditoria geral e permanente é 
preferível à parcial e específica. A auditoria destinada a acautelar os interesses 
de acionistas e investidores em geral, normalmente, já abrange o controle 
administrativo. O caráter geral e permanente é mais eficaz na prevenção de erros 
e dissuasão de fraudes. A afirmação acima é verdadeira ou falsa? Por quê? 
(Aprova Concursos, 2016) 
 
Resposta 
Separando em partes: 
 Para fins de controle administrativo, a auditoria geral e 
permanente (interna) é preferível à parcial e específica (externa). 
 A auditoria destinada a acautelar os interesses de acionistas e 
investidores (externa) em geral, normalmente, já abrange o controle 
administrativo. 
 O caráter geral e permanente (interna) é mais eficaz na prevenção de 
erros e dissuasão de fraudes. 
 Características da auditoria interna: contínua, realizada pelos próprios 
funcionários, faz o controle operacional independente dentro da 
organização, auxilia a administração a alcançar os objetivos, faz 
recomendações (e não pareceres). 
 Já a auditoria externa está fora da organização, analisa as demonstrações 
contábeis, emite parecer com opinião, dando credibilidade ao público 
externo, como investidores. 
 Nem toda organização precisa de auditoria externa. É aplicável às 
grandes empresas e gera custos adicionais. Como a auditoria interna é 
realizada pelos próprios funcionários, ligados diretamente à administração 
da empresa, são mais eficazes na prevenção de erros e fraudes. 
 
TEMA 5 – FASES DA AUDITORIA EM RH 
Embora o processo de auditoria compreenda três etapas, essas são 
bastante amplas, envolvendo um bom planejamento, adequada condução das 
 
 
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etapas estabelecidas em sua execução e um relatório final consubstanciado 
pelos dados coletados e analisados durante a execução. 
 
O processo de auditoria compreende o conjunto de etapas destinado a 
examinar a regularidade e avaliar a eficiência da gestão administrativa e 
dos resultados alcançados, bem como apresentar subsídios para o 
aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles internos 
de uma organização. Para atingir esse objetivo, o auditor necessita 
planejar adequadamente seu trabalho a fim de avaliar o sistema de 
controles internos relacionados com a matéria auditada e estabelecer a 
natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos de auditoria 
a serem realizados, bem como colher as evidências comprobatórias de 
suas constatações para a formação de sua opinião. (UFMG, 2013, p.17) 
 
 Para que a auditoria aconteça, é preciso seguir três fases, denominadas 
de ciclo de vida da auditoria, as quais são descritas sucintamente abaixo: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 O auditor pode optar ou não por discutir esses elementos do planejamento 
com a administração da organização, o que, de certo modo, valida a condução 
e o gerenciamento do trabalho a ser realizado. Quando há o envolvimento do 
gestor da organização, a probabilidade de a auditoria ser eficaz e eficiente é 
muito maior. 
 
Planejamento da auditoria 
Consiste na definição das estratégias e do plano de 
auditoria. 
 
Execução da auditoria 
Consiste no desenvolvimento dos trabalhos com a 
realização dos testes. É o trabalho de campo. Consiste na 
definição das estratégias e do plano de auditoria. 
 
Relatório da auditoria e follow-up 
O relatório é o documento final em que o auditor expressa sua 
opinião segundo os dados analisados. O follow-up, consiste 
na auditoria das ações tomadas, para sanar as distorções 
identificadas quando da realização da primeira auditoria. 
 
 
 
16 
O trabalho de auditoria de recursos humanos normalmente segue o 
seguinte roteiro: o planejamento da auditoria, isto é, programação dos 
objetivos que se pretendem observar; estabelecimento dos recursos 
para a efetivação da programação e do alcance dos objetivos; 
identificação da posição situação da empresa em relação a recursos 
humanos; a análise da divergência entre o desempenho da empresa e 
as práticas de pessoal e, se possível, comparação com os 
concorrentes; realização da análise de conjuntura, procurando 
identificar os fatores que estão ocorrendo ou em vias de ocorrer e que 
possuem possibilidade de refletir na administração de recursos 
humanos da empresa; Realizações de diagnóstico operacional, 
investigando todas as práticas e técnicas de pessoal; determinação da 
posição ótima, mediante oito recomendação sobre o comportamento 
da administração de recursos humanos, mais precisamente, das 
diretrizes e das funções básicas que visam a competitividade entre os 
serviços que são prestados pelo staff e a demanda das gerências, na 
tentativa de dar à empresa uma vantagem diferencial competitiva 
(VERÍSSIMO, 2002, p. 15-16). 
 
 O trabalho do auditor deve ser adequadamente planejado, de forma a 
prever a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos que neles 
serão empregados, bem como a oportunidade de sua aplicação (SISTEMA 
CFA/CRAs, 2014, p.17). A execução da auditoria em si, consiste na aplicação 
das ações propostas no Planejamento e no Plano de Auditoria. Assim, os 
procedimentos de auditoria, adotados na execução, são ferramentas técnicas 
das quais o auditor se utiliza para a realização do trabalho. 
 O relatório da auditoria é o documento final, por meio do qual o auditor 
expressa suas conclusões sobre os fatos apurados, a descrição dos trabalhos e 
as conclusões alcançadas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17 
Saiba mais 
 
Fonte: Maciel (2016) 
 
Analisando o slide acima, verifica-se que a auditoria apresenta três partes 
distintas. Sobre as atividades abaixo, relacionadas às fases da auditoria, 
responda: NÃO é objetivo de um programa de auditoria: (Aprova Concursos 
2016) 
a) traçar o roteiro de execução de um ponto de auditoria. 
b) conduzir o auditor na aplicação dos procedimentos técnicos de auditoria. 
c) propiciar o controle e progresso a ser alcançado no decorrer da execução 
das tarefas de auditoria. 
d) evitar que alguma tarefa de auditoria deixe de ser executada. 
e) estimar o tempo necessário para realização da auditoria. 
 
Resposta 
O programa de auditoria é o documento por meio do qual o auditor 
especifica, de forma mais completa, os procedimentos a serem executados 
naquela auditoria. A estimativa do tempo necessáriopara a execução da 
auditoria deve ser realizada previamente, no planejamento inicial do auditor, na 
definição de sua estratégia global. Dessa forma, não é um objetivo do programa 
de auditoria, portanto, a letra "e" está incorreta. Todas as outras assertivas são 
finalidades de um programa de auditoria. Resposta: E 
 
 
18 
 
TROCANDO IDEIAS 
Você já participou de algum processo de auditoria? Discuta com seus 
colegas como ocorre a auditoria na prática. Caso você nunca tenha participado 
de uma auditoria, aproveite as discussões para trocar ideias sobre a importância 
da auditoria no processo de internacionalização, fusões e aquisições de 
empresas. 
 
NA PRÁTICA 
Os processos trabalhistas, as multas e indenizações que as empresas 
sofrem acabam gerando gastos ou dispêndios indesejáveis, provocando impacto 
negativo para a empresa. Diante do elevado número de casos, a convergência 
atual do mercado da auditoria leva ao surgimento de auditorias especializadas, 
como a auditoria em RH. 
Como a auditoria de R.H. pode contribuir para a redução dos passivos 
trabalhistas? 
A auditoria trabalhista, parte da auditoria em RH, torna-se uma ferramenta 
importante para a análise do cumprimento da legislação trabalhista. Ela direciona 
as empresas a adotarem ações mais eficientes e seguras, resguardando, assim, 
seu patrimônio, prevenindo custos e penalidades desnecessárias. 
 
FINALIZANDO 
Nessa aula, vimos o que é auditoria e alguns conceitos iniciais sobre a 
importância da auditoria para as organizações. Tivemos a oportunidade de 
entender os tipos de auditoria e o processo de auditoria em RH. Pudemos 
observar que a auditoria é relevante para as empresas, pois funcionam como 
ferramenta de gestão, auxiliando os gestores a diagnosticar possíveis falhas e a 
corrigi-las. 
 
REFERÊNCIAS 
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Paulo: Atlas, 2009, 590 p. 
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relevância da auditoria de recursos humanos. Disponível em: 
 
 
19 
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de_recursos_humanos_sit_07_0.pdf Acesso em: 20 out. 2016 
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http://aslanfilhoczs.blogspot.com.br/ Acesso em: 10 out. 2016 
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responsabilidades. Disponível em: 
https://casesdesucesso.wordpress.com/tag/rh/ Acesso em 25 nov. 2016. 
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2010. 
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www.cfa.org.br/servicos/publicacoes/manual-auditoria/manual-de-auditoria-
portal.pdf Acesso em: 12 nov. 2016. 
FRANCO, Hilario; MARRA, Ernesto. Auditoria contábil: normas de auditoria, 
procedimentos e papéis de trabalho, programas de auditoria, relatórios de 
auditoria. 4.ed. atual. São Paulo: Atlas, 2001. 607 p. 
MACIEL, Vitor. Curso de Auditoria. Disponível em: http://slideplayer. 
com.br/slide/3404191/ Acesso em: 25 nov. 2016. 
MAKOSKY, Hamilton Nogueira et al. A importância da auditoria da qualidade 
como ferramenta de gestão empresarial e de responsabilidade social - Revista 
Científica da Faculdade de Balsas – Ano II, n.2, 2011, p.01. 
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Informatizados. Palhoça: UnisulVirtual, 2007. Disponível em: 
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Humanos para Prevenção dos Passivos Trabalhistas no Setor de RH das 
Empresas. Disponível em: 
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OLIVEIRA, Vitor Rodrigues de, et. al. A auditoria como instrumento de 
eficiência na gestão da Câmara Municipal de Iúna-ES. Disponível em: 
https://casesdesucesso.wordpress.com/2010/03/10/o-rh-e-a-inovacao-nas-empresas-oportunidades-e-responsabilidades/
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