AV Gerenciamento e planejamento tributário

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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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2)
Prepare-se para iniciar a Avaliação Substitutiva (AS)! Se você está realizando esta atividade
significa que você não obteve nota maior ou igual a 7,0 (sete) na média da disciplina, portanto, a
AS é a oportunidade de substituir a sua média e, em seguida, ser aprovado (a). Ela é realizada
eletronicamente, composta por questões objetivas, pode ser realizada consultando o material de
estudos e tem duração de 7 (sete) dias corridos para realização após a compensação do boleto.
ATENÇÃO! Diferente da AV, você pode “Enviar” as questões, que são automaticamente
corrigidas, APENAS UMA VEZ. Boa prova!
A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor na contabilidade configura
um passivo fictício.
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a
origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada
porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;  CORRETO
o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos
estoques;
a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter
sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
Código da questão: 36687
As empresas obrigadas ao regime do Lucro Real, quando não possuírem determinadas
condições na sua escrituração contábil, estão sujeitas à aplicação das regras do Lucro
Arbitrado.
O Lucro Arbitrado pode ser aplicado pelo próprio contribuinte, na condição de
autoarbitramento.
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
O autoarbitramento não pode ser aplicado pela empresa em qualquer situação PORQUE o
autoarbitramento somente deve ser utilizado quando a contabilidade não for apta a
demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o lucro real.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
A primeira afirmação é verdadeira, e a segunda é falsa.
As duas afirmações são falsas.
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Código da questão: 36643
Resolução comentada:
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que
houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo
devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos
recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal
(omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria
credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Resolução comentada:
De fato, o autoarbitramento pode autoarbitrar o lucro, desde que a sua
contabilidade não seja apta a demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o
lucro real.
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“A 1ª Seção do Superior Tribunal de Justiça (STJ) decidiu, em recurso repetitivo, que o
prazo de prescrição para cobrança do Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores (IPVA) deve ser contado a partir da notificação do contribuinte, com a entrega
do aviso de vencimento - realizada tradicionalmente no início de cada ano. O
entendimento, na prática, delimita o prazo a cinco anos.
(...) a propriedade de veículo em 1º de janeiro de cada ano (fato gerador do IPVA) dá
origem ao débito tributário”.
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado).
O IPVA é um imposto cobrado por meio de lançamento de ofício, que cabe à
Administração Tributária realizar. Se esta deixar de realizar o lançamento de ofício:
Alternativas:
o contribuinte fica sujeito à fiscalização e cobrança do imposto com acréscimo de multa
de ofício.
não há data para marcar o início da contagem do prazo de decadência do imposto;
o contribuinte deve fazer o lançamento por homologação, e caberá à fiscalização
posteriormente verificar se a apuração foi feita corretamente;
o contribuinte deve fazer o lançamento do imposto por meio de declaração, uma vez
que o fato gerador tenha se materializado;
o contribuinte não é obrigado ao pagamento do imposto, ainda que o fato gerador
tenha se materializado;  CORRETO
Código da questão: 36690
O lançamento de um imposto é indispensável para constituição de uma obrigação
tributária para o contribuinte pagar, não bastando somente ter ocorrido o fato gerador do
tributo.
Além do lançamento de ofício, são previstos pela legislação:
Alternativas:
O lançamento por declaração e o lançamento por homologação.  CORRETO
O lançamento por declaração e o lançamento por auto de infração.
O lançamento por denúncia espontânea do contribuinte e o lançamento por
homologação.
O lançamento por auto de infração e o lançamento por homologação.
O lançamento por auto de infração e o lançamento por denúncia espontânea do
contribuinte.
Código da questão: 36693
Uma empresa nacional, sediada no Brasil, que tenha optado por exportar mercadorias
para o exterior em vez de vendê-las aqui, como ação de planejamento tributário, já que
sobre as mercadorias exportadas não há incidência de ICMS, IPI, PIS e Cofins, conforme
previsto na legislação desses tributos, os quais seriam normalmente devidos no caso de
venda dentro do País.
O planejamento tributário realizado é de:
Alternativas:
Resolução comentada:
Para o contribuinte ser devedor do imposto, não basta que tenha sido realizado o
fato gerador (no caso, a propriedade de veículo em 1º de janeiro de cada ano). É
necessário que o débito tributário seja constituído por meio de lançamento.
Resolução comentada:
Além do lançamento de ofício, previsto no art. 149 do Código Tributário Nacional, o
mesmo prevê, nos arts. 147 e 150 o lançamento por declaração (ou misto) e o
lançamento por homologação.
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7)
Antielisão fiscal.
Elisão fiscal.  CORRETO
Fraude fiscal.
Sonegação fiscal.
Evasão fiscal.
Código da questão: 36633
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão,
hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de suas atividades para a Receita Federal
(...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro
Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Alternativas:
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do
Lucro Real em anos anteriores.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas
regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao
apurado com base nas regras fiscais de presunção.  CORRETO
Código da questão: 36641
“A Associação Nacional dos Procuradores da República é contra a inclusão, no projeto de
lei do Imposto de Renda das empresas, do artigo que dá ao sonegador o direito de pagar o
débito e ficar livre de outras penalidades previstas na legislação.
Os procuradores entendem que se essa regra for aprovada -a chamada "possibilidade de
extinção da punibilidade"-, será um estímulo à sonegação. Para os procuradores, por
envolver direito penal a questão merece mais reflexão.”
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado).
A notíciaacima foi publicada em 13 de dezembro de 1995, quatorze dias antes da
publicação da Lei nº 9.249/1995.
A crítica dos procuradores se dava, provavelmente, em razão de que a nova lei viria a
dispor:
Alternativas:
que o pagamento dos débitos apurados pela fiscalização no prazo fixado extinguiria a
punição no campo penal;  CORRETO
sobre o cancelamento da multa agravada nos casos de sonegação;
sobre a necessidade de aguardar a decisão final da matéria tributária na esfera judicial,
para que repercutissem as sanções penais.
sobre a redução da multa agravada no caso de o contribuinte confessar o débito;
Resolução comentada:
O planejamento tributário descrito é lícito, por isso é de “Elisão fiscal”, do tipo
decorrente de aproveitamento de benefício concedido pela própria lei, nesse caso a
não incidência dos tributos mencionados sobre a exportação de mercadorias para o
exterior.
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em
montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção deverá
comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de
lucros para tal distribuição. Se isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de
lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
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9)
que os contribuintes em caso de autuação fiscal cancelada na última instância
administrativa deveriam, mesmo assim, pagar multa agravada de 150%.
Código da questão: 36640
A Medida Provisória (MP) nº 694, publicada no Diário Oficial da União em 30 de
setembro de 2015, dispunha, no seu art. 1º, sobre a elevação da alíquota do Imposto de
Renda Retido na Fonte, de 15% para 18%, incidente sobre o pagamento ou crédito de juros
sobre o capital próprio a titular, sócios ou acionistas de empresa.
O art. 4º da MP dispunha:
Art. 4º Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos
a partir:
I - de 1º de janeiro de 2016, em relação ao art. 1º; (...)
A MP não foi convertida em Lei e, portanto, perdeu sua eficácia. Contudo, considerando a
situação hipotética de que a MP tivesse sido convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o
aumento do Imposto de Renda somente poderia ser aplicado às empresas a partir de:
Alternativas:
1º de janeiro de 2016.
5 de janeiro de 2016.
Decreto de regulamentação da MP.
1º de janeiro de 2017.  CORRETO
30 de setembro de 2015.
Código da questão: 36699
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10
unidades de mercadoria. Ao longo desse período de apuração, adquiriu 20 unidades de
mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades.
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de
mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a empresa não conseguiu justificar a
diferença de estoque.
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização
por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o
declarado;
no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado;
no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado.  CORRETO
no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o
declarado;
Resolução comentada:
O art. 34 da Lei nº 9.249/1995 veio a prever a disposição de que a punibilidade pelos
crimes fiscais é extinta quando o contribuinte pagar o tributo e acessórios antes do
recebimento da denúncia criminal. Antes de encaminhar a representação fiscal para
fins penais, a fiscalização precisa constatar que o contribuinte não realizou o
pagamento dos tributos indicados no auto de infração, além de a questão tributária
ter de ser resolvida em última instância.
Resolução comentada:
Conforme o parágrafo 2º do Art. 62 da Constituição Federal, o aumento de impostos
por meio de Medida Provisória (MP) não surte efeitos no ano seguinte, se a MP não
for convertida em Lei dentro do mesmo exercício da sua edição. No caso hipotético
de ter sido a MP nº 694 convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o aumento do
Imposto de Renda somente seria eficaz a partir de 1º de janeiro do ano seguinte
(2017).
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durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
Código da questão: 36686
Se uma determinada empresa aufere receita bruta em montante superior a R$ 300
milhões no ano anterior, além de ser impedida de adotar o regime do Lucro Presumido no
ano seguinte, pode-se dizer que também estará impedida de autoarbitrar seu lucro.
Isso é decorrência prática da Lei nº 11.638/2007, que prevê a seguinte obrigatoriedade
para empresas com receita bruta acima do limite mencionado acima:
Alternativas:
Manutenção de escrituração contábil, conforme previsão do Código Civil de 2002.
Auditoria independente das demonstrações contábeis.  CORRETO
Apuração do Lucro Real com majoração de 20% na base de cálculo do IRPJ.
Entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) à Receita Federal.
Entrega da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) à Receita Federal, com a inclusão do Livro
Caixa.
Código da questão: 36646
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia
um estoque disponível para venda de 30 unidades. Tendo vendido 15 unidades, o
estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém,
apresentou-se somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a
fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5 unidades que não
foram declaradas como estoque final nem como vendas.
Resolução comentada:
Breve explicação sobre resposta correta.
Prazo de agendamento: 01/05/2020 - 25/01/2021
Código Avaliação: 13109825
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